【正文】 s proposed to strengthen the measures for moary funds of X Company39。本文將采用理論分析的研究方法并結(jié)合 X 上市公司的現(xiàn)狀，通過對 X 上市公司貨幣資金內(nèi)部控制制度的認(rèn)真思考，從該公司貨幣資金的收款業(yè)務(wù)流程、會計輪崗制度、應(yīng)收票據(jù)的管理、客戶檔案的管理等多個方面進(jìn)行分析、探討。同時，企業(yè)資本運(yùn)動的全過程都來不開貨幣資金，貨幣資金不但是它的起點(diǎn)和終點(diǎn)，而且還貫穿于其中的任何一個環(huán)節(jié)。 畢 業(yè) 論 文 貨幣資金內(nèi)部控制分析與研究 專 業(yè) 學(xué)生姓名 班 級 學(xué) 號 指導(dǎo)教師 完成日期 鹽城工學(xué)院本科生畢業(yè) 論文 2020 I 貨幣資金內(nèi)部控制分析與研究 摘 要： 進(jìn)入 20 世紀(jì)之后，蒙哥馬利提出的內(nèi)部控制便隨著企業(yè)資本主義經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求而逐漸被廣泛的采用。在 2020 年出臺的 SOX 法案，則更是反映了企業(yè)在內(nèi) 部管理、控制方面急需一個系統(tǒng)的、全面的規(guī)范體系。所以加強(qiáng)貨幣資金的內(nèi)部控制對于當(dāng)今的任何企業(yè)來說都是至關(guān)重要的。論文最后則提出了加強(qiáng) X 公司貨幣資金內(nèi)部控制的對策，并希望這些措施能夠使 X 公司貨幣資金內(nèi)部控制 得到一定的改善。s internal control, and hope that these measures will make the internal control of moary fund for X will get some improvements. Key words: Xpany。 internal control。與此同時在近幾年內(nèi)還發(fā)生了一系列的企業(yè)因內(nèi)部管理舞弊而破產(chǎn)的事件。這一認(rèn) 識也正促使 《塞班斯 — 奧克斯利法案》 得以頒布。在我國，由于經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展部分企業(yè)也面臨著經(jīng)營風(fēng)險的問題，所以政府于上世紀(jì) 90 年代起也逐漸開始重視企業(yè)的內(nèi)部控制。雖然內(nèi)部控制在理論上的各種條例已經(jīng)出臺，但是其在實際的執(zhí)行中仍存在較多的問題，比如：攜款私逃、未采用不相容職位制度、內(nèi)部審計流于形式等。德勤在 2020 年時曾經(jīng)做過一份關(guān)于內(nèi)部控制的調(diào)查， 經(jīng)調(diào)查顯示，至少有 50%的企業(yè)的內(nèi)部控制水平已經(jīng)有了質(zhì)的飛躍。同時還有利于公司識別其存在的關(guān)鍵風(fēng)險，并就其風(fēng)險提出相關(guān)的解決內(nèi)控的措施，從而能夠進(jìn)一步改善公司內(nèi)控情況、提高公司風(fēng)險管理水平。 例如： 內(nèi)部控制體系的稽核監(jiān)察部大多流于形式，并沒有認(rèn)真地對公司各部門制度的執(zhí)行情況進(jìn)行稽核；不兼容崗位分離的制度未能 按要求嚴(yán)格實施，部分單位的負(fù)責(zé)人同時擔(dān)任著財務(wù)負(fù)責(zé)人這一職務(wù)；相關(guān)人員對內(nèi)控的專業(yè)知識在一定程度上缺乏了解 ?? 所以嚴(yán)格實施內(nèi)部控制對企業(yè)的經(jīng)營、發(fā)展來說都是必不可少的 。我國對內(nèi)部控制的研究是以國外的研究為理論參考的。國內(nèi)關(guān)于內(nèi)部控制的研究主要是以內(nèi)部控制五要素為基礎(chǔ)建 立的披露，側(cè)重反映企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)狀況， 所以它對于企業(yè)風(fēng)險的評估和管理以及對企業(yè)內(nèi)部控制水平的反映都存在較大的缺陷。以工業(yè)企業(yè)為例，從企業(yè)的開業(yè)到其清算的整個經(jīng)營過程中，它的資本運(yùn)動都與貨幣資金密切地聯(lián)系著。因此企業(yè)很有必要加強(qiáng)對貨幣資金內(nèi)部控 制的管理，從而能夠真實可靠地掌握貨幣資金的情況。 （二）研究對象 本文以上市公司 X 公司的貨幣資金為研究對象，從該公司貨幣資金內(nèi)部控制的現(xiàn)狀入手找出其存在的一系列問題，并對這些問題形成的原因進(jìn)行分析，最后對其解決措施進(jìn)行探討。歸納 X 上市公司貨幣資金內(nèi)部控制存在問題的原因，并且就如何建立和完善 X 公司貨幣資金制度提出了幾點(diǎn)優(yōu)化措施 ，同時希望這些優(yōu)化措施能夠為相關(guān)企業(yè)貨幣資金內(nèi)控的管理提供借鑒。 貨幣資金內(nèi)部控制理論及其演進(jìn)與發(fā)展中，首先對內(nèi)部控制的定義、內(nèi)部控制制度的表現(xiàn)層次進(jìn)行了介紹， 接著便 對內(nèi)部控制的四個階段進(jìn)行了描述，指出了它們的定義并就其形成過程作了簡單的介紹，最后則對內(nèi)控的新發(fā)展給予了適當(dāng)?shù)恼f明。 完善 X 公司貨幣資金內(nèi)部控制的對策中，首先 以上述分析的問題為依據(jù)并 從公司治理層、管理層、以及執(zhí)行層面上提出了一般性的措施，然后 再從內(nèi)控的 五個方面 來 針對 X 公司提出 具體的解決措施。因此，就逐漸形成了一種自我檢查、調(diào)整并能夠自我控制的系統(tǒng)（即內(nèi)部控制）。它以控制論和經(jīng)濟(jì)控制論為基鹽城工學(xué)院本科生畢業(yè) 論文 2020 3 礎(chǔ)來研究各企業(yè)對內(nèi)部的管理與控制，從而使內(nèi)部控制的管理過程得到有效的調(diào)節(jié)。因此，公司的內(nèi)部控制制度可以被劃分為治理結(jié)構(gòu)和管理制度 兩個層次 。 公司治理結(jié)構(gòu)層次主要是由各公司的代理成本、道德風(fēng)險等所引起的內(nèi)部人控制問題而出現(xiàn)的。 以企業(yè)不同層次的內(nèi)部控制制度為基礎(chǔ)，通過對內(nèi)控的總目標(biāo)進(jìn)行劃分，可以把內(nèi)部控制制度理解為一個有層次 的、完整的系統(tǒng)。通過這些分目標(biāo)，子系統(tǒng)可以使自己的內(nèi)部控制得以優(yōu)化，從而使得整個系統(tǒng)的內(nèi)部控制得到加強(qiáng)。同時上面各層次的系統(tǒng)僅以調(diào)節(jié)為主，而只有最低層次的系統(tǒng)才可以直接控制整個系統(tǒng)的運(yùn)行。在經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的今天，內(nèi)部控制有著至關(guān)重要的地位。 根據(jù)歷史記載，內(nèi)控的初級形式其實最早出現(xiàn)于公元前 3600 年左右，那時世界尚處于美索不達(dá)米亞文化時期。隨著近代會計之父盧卡 帕喬利的復(fù)式記賬法的提出，內(nèi)部牽制也更加地成熟。進(jìn)入 20 世紀(jì)之后，隨著西方資本主義經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，企業(yè)在規(guī)模擴(kuò)大的同時其所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)也慢慢地分離了。在此情況下，美國的企業(yè)摸索出了一系列 的解決企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的辦法，人們也以此為基礎(chǔ)，從貨幣資金內(nèi)部控制分析與研究 4 而建立了“內(nèi)部牽制制度”，該制度要求任何一個企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程都不得由單個部門甚至是單個人去執(zhí)行、完成。 ” 這個定義使內(nèi)部控制的范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，它認(rèn)為內(nèi)控不再僅僅包括財務(wù)的經(jīng)濟(jì)活動事項，它還可以采取相應(yīng)的管理方針來調(diào)整、規(guī)劃企業(yè)的各種事 項。 內(nèi)部控制是以內(nèi)部牽制為基礎(chǔ)的，它對內(nèi)部牽制的主要內(nèi)容進(jìn)行了進(jìn)一步地擴(kuò)充并將其具體化。內(nèi)部會計控制可以保證企業(yè)財產(chǎn)的安全和企業(yè)會計信息的真實、有用，而內(nèi)部管理控制則比內(nèi)部會計控制的要求更加深入，它可以提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營的效率和指導(dǎo)企業(yè)未來的發(fā)展方向。 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段 進(jìn)入 20 世紀(jì) 80 年代以后， 隨著商品經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)對內(nèi)部控制的要求也更加地深入、具體。這則公告認(rèn)為應(yīng)該把內(nèi)部控制建立成為一種較為嚴(yán)密的制度體系，所以“內(nèi)部控制制度”理應(yīng)為“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”所更換。 在內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)中，會計制度是一切活動的基礎(chǔ)，控制程序可以保證這些活動得以高效地運(yùn)行， 而控制環(huán)境則能夠加快內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)。內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)這一思想的成熟不但滿足了資本主義經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，而且還有利于對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的控制。 內(nèi)部控制整體框架階段 1992 年 9 月資助組織委員會（ COSO）發(fā)布了指導(dǎo)內(nèi)部控制實踐的綱領(lǐng)性檔《內(nèi)部控制 — 整體框架》，并 于 1994 年進(jìn)行了增補(bǔ)。 ” 同時它還指出內(nèi)部控制框架中五個相互聯(lián)系的要素分別是：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督。它可以為與內(nèi)控有關(guān)的所有人提供一個全面的、系統(tǒng)的、有效的內(nèi)控概念框架與設(shè)計方法。首先整個企業(yè)是以內(nèi)控環(huán)境為基礎(chǔ)的，在這個 基礎(chǔ)上企業(yè)會提出一個發(fā)展的整體目標(biāo)，而目標(biāo)的實現(xiàn)則少不了要對企業(yè)進(jìn)行準(zhǔn)確的風(fēng)險評估。在這一系列的過程中，信息與溝通則無時無刻不在發(fā)揮著作用。便要以嚴(yán)格的監(jiān)督來保證整個過程可以有效