【正文】 支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。 2)現(xiàn)金總賬不得由出納人員登記，必須由其他會(huì)計(jì)人員登記。 4)保管支票簿的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)金支出賬目和銀行存款賬目的調(diào)節(jié)。 6)貨幣資金支出的審批人員與出納人員、支票保管人員和銀行存款賬目、現(xiàn)金賬目的記錄人員應(yīng)當(dāng)相互分離。 ? 8)支票保管職務(wù)與支票印章保管職務(wù)應(yīng)當(dāng)相互分離。 要求：現(xiàn)已知三人均有相當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)工作能力。 （一）不相容職務(wù)分離控制 ? 業(yè)務(wù)歸口辦理 ? 公司的現(xiàn)金收付款業(yè)務(wù)由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一辦理，并且只能由出納辦理 ? 非出納人員不得直接接觸公司的貨幣資金 ? 銀行結(jié)算業(yè)務(wù)只能通過公司開立的結(jié)算戶辦理 ? 收款的收據(jù)和發(fā)票由財(cái)務(wù)部門的專人開具 ? 人員素質(zhì)要求 ? 辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員定期進(jìn)行崗位輪換 ? 關(guān)鍵財(cái)務(wù)崗位可以實(shí)行強(qiáng)制休假制度，并在最長(zhǎng)不超過五年的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行崗位輪換 （二）貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn) ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。 ? 注意：在賦予高層管理人員較大的財(cái)務(wù)決策權(quán)與審批權(quán)時(shí)，必須有相應(yīng)的監(jiān)督約束機(jī)制。 ? 嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。 ? 林長(zhǎng)興于 2023年中期到 2023年初，在擔(dān)任深圳市三九物業(yè)發(fā)展有限公司總經(jīng)理期間， 未經(jīng)上級(jí)公司及本公司領(lǐng)導(dǎo)同意 ，將 1030萬元公款從三九物業(yè)公司的某銀行賬戶轉(zhuǎn)入其本人賬戶及其控制的賬戶進(jìn)行股票交易。其余部分，以未入公司賬目的公司售房款方式予以沖抵。 案例 2： 資金管理案例 ? 二 00七年七月，某市無業(yè)人員王哲明與趙劍合伙經(jīng)營(yíng)華懋酒家，但苦于沒有資金擴(kuò)展生意。面對(duì)誘惑，楊幸康無力拒絕。 ? 隨后，楊數(shù)次派人到華懋酒家伸手要“回報(bào)”，九萬元錢陸續(xù)落入他的手中。在華懋酒家因經(jīng)營(yíng)不善而倒閉關(guān)門后，這筆貨款也不了了之。一九九七年九月，他經(jīng)朋友劉某介紹認(rèn)識(shí)了做建筑裝潢材料生意的個(gè)體小老板鄭某。楊、劉兩人聽得蠢蠢欲動(dòng)，遂與鄭商定合伙成立一家名為“宜家”的公司，由鄭出面擔(dān)任法定代表人，獨(dú)家經(jīng)銷奧地利裝飾板業(yè)務(wù)。如今，那些昂貴的高級(jí)裝飾板因滯銷被積壓在倉(cāng)庫內(nèi)天天與灰塵做伴， “綜達(dá)公司”蒙受了重大經(jīng)濟(jì)損失。 ? ? 審核記賬憑證金額是否正確，與原始憑證金額是否相符；會(huì)計(jì)科目使用是否正確，填制內(nèi)容是否完整，簽章是否齊全。銀行存款日記賬與總賬余額是否相符；銀行存款日記賬是否定期與銀行對(duì)賬單核對(duì)相符； ? 銀行存款調(diào)節(jié)表是否由專人復(fù)核。 ? 根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，確定本企業(yè)的現(xiàn)金開支范圍和現(xiàn)金支付限額。 ? 公司的現(xiàn)金只能由出納員負(fù)責(zé)經(jīng)管。 案例 3：會(huì)計(jì)員捎款失蹤案例 ? 某日，甲單位會(huì)計(jì)員張三到主管部門會(huì)計(jì)處開會(huì)?！彪S即張三簽了字，將捐款裝入自己的公文包。甲單位立即向該單位出納詢問此事的原因。說完就打電話向主管部門會(huì)計(jì)處查詢此事。” 案例 3：會(huì)計(jì)員捎款失蹤案例 ? 放下電話，李四問張三：“咱單位建某某高速公路的捐款 20230元，你從廳里拿回來了嗎？”張三立即回答：“那天我開會(huì)回來后我不是已經(jīng)交給你了嗎？你這人咋能這樣呢？”李四接著說：“你胡說，你什么時(shí)候把錢交給我了？”張三聽后十分生氣：“你真沒良心，過去你經(jīng)常讓我給你捎錢，你哪一次給過我收據(jù)！”李四說：“你給我要過收據(jù)嗎？”一時(shí)，張三無言以對(duì)。 將現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)和收入業(yè)務(wù)分開處理，企業(yè)現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行，不得坐支現(xiàn)金。 企業(yè)取得的貨幣資金收入必須及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，不得私設(shè)“小金庫”，嚴(yán)禁收款不入賬。由于該企業(yè)對(duì)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出實(shí)行了統(tǒng)一核算，于是管理日?，F(xiàn)金的出納利用主管銷售現(xiàn)金的出納的疏忽，代領(lǐng)了幾筆銷售收入，并據(jù)為己有，然后用日?，F(xiàn)金余額補(bǔ)充。如中國(guó)絲綢進(jìn)出口總公司某下屬公司總經(jīng)理黃某貪污３９萬元案，黃某不但擅自設(shè)立“小金庫”，而且在“小金庫”收支上一個(gè)人“說了算”，先是用廢發(fā)票報(bào)銷貪污５萬余元，后又直接從“小金庫”支出２０多萬元據(jù)為己有。 ? 資金主要來源包括： ? 以各種名義挪用、轉(zhuǎn)移國(guó)家預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外收入； ? 截留銷售收入、營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)外收入和其他收入； ? 高價(jià)倒賣、非法牟取價(jià)差收入； ? 一些經(jīng)濟(jì)主管部門和監(jiān)督部門侵占、截留罰沒收入。 ? 私設(shè)小金庫的危害主要表現(xiàn)在以下方面： ? 第一，造成收入流失，財(cái)力分散； ? 第二，不利于黨風(fēng)廉政建設(shè)； ? 第三，可能造成個(gè)人經(jīng)濟(jì)犯罪。同年 4月份，該局財(cái)務(wù)部開始私設(shè)“小金庫”。該局“小金庫”資金來源主要有以下幾個(gè)方面： ? （ 1） 截留預(yù)算外收入 1360多萬元。 ? （ 2） 虛設(shè)經(jīng)費(fèi)支出 690萬元。 ? （ 3） 截留所謂的“補(bǔ)貼費(fèi)”等收入 930萬元。 現(xiàn)金和銀行存款控制 實(shí)行支付款項(xiàng)的嚴(yán)格授權(quán)批準(zhǔn)制度 必須嚴(yán)格按照《支付結(jié)算辦法》等國(guó)家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開立賬戶、辦理存款、取款和結(jié)算，嚴(yán)禁擅自挪用，借出以及其他不按規(guī)定支出貨幣資金。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)未經(jīng)審批擅自開立銀行賬戶或者不按規(guī)定及時(shí)清理、撤銷銀行賬戶等問題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理并追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。年底結(jié)賬時(shí)，狡猾的楊寧又用國(guó)航購(gòu)置航空器材的發(fā)票沖抵虧空。 ? 在以后的幾個(gè)月內(nèi)，楊寧又將這筆錢通過朋友轉(zhuǎn)移，這樣，近 2100萬元巨款經(jīng)楊寧之手流出國(guó)航賬戶。楊寧作案 6年來，累計(jì)涉嫌貪污公款達(dá) 2500余萬元，挪用 200萬元。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存相符。 企業(yè)應(yīng)指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符。 案例 7 ? 擔(dān)任某醫(yī)療器械股份有限公司市場(chǎng)營(yíng)銷部副經(jīng)理的張某利用職務(wù)之便，挪用公款 26萬元炒股。將銷售貨款回籠后延遲入賬，私自提取后入解個(gè)人證券公司資金賬戶，買