內(nèi)部控制與流程管理知識分析作業(yè)-資料下載頁
2025-02-07 01:18本頁面
【正文】 控制作業(yè) 應(yīng)收帳款融資 ~1 ? 公司與銀行簽訂合約讓與應(yīng)收帳款，並開立同額本票予銀行收執(zhí)作為擔保，惟其風(fēng)險並未移轉(zhuǎn)，帳款之讓與過程異於賣斷方式，且受讓人所撥付款項視為出讓人之動用借款額度，實為應(yīng)收帳款融資，而公司卻以賣斷方式入帳，造成應(yīng)收帳款及負債低列 23 銷貨及收款循環(huán)控制作業(yè) 應(yīng)收帳款融資 ~2 ? 公司持續(xù)於資產(chǎn)負債表日前操作應(yīng)收帳款出售交易，將久未收回之應(yīng)收帳款隱藏，以規(guī)避呆帳之提列，及有美化財務(wù)數(shù)據(jù)之情事 ? 公司將國外應(yīng)收帳款讓與銀行，銀行雖同意提供授信額度，惟同時要求公司開立同額之本票作為擔保，該交易實屬預(yù)支融資款 24 銷貨及收款循環(huán)控制作業(yè) 虛增銷貨 ~1 ? 公司向虛設(shè)供應(yīng)商進貨後，隨即銷售予海外數(shù)家虛設(shè)客戶，而該等海外地區(qū)客戶為新往來廠商，訂貨單集中，填製之授信申請表亦為連續(xù)編號 ? 公司對前開銷貨客戶之應(yīng)收帳款提前收回，而其匯入?yún)R款通知書所載之匯款人並非該等客戶，有由同一人匯入之情事 25 銷貨及收款循環(huán)控制作業(yè) 虛增銷貨 ~2 ? 公司負責(zé)人以他人名義購買其他公司或虛設(shè)行號， 實質(zhì)控制多家公司配合該公司創(chuàng)造進貨及銷貨達到虛增進銷貨之目的， 且財務(wù)報告亦未掲露該等關(guān)係人交易 ? 公司產(chǎn)品開發(fā)進度不如預(yù)期，為達營運目標，遂向配合之虛設(shè)行號供應(yīng)商購入進貨憑證及虛增銷貨 26 銷貨及收款循環(huán)控制作業(yè) 虛增銷貨 ~3 A非公開發(fā)行公司 B公開發(fā)行公司 C非公開發(fā)行公司 A售予 B貨品一批 B將同批貨品加價售予 C C再將同批貨品以其進貨價格出售予 A 27 銷貨及收款循環(huán)控制作業(yè) 虛增銷貨 ~4 ? 公司在海外地區(qū)虛設(shè)人頭公司，定期做成一定金額之銷貨，及製作不實之訂貨證明、製造單、出貨單、發(fā)票等出口文件，虛增營業(yè)額、應(yīng)收帳款，美化公司財務(wù)報表 ? 公司對部分商品之進銷貨、驗收、及出入庫、銷售、及相關(guān)帳務(wù)單據(jù)，均由特定人擔任或核簽， 對該等客戶之收款程序，與一般客戶不相同，且應(yīng)收帳款逾期未收回，又繼續(xù)對其銷貨 28
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