貨幣資金的內(nèi)部控制論文：淺談貨幣資金的內(nèi)部控制(編輯修改稿)
2024-12-07 21:26 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 夠。沒(méi)有對(duì)貨幣資金進(jìn)行定期和不定期的檢查，也沒(méi)有對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)人員和崗位的設(shè)置情況進(jìn)行測(cè)試檢查，所以貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況也不清楚，長(zhǎng)期下去不僅會(huì)造成資金的賬實(shí)不符、貨幣資金內(nèi)控制度的漏洞也不能及時(shí)修復(fù)，最終導(dǎo)致制度的約束力逐漸下降，為不法行為提供可乘之機(jī)。 三、貨幣資金的控制原則 合法并符合實(shí)際原則 首先，任何一個(gè)企業(yè)的貨幣資金的內(nèi)部控制都應(yīng)該根據(jù)《企業(yè)法》或者《公司法》的職權(quán)分工和組織構(gòu)架來(lái)建立；其次， 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的設(shè)置與相應(yīng)職權(quán)的配置要求應(yīng)當(dāng)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定內(nèi)進(jìn)行，《會(huì)計(jì)法》特別對(duì)出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案保管、稽核、債券、收入、費(fèi)用、債務(wù)賬目 的登記工作的特別規(guī)定更是應(yīng)予特別遵循的重要要求。再次，企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制應(yīng)根據(jù)《貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》來(lái)建立和運(yùn)行。 成本效益的原則 成本效益原則要求人類生產(chǎn)生活過(guò)程中的每一項(xiàng)活動(dòng)都應(yīng)當(dāng)效益大于成本，因此企業(yè)在設(shè)計(jì)貨幣資金內(nèi)部控制制度時(shí)都應(yīng)當(dāng)遵循這項(xiàng)原則使控制效益大于控制成本，否則這項(xiàng)控制措施就是不值得設(shè)置的。在設(shè)計(jì)貨幣資金內(nèi)部控制制度時(shí)應(yīng)結(jié)合局部 與整體、結(jié)合過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)和未來(lái)的發(fā)展來(lái)權(quán)衡效益和成本。另外，內(nèi)部控制效益有直接收益和間接收益，內(nèi)部控制成本又包括直接成本和間接成本，在建立貨幣資金內(nèi)部控制制度的同時(shí)要充分考慮到間接的控制結(jié)果。 不相容職務(wù)相分離的原則 在企業(yè)中，如果某些職務(wù)集中在一個(gè)人或者同一個(gè)崗位上辦理就會(huì)增加舞弊與錯(cuò)誤的發(fā)生機(jī)會(huì)，或者是增加掩蓋舞弊與錯(cuò)誤的可能性，那么這些職務(wù)就是不相容職務(wù)。為了能夠有效地發(fā)現(xiàn)舞弊和糾正錯(cuò)誤，企業(yè)對(duì)所有不相容職務(wù)都應(yīng)當(dāng)交由不同的人員或不同的崗位來(lái)執(zhí)行，也就是不相容職務(wù)分離的原則，這也是形成企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)間相互制衡機(jī)制的重要基礎(chǔ)。 制衡的原則 企業(yè)內(nèi)部的任何一個(gè)職員或崗位，既是控制者又是被控制者，在擁有控制權(quán)力的同時(shí)也要承受同等被控制壓力的原則就是制衡原則。在企業(yè)內(nèi)部，健全的貨幣資金內(nèi)部控制制度下各項(xiàng)相關(guān)工作崗位之間 應(yīng)當(dāng)是相互聯(lián)系、制約的，只有崗位間相互制衡才能有效避免由于權(quán)利過(guò)分集中而產(chǎn)生的錯(cuò)誤與舞弊，因此，當(dāng)發(fā)現(xiàn)有失控崗位出現(xiàn)時(shí)應(yīng)既是重新分配職權(quán)和崗位。 四、貨幣資金內(nèi)部控制的方法 （一）貨幣資金完整性控制 貨幣資金完整性控制的范圍包括各種收入及欠款回收。通過(guò)檢查銷售、采購(gòu)業(yè)務(wù)或應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的收回和歸還情況，或余額截止日后人賬的收入和支出，查找未人賬的貨幣資金。其控制方法一般有以下幾種：
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