內(nèi)部控制及控制風(fēng)險管理知識分析評價-資料下載頁
2025-02-27 17:03本頁面
【正文】 的工作量大于符合性測試的工作量時。 ? 控制測試的基本對象（內(nèi)容） ? ① 怎樣應(yīng)用的？ ? ② 是否在年度中一貫應(yīng)用？ ? ③ 由誰來應(yīng)用？ ? ④如何運(yùn)行？ ? 控制測試的時間 ? 注冊會計師可在審計 計劃 期間和 期中 工作期間執(zhí)行符合性測試 ? 控制測試范圍 ? （ 1） 理論上 ，范圍越大，證據(jù)越充分。 ? （ 2） 實(shí)務(wù)中 ，范圍并不是越大越好，而是要求注冊會計師從最經(jīng)濟(jì)有效地實(shí)現(xiàn)審計目標(biāo)的總體需要出發(fā)，合理地確定測試范圍。 ? （ 3）范圍直接受注冊會計師計劃控制風(fēng)險估計水平的影響。計劃控制風(fēng)險估計水平低時比中等時需要更多的符合性測試證據(jù)。 ? （ 4）還應(yīng)考慮所使用的以前年度審計獲得的有關(guān)控制有效性的證據(jù)的恰當(dāng)性： ? ① 這些證據(jù)所涉及的認(rèn)定的重要性； ? ② 以前年度審計中所評價的特定內(nèi)部控制； ? ③ 所評價的政策和程序被適當(dāng)設(shè)計和有效執(zhí)行的程度； ? ④ 用來作這些評價的符合性測試的結(jié)果。 ? （ 5）使用以前年度證據(jù)的考慮 ： ? ① 執(zhí)行符合性測試的時間間隔的長短 ? ② 內(nèi)控設(shè)計或執(zhí)行有無重大變化。 ? （ 6）可不進(jìn)行符合性測試的情況： ? ① 相關(guān)內(nèi)部控制不存在； ? ② 相關(guān)內(nèi)部控制雖然存在，但通過了解，發(fā)現(xiàn)其并未有效運(yùn)行； ? ③ 符合性測試的工作量可能大于進(jìn)行符合性測試所減少的實(shí)質(zhì)性測試的工作量。 五 .控制風(fēng)險評價 ? 如果很多認(rèn)定或者所有的認(rèn)定的控制風(fēng)險，都被評價為高水平，注冊會計師就要研究是否應(yīng)進(jìn)一步對被審計單位的會計報表進(jìn)行審計。 ? （ 1）評價為高水平的確認(rèn)事項(xiàng)： ? ①控制政策和程序與認(rèn)定不相關(guān)； ? ②控制政策和程序無效； ? ③取得證據(jù)來評價控制政策和程序顯得不經(jīng)濟(jì)。 ? （ 2）評價為低水平的確認(rèn)事項(xiàng)： ? ①控制政策和程序與認(rèn)定相關(guān)； ? ②通過控制測試已獲得證據(jù)證明控制有效 評價控制的設(shè)計 控制能否有效地防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報？ 控制是否得到執(zhí)行？ 控制是否存在以及是否得到被審計單位使用？ 記錄發(fā)現(xiàn)和結(jié)論 控制中存在重大弱點(diǎn) 向管理層和治理層報告 評估風(fēng)險并針對評估的風(fēng)險設(shè)計適當(dāng)?shù)膶徲嫹椒? 是 否 是 否 圖 71：內(nèi)部控制了解流程
物理相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1