某公司貨幣資金管理及內(nèi)部控制管理知識分析-資料下載頁
2025-01-07 13:14本頁面
【正文】 偶然發(fā)現(xiàn)，終于讓這個延續(xù)了五年的被“蠶食”的黑洞有了一個終結(jié)。然而，五年間被鄧某侵吞的近百萬巨款卻無法追回了。 案例 11 金融詐騙花樣翻新 —— 印鑒管理 ? 一起涉案７８００萬元的金融詐騙案日前在天津市第一中級人民法院審理終結(jié)，主犯被一審判處死刑。這是天津近年來經(jīng)濟(jì)犯罪量刑最高的一起案件。事情經(jīng)過如下： ? １９９８年１０月１５日，天津某公司老總匆匆忙忙趕到市公安局經(jīng)濟(jì)犯罪舉報中心報案：這家公司存入銀行的2023萬元被人偷偷劃走，只剩下２０萬元，后來又神不知鬼不覺地劃回了９９０萬元。自己公司賬戶上的資金居然就這樣被別人輕易調(diào)動，能出能進(jìn)，這還了得？請求警方立案偵查，為單位挽回經(jīng)濟(jì)損失。 案例 11 金融詐騙花樣翻新 —— 印鑒管理 ? 此案引起警方高度重視。專家組對報案單位進(jìn)行了取證和調(diào)查，發(fā)現(xiàn)這家公司的2023萬元存款都是以“支票轉(zhuǎn)賬”的方式被別人劃走的。在正常情況下，轉(zhuǎn)賬支票應(yīng)該是公司財務(wù)人員使用并保存的。警方查實，這家公司人員使用支票作案的可能性不大。經(jīng)過有關(guān)部門對支票進(jìn)行檢驗，警方最終確定：這是一起犯罪嫌疑人采用高技術(shù)作案手段，偽造存款單位轉(zhuǎn)賬支票，詐騙銀行儲戶資金的特大金融詐騙案。 ? 原來，這家公司剛剛組建不久，手頭有2023萬元閑置著。如果存到銀行，利息有限，“吸引力”不大。就在這時，資金“掮客”聞訊找到了這家公司。他們提出，公司只需將錢以“活期”形式存入指定銀行，然后自己拿著存款憑據(jù)，即可獲得２０％的高息，存款時當(dāng)場付息。唯一的“代價”只是要寫一份書面承諾，承諾一年之內(nèi)不得支取這筆款子，并加蓋法人印鑒和本單位支票專用印鑒。 案例 11 金融詐騙花樣翻新 —— 印鑒管理 ? 將錢存入銀行，存折還在自己手里攥著，便能從對方得到高出銀行利息好幾倍的回報。這樣的好事打著燈籠也難找。公司老總斟酌再三，決定一試。這2023萬元就這樣劃轉(zhuǎn)到了指定銀行。 ? 警方經(jīng)審查“掮客”得知，“謙合”公司的法人代表于謙有重大作案嫌疑。警方在于謙辦公室的保險柜中，發(fā)現(xiàn)了蓋有被騙公司法人印鑒和支票專用印鑒的空白支票及承諾書等。面對證據(jù)，于謙承認(rèn)了偽造轉(zhuǎn)賬支票、騙取巨額資金的事實。他主要通過讓其他公司把款項存入指定銀行，利用被騙單位留在書面承諾上的法人印鑒和支票專用印鑒，采用高技術(shù)套印手段，偽造存款單位轉(zhuǎn)賬支票，然后到銀行劃款，分別用于購房、清還債務(wù)等。 監(jiān)督檢查 ? 監(jiān)督檢查主體： ? 董事長、總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)以及公司章程或制度規(guī)定有權(quán)檢查公司貨幣資金管理的其他人員。 ? 檢查方式： ? 定期或不定期檢查。 監(jiān)督檢查 ? 監(jiān)督檢查內(nèi)容： ? （ 1）貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況，重點檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象； ? （ 2）貨幣資金審批或授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點檢查貨幣資金支出的審批或授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為； ? （ 3）支付款項印章的保管情況。重點檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象； ? （ 4）票據(jù)的保管情況。重點檢查票據(jù)的購買、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞； ? （ 5）全部貨幣資金業(yè)務(wù)是否經(jīng)過本單位財務(wù)部門，是否有私設(shè)“小金庫”現(xiàn)象。 ? （ 6）有關(guān)會計業(yè)務(wù)處理是否及時。 案例 12 挪用公款案件 ? 2023年某月的一天上午，原江蘇省某廳財務(wù)處會計陸某突然在家割腕自殺，因后悔不想死，遂向警方投案自首。經(jīng)警方調(diào)查，陸某在 90后代初期因業(yè)務(wù)關(guān)系去了南方，在那里染上了賭癮，他賭球、玩紙牌、打麻將，樣樣都來，可他癮大水平低，輸錢像流水，少則幾千，多則上萬。當(dāng)陸某輸錢后，就將罪惡之手伸向公款。 ? 1999年陸某從某廳會計處借調(diào)到某部駐南京特派員辦事處辦公室做會計。當(dāng)時辦公室有兩人，一名主任，陸某負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納并兼做會計，財務(wù)印章在主任處保管，每次陸某去銀行取錢前都必須到主任處蓋章。 案例 12 挪用公款案件 ? 這種制度剛開始尚能堅持，久而久之，因主任感到麻煩，并出自對陸某的信任，陸某在主任的同意下，每次去銀行取錢時，直接到柜中取印章來蓋，以至于他趁管理上的漏洞偷偷蓋了許多現(xiàn)金支票，每當(dāng)輸了錢就用蓋了章的現(xiàn)金支票去銀行取錢繼續(xù)賭。 ? 經(jīng)檢察機(jī)關(guān)查明，陸某自 1999年以來借管理支票之便，私蓋財務(wù)印章，從銀行提取現(xiàn)金，挪用公款達(dá)百萬元。陸某當(dāng)時之所以自殺，是因為自殺當(dāng)天是單位發(fā)工資日，而單位銀行賬上余款因陸某大量挪用公款賭博已不足以支付職工工資，陸某因躲不過去而自殺。 2023年初，陸某因挪用公款罪被判 6年有期徒刑。 損失責(zé)任 ? 付款申請人，虛構(gòu)事實或夸大事實使公司受到損失，負(fù)賠償責(zé)任并承擔(dān)其他相應(yīng)責(zé)任； ? 部門主管審核付款申請，未查明真實原因或為付款申請人隱瞞事實真相與付款申請人共同舞弊，使公司受到損失，負(fù)連帶賠償或賠償責(zé)任，并承擔(dān)其他相應(yīng)責(zé)任； ? 審批人超越權(quán)限審批，或明知不真實的付款予以審批或共同作弊對公司造成損失，負(fù)連帶賠償或賠償責(zé)任，并承擔(dān)其他相應(yīng)責(zé)任； 損失責(zé)任 ? 制單員、稽核員、出納員，對明知手續(xù)不健全或明知不真實的付款予以受理或共同作弊，使公司受到損失，負(fù)連帶賠償或賠償責(zé)任，并承擔(dān)其他相應(yīng)責(zé)任； ? 出納未按時清理票據(jù)，票據(jù)到期未及時兌現(xiàn)造成損失，由出納承擔(dān)賠償責(zé)任； ? 由于未遵守國家法律、法規(guī)和銀行的有關(guān)規(guī)定，致使公司產(chǎn)生損失或責(zé)任，由責(zé)任人承擔(dān)損失或責(zé)任，由其上一級主管承擔(dān)連帶責(zé)任。 思考題 ? 請列舉貨幣資金控制四種以上崗位制度及不相容職務(wù)分離的情況。 ? 貨幣資金內(nèi)部控制主要包括幾個部分？ ? 貨幣資金審批控制中應(yīng)注意哪些問題？ ? 企業(yè)現(xiàn)金內(nèi)部控制包括哪幾個環(huán)節(jié)？其相應(yīng)的控制措施有哪些？ ? 如何加強(qiáng)公司的內(nèi)部控制制度，保護(hù)資金的安全與完整？
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