貨幣資金的內(nèi)部控制論文：淺談貨幣資金的內(nèi)部控制-在線瀏覽
2025-01-04 21:26本頁面
【正文】 義 貨幣資金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。 （二）貨幣資金的特點(diǎn) 極強(qiáng)的流動(dòng)性 在企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，會(huì)發(fā)生大量的、重復(fù)性的有關(guān)貨幣資金的支付和收款業(yè)務(wù)，例如采購(gòu)材料、支付職工薪酬、繳納稅款和歸還銀行借款等業(yè)務(wù)，由于這些交易和事項(xiàng)的完成都離不開貨幣資金，這也就決定了它具有極強(qiáng)流動(dòng)性的特質(zhì)。一般而言。由此可見貨幣資金與企業(yè)其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)具有廣泛的聯(lián)系。 三、貨幣資金的內(nèi)部控制中容易出現(xiàn)的問題及成因 （一）企業(yè)貨幣資金內(nèi)部 控制中存在的問題 現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)管理中 存在的漏洞有未按規(guī)定設(shè)置庫存現(xiàn)金限額、現(xiàn)金收入不入賬、不重視現(xiàn)金的清查盤點(diǎn)工作、無憑證或賬簿、少列、多列總額等。 票據(jù)使用中也同樣存在的漏洞。 崗位分離 （ 1）企業(yè)日常在實(shí)施 “ 出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作 ” 和 “ 錢賬分離 ” 的方面通常都基本符合規(guī)范。 （ 2）在實(shí)施過程中對(duì)出納不兼管賬戶這一要求許多企業(yè)能夠嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，但在其他的崗 位分離制度中卻依然存在很多漏洞，很多 控制都無法落實(shí)，例如“辦理貨幣資金的業(yè)務(wù)人員定期進(jìn)行崗位輪換”、“強(qiáng)制休假體制”等。 二、企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在問題的成因 沒有建立健全有效的貨幣資金內(nèi)部控制制度，或者沒有有效的執(zhí)行。 忽視了對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制 關(guān)鍵要點(diǎn)。 會(huì)計(jì)、出納崗位職的責(zé)劃分不清，缺乏有效的監(jiān)督和牽制機(jī)。 監(jiān)督力度不夠。 三、貨幣資金的控制原則 合法并符合實(shí)際原則 首先，任何一個(gè)企業(yè)的貨幣資金的內(nèi)部控制都應(yīng)該根據(jù)《企業(yè)法》或者《公司法》的職權(quán)分工和組織構(gòu)架來建立；其次， 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的設(shè)置與相應(yīng)職權(quán)的配置要求應(yīng)當(dāng)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定內(nèi)進(jìn)行，《會(huì)計(jì)法》特別對(duì)出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案保管、稽核、債券、收入、費(fèi)用、債務(wù)賬目 的登記工作的特別規(guī)定更是應(yīng)予特別遵循的重要要求。 成本效益的原則 成本效益原則要求人類生產(chǎn)生活過程中的每一項(xiàng)活動(dòng)都應(yīng)當(dāng)效益大于成本，因此企業(yè)在設(shè)計(jì)貨幣資金內(nèi)部控制制度時(shí)都應(yīng)當(dāng)遵循這項(xiàng)原則使控制效益大于控制成本，否則這項(xiàng)控制措施就是不值得設(shè)置的。另外，內(nèi)部控制效益有直接收益和間接收益，內(nèi)部控制成本又包括直接成本和間接成本，在建立貨幣資金內(nèi)部控制制度的同時(shí)要充分考慮到間接的控制結(jié)果。為了能夠有效地發(fā)現(xiàn)舞弊和糾正錯(cuò)誤，企業(yè)對(duì)所有不相容職務(wù)都應(yīng)當(dāng)交由不同的人員或不同的崗位來執(zhí)行，也就是不相容職務(wù)分離的原則，這也是形成企業(yè)內(nèi)部各部門
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