【正文】 中外雙方合作建房的征稅問題中方將獲得的土地與外方合作，辦理土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移后，不論是按建成的商品房分配面積，還是按商品房銷售后的收入進行分配，均不符合現(xiàn)行政策關(guān)于“以無形資產(chǎn)投資入股、參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征營業(yè)稅”的規(guī)定、因此，應(yīng)按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅；其營業(yè)額為實際取得的全部收入，包括價外收費；其納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得收入的當天。同時，對銷售商品房也應(yīng)征稅。如果采取分房（包括分面積）各自銷房的，則對中外雙方各自銷售商品房收入按“銷售不動產(chǎn)”征營業(yè)稅；如果采取統(tǒng)一銷房再分配銷售收入的，則就統(tǒng)一的銷售商品房收入按“銷售不動產(chǎn)”征營業(yè)稅；如果采取對中方支付固定利潤方式的，則對外方銷售商品房的全部收入按“銷售不動產(chǎn)”征營業(yè)稅。② 關(guān)于中方取得的前期工程開發(fā)費征稅問題外方提前支付給中方的前期工程的開發(fā)費用，視為中方以預(yù)收款方式取得的營業(yè)收入，按轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，計算征收營業(yè)稅。對該項已稅的開發(fā)費用，在中外雙方分配收入時如數(shù)從中方應(yīng)得收入中扣除的，可直接沖減中方當期的營業(yè)收入。③ 對中方定期獲取的固定利潤視為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)所取得的收入，計算征收營業(yè)稅。轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)劃歸營業(yè)稅稅目轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)范疇，稅率為5%，銷售不動產(chǎn)劃歸營業(yè)稅稅目銷售不動產(chǎn)的范疇內(nèi)，稅率為5%。營業(yè)稅稅率：銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅稅率為5％。計算公式=營業(yè)額5% 城市維護建設(shè)稅(以下簡稱城建稅)城市維護建設(shè)稅(以下簡稱城建稅)是隨增值稅、消費稅和營業(yè)稅附征并專門用于城市維護建設(shè)的一種特別目的稅。納稅人：城建稅以繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人為納稅人。對外商投資企業(yè)的外國企業(yè)，暫不征城建稅。征稅范圍：城建稅在全國范圍內(nèi)征收包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)，及其以外的地區(qū)。即只要繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的地方，除稅法另有規(guī)定者外，都屬征收城建稅的范圍。計稅依據(jù)：納稅人實際繳納的營業(yè)稅稅額。計算公式:應(yīng)納稅額=營業(yè)稅稅額稅率。不同地區(qū)的納稅人實行不同檔次的稅率。稅率：分別為7%、5%、1% 城建稅實行的是地區(qū)差別稅率，按照納稅人所在地的不同，稅率分別規(guī)定為7％、5％、1％三個檔次，具體是：納稅人所在地在城市市區(qū)的，稅率為7％；在縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5％；不在城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為1％。所有納稅人除另規(guī)定外，其繳納城建稅的稅率，一律執(zhí)行納稅人所在地的稅率，在同一地區(qū)，只能執(zhí)行同一檔次的稅率，不能因企業(yè)隸屬關(guān)系、企業(yè)規(guī)模和行業(yè)性質(zhì)不同，而執(zhí)行不同的稅率。但是，對下列兩種情況，可不執(zhí)行納稅人所在地的稅率，而按繳納“三稅”的所在地的適用稅率繳納城建稅：一是受托方代征、代扣增值稅、消費稅、營業(yè)稅的納稅人；二是流動經(jīng)營無固定納稅地點的納稅人。城建稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅(簡稱“三稅”)稅額為計稅依據(jù)。“三稅”稅額僅指“三稅”的征稅，不包括稅務(wù)機關(guān)對納稅人加收滯納金和罰款等非稅款項。 教育費附加是隨增值稅、消費稅和營業(yè)稅附征并專門用于教育的一種特別目的稅。教育費附加的稅率在城市一般為營業(yè)稅的3％。計稅依據(jù)是納稅人實際繳納營業(yè)稅的稅額稅率為3%。計算公式:應(yīng)交教育費附加額=營業(yè)稅稅額費率。企業(yè)所得稅是對企業(yè)在一定期間(通常為1年)內(nèi)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。企業(yè)所得稅的納稅人為中華人民共和國境內(nèi)除外商投資企業(yè)和外國企業(yè)外的實行獨立核算的企業(yè)或者組織，包括：國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、般份制企業(yè)，以及有生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。企業(yè)所得稅實行比例稅率，有法定稅率和優(yōu)惠稅率兩種。法定稅率是33%；優(yōu)惠稅率是指對應(yīng)納稅所得額在一定數(shù)額之下的企業(yè)給予低稅率照顧，分為18％和27％兩種。年應(yīng)納稅所得額在3萬元以下(含3萬元)的減按18%的稅率征收；年應(yīng)納稅所得額超過3萬元至10萬元以下(含10萬元)的，減按27％的稅率征收。應(yīng)納稅所得額的計算公式為：應(yīng)納稅所得額=每個納稅的收入總額準予扣除項目的金額納稅人收人總額包括在中國境內(nèi)、境外取得的下列收入：（1）生產(chǎn)、經(jīng)營收人，指從事主營業(yè)務(wù)活動取得的收入，包括商品(產(chǎn)品)銷售收入、勞動服務(wù)收入、營運收入、工程價款結(jié)算收入、工業(yè)性作業(yè)收入及其他業(yè)務(wù)收人；（2）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，如有償轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、有價證券、股權(quán)等取得的收入；（3）利息收入；(4)租賃收入，如出租固定資產(chǎn)的收入；(5)特許權(quán)使用費收入；(6)股息收入；(7)其他收入。納稅人可以分期確定的經(jīng)營收人按權(quán)責發(fā)生制原則計算：以分期收款方式銷售商品的；可按合同約定的購買人應(yīng)付價款的日期確定銷售收入的實現(xiàn)；建筑、安裝、裝配工程和提供勞務(wù)，持續(xù)時間超過1年的，可以按完工進度或完成的工作量確定收入的實現(xiàn)。準予扣除的項目是指與納稅人取得收入有關(guān)的成本、費用和損失。成本指納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營商品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的各項直接費用和間接費用。損失指生產(chǎn)、經(jīng)營過程中的各項營業(yè)外支出，已發(fā)生的經(jīng)營虧損和投資損失以及其他損失。此外，還有按規(guī)定繳納的各項稅金。教育費附加，可視同稅金。下列項目，按規(guī)定的范圍、標準扣除：(1)在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機構(gòu)借款的利息支出，按實際發(fā)生額扣除；向非金融機構(gòu)借款的利息支出，按照不高于金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準予扣除，高于的部分，不予扣除。(2)支付給職工的工資按計稅工資扣除。(3)職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費，分別按計稅工資總額的2％、14％、1．5，6計算扣除。(4)用于公益、救濟性的捐贈，在應(yīng)納稅所得額3％以內(nèi)的部分，準予扣除。對民族自治地方的企業(yè)，需要照顧和鼓勵的，經(jīng)省級人民政府批準，可實行定期減稅或者免稅；對法律、行政法規(guī)和國務(wù)院有關(guān)規(guī)定給予減稅或免稅的，依規(guī)定執(zhí)行。對納稅人在中國境外的所得，已在境外繳納的所得稅稅款，準予扣除，但扣除額不得超過其境外所得依照規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。企業(yè)所得稅由納稅人向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納。企業(yè)所得實行按年計算，分月或者 分季預(yù)繳，月份或者季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，終了后4個月內(nèi)匯算清繳，多退少 補。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅是對中國境內(nèi)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。課稅對象外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的納稅人是指在中國境內(nèi)設(shè)立的中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)和外資企業(yè)，以及在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，從事生產(chǎn)、經(jīng)營和雖未設(shè)立機構(gòu)、場所而有來源于中國境內(nèi)所得的外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織。外商投資企業(yè)的總機構(gòu)設(shè)在中國境內(nèi)，就來源于中國境內(nèi)的所得繳納所得稅。對外國企業(yè)就來源于中國境內(nèi)的所得繳納所得稅。應(yīng)納稅所得額為每一納稅的收人總額減除成本、費用以及損失后的余額。收入總額指生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得。生產(chǎn)、經(jīng)營所得指從事制造業(yè)、采掘業(yè)、交通運輸業(yè)、建筑安裝業(yè)、商業(yè)、金融業(yè)、服務(wù)業(yè)、勘探開發(fā)作業(yè)以及其他行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得。其他所得指利潤(股息)、利息、租金、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收益、提供或者轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、專有技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)收益以及營業(yè)外收益所得。納稅人可以分期確定的經(jīng)營收入，計算原則同前述企業(yè)所得稅。在計算應(yīng)納稅所得額時允許減除的成本、費用以及損失包括：外國企業(yè)支付給其總機構(gòu)的管理費；企業(yè)用于生產(chǎn)、經(jīng)營的正常借款的利息，準予按不高于一般商業(yè)貸款的利率所支付的利息列支；合理的交際應(yīng)酬費；職工的工資和福利費；壞帳準備和壞帳損失等。稅率及優(yōu)惠政策 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅實行30％的比例稅率，另按應(yīng)納稅所得額征收3％的地 方所得稅。設(shè)在經(jīng)濟特區(qū)的外商投資企業(yè)．在經(jīng)濟特區(qū)設(shè)立機構(gòu)、場所從事生產(chǎn)、經(jīng)營的外國企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，以及設(shè)在沿海經(jīng)濟開放區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)或者設(shè)在國務(wù)院規(guī)定的其他地區(qū)的外商投資企業(yè)，屬于能源、交通、港口、碼頭或者國家鼓勵的其他項目，減按15％的稅率征收企業(yè)所得 稅。設(shè)在沿海經(jīng)濟開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按24％的稅率征收企業(yè)所得稅。對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在10年以上的，從開始獲利的起，第1年和第2 年免征企業(yè)所得稅，第3年至第5年減半征收企業(yè)所得稅，但是屬于石油、天然氣、稀有金屬，貴重金屬等資源開采項目的，由國務(wù)院另行規(guī)定。外商投資企業(yè)實際經(jīng)營期不滿10年的，應(yīng)當補繳已免征、減征的企業(yè)所得稅稅款。從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)的外商投資企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟不發(fā)達的邊遠地區(qū)的外商投資企業(yè)，依照上述規(guī)定享受免稅、減稅待遇期滿后，經(jīng)企業(yè)申請，國務(wù)院稅務(wù)主管部門批準，在以后10年內(nèi)可以繼續(xù)按應(yīng)納稅額減征15％至30％的企業(yè)所得稅。對鼓勵外商投資的行業(yè)、項目，省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)實際情況決定減征地方所得稅。外商投資企業(yè)的外國投資者，將從企業(yè)取得的利潤直接再投資于該企業(yè)，增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，經(jīng)投資者申請，稅務(wù)機關(guān)批準．退還其再投資部分已繳納所得稅的40％稅款，國務(wù)院另有優(yōu)惠規(guī)定的，依照國務(wù)院的規(guī)定辦理；再投資不滿5年撤出的，應(yīng)當繳回已退的稅款。外商投資企業(yè)來源于中國境外的所得已在境外繳納的所得稅款，準予在匯總納稅時，從其應(yīng)稅額中扣除，但扣除額不得超過其境外所得依規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。外國企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，而有來源于中國境內(nèi)的利潤、利息、租金、特許權(quán)使用費和其他所得，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所，但上述所得與其機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，都應(yīng)當繳納20％的所得稅。但對外國投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤，國際金融組織貸款給中國政府和中國國家銀行的利息所得，外國銀行按照優(yōu)惠利率貸款給中國國家銀行的利息所得，均免征所得稅。對為科學研究、開發(fā)能源、發(fā)展交通事業(yè)、農(nóng)林牧業(yè)生產(chǎn)以及開發(fā)重要技術(shù)提供專有技術(shù)所取得的特許權(quán)使用費，經(jīng)國務(wù)院稅務(wù)主管部門批準，可以減按10％的稅率征收所得稅，其中技術(shù)先進或者條件優(yōu)惠的，可以免征所得稅。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅和地方所得稅，按年計算，分季預(yù)繳。季度終了后15 日內(nèi)向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)預(yù)繳；終了后5個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。印花稅是對因商事活動、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移、權(quán)利許可證照授受等行為而書立、領(lǐng)受的應(yīng)稅憑證 征收的一種稅。n 印花稅的納稅人為在中國境內(nèi)書立領(lǐng)受稅法規(guī)定應(yīng)稅憑證的單位和個人，包括國內(nèi)各類企業(yè)、事業(yè)、機關(guān)、團體、部隊及中外合資企業(yè)、中外合作企業(yè)、外商獨資企業(yè)、外國公司和其他經(jīng)濟組織及其在華機構(gòu)等單位和個人。n 印花稅的征收范圍主要是經(jīng)濟活動中最普遍、最大量的各種商事和產(chǎn)權(quán)憑證，具體包括以下幾項：(1)購銷、加工承攬、建設(shè)工程勘察設(shè)計、建設(shè)安裝工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)等合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；(2)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；(3)營業(yè)帳簿；(4)權(quán)利許可證照；(5)經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。印花稅的稅率采用比例稅率和定額稅率兩種。對一些載有金額的憑證，如各類合同、資金帳簿等，采用比例稅率。稅率共分5檔：l‰、5‰、3‰、0．5‰、0．3‰。對一些無法計算金額的憑證，或者雖載有金額，但作為計稅依據(jù)明顯不合理的憑證，采用定額稅率，每件繳納一定數(shù)額的稅款。印花稅計稅依據(jù)根據(jù)應(yīng)稅憑證的種類，分別有以下幾種：(1)合同或具有合同性質(zhì)的憑證，以憑證所載金額作為計稅依據(jù)。具體包括購銷金額、加工或承攬收入、收取費用、承包金額、租賃金額、運輸費用、倉儲保管費用、借款金額、保險費收入等項；(2)營業(yè)帳簿中記載資金的帳簿，以固定資產(chǎn)原值和自有流動資金總額作為計稅依據(jù)；(3)不記載金額的營業(yè)執(zhí)照，專利證、專利許可證照，以及企業(yè)的日記帳簿和各種明細分類帳簿等輔助性帳簿。按憑證或帳簿的件數(shù)納稅。對下列情況免征印花稅：(1)財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)捐贈給政府、社會福利單位、學校所書立的書據(jù)，免征印花科稅；(2)已納印花稅憑證的副本或抄本，免征印花稅；(3)外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所立的合同，免征印花稅；(4)有關(guān)部門根據(jù)國家政策需要發(fā)放的無息、貼息貸款合同，免征印花稅；(5)經(jīng)財政部批準免稅的其他憑證。第四篇：房地產(chǎn)開發(fā)涉及的全部稅種及稅率標準房地產(chǎn)開發(fā)涉及的全部稅種及稅率標準 2010年07月02日 20:04 地產(chǎn)開發(fā)涉及的全部稅種及稅率標準本文來自:地產(chǎn)成本控制: 130976964 中國現(xiàn)行房地產(chǎn)開發(fā)涉及的稅種（1）契稅：取得土地使用權(quán)時繳納（以后銷售房屋也要交）；（2）土地增值稅：銷售房地產(chǎn)時繳納（3）營業(yè)稅：銷售房地產(chǎn)時繳納；（4）城市維護建設(shè)稅：根據(jù)營業(yè)稅額繳納（5）教育費附加：根據(jù)營業(yè)稅額繳納；（6）企業(yè)所得稅：根據(jù)企業(yè)利潤繳納（7）印花稅：根據(jù)涉及到的合同金額繳納（8）房產(chǎn)稅：根據(jù) 各種稅費征收標準： 稅契稅是在土地、房屋權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移時，對產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種稅。n納稅人《中華人民共和國契稅暫行條例》規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬承受的單位和個人為契稅的納稅人，應(yīng)當依照本條例的規(guī)定繳納契稅。轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬是指下列行為：(1)國有土地使用權(quán)出讓；(2)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈與和交換；(3)房屋買賣；(4)房屋贈與；(5)房屋交換。下列方式視同為轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，予以征稅：(1)以土地、房屋權(quán)屬作價投資、入股；(2)以土地、房屋權(quán)屬抵債；(3)以獲獎方式承受土地、房屋權(quán)屬。(4)以預(yù)購方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬。對于《中華人民共和國繼承法》規(guī)定的法定繼承人，包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母，繼承土地、房屋權(quán)屬，不征收契稅。非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權(quán)屬，屬于贈與行為，應(yīng)征收契稅。n課稅對象契稅的征稅對象是發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移變動的土地、房屋。n稅率契稅的稅率為3％～5％，各地適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府按照本地區(qū)的實際情況，在規(guī)定的幅度內(nèi)確定，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。n計稅依據(jù)契