貨幣資金的內(nèi)部控制論文：淺談貨幣資金的內(nèi)部控制-wenkub
2022-11-12 21:26:35 本頁面
【正文】 企業(yè)的貨幣資金意義重大。近年來，非法挪用資金、設立小金庫的案例時有發(fā)生，其金額之巨大、涉及人數(shù)之多，令人瞠目。因此本文首先從貨幣資金的含義和特點出發(fā)來分析貨幣資金在企業(yè)資產(chǎn)中的特殊性，由此來揭示其中容易出現(xiàn)的問題，并分析了產(chǎn)生這些問題的原因，結合其控制原則設計一套切實可行的貨幣資金控制制度和核算方法的建議，加強對單位貨幣資金的管理與控制，建立健全貨幣資金內(nèi)部控制制度，確保經(jīng)營管理活動合法而有效。本文主要從貨幣資金控制的主要內(nèi)容對企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制進行探討。 同其他經(jīng)營業(yè)務的廣泛聯(lián)系性 貨幣資金與其他經(jīng)濟業(yè)務的循環(huán) 關系主要有以下幾個方面：銷售與收款循環(huán)、籌資與投資循環(huán)、購貨與付款循環(huán)和生產(chǎn)循環(huán)。 國家宏觀管理嚴格要求性 貨幣資金是企業(yè)流動性、控制風險最高的資產(chǎn)，因此國 家對此制定了《現(xiàn)金管理暫行條例》、《內(nèi)部會計控制 —— 貨幣資金》、《銀行賬戶管理辦法》等一系列政策法規(guī)來對其進行嚴格的管理。例如，票據(jù)不一致：開票時套寫或者利用虛假復寫的方法，使發(fā)票聯(lián)與記賬聯(lián)的數(shù)量金額不一致，從而貪污差額部分；用盜取的發(fā)票或購買的假發(fā)票，向客戶開票重復收款或報銷，隱匿現(xiàn)金；在票據(jù)的管理上，包括領用、核 銷登記等等，都需要按照手續(xù)進行，很多企 業(yè)在這方面的操作不夠規(guī)范，其中采購過程中存在領用空白支票的現(xiàn)象，而且比較嚴重。 （ 3）對 “ 出納人員不得同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制 ” 等要求，大部分企業(yè)都未按規(guī)定執(zhí)行，銀行對賬單的領取工作依然交由出納去銀行辦理，同時銀行存款余額調(diào)節(jié)表也是交由出納來編制，這些操作都存在著巨大的風險隱患?，F(xiàn)金的收支業(yè)務和銀行存款的收支業(yè)務的管理是貨幣資金的控制要點，從企業(yè)存在的以上問題可以看出大多數(shù)企業(yè)領導并不重視不相容崗位的分離制度，既是日常經(jīng)營活動是按照規(guī)定來執(zhí) 行的，但是當遇到特殊情況時依然缺乏規(guī)范的制度來保證這一控制的有效實施。沒有對貨幣資金進行定期和不定期的檢查，也沒有對貨幣資金業(yè)務相關人員和崗位的設置情況進行測試檢查，所以貨幣資金授權批準制度的執(zhí)行情況也不清楚，長期下去不僅會造成資金的賬實不符、貨幣資金內(nèi)控制度的漏洞也不能及時修復，最終導致制度的約束力逐漸下降，為不法行為提供可乘之機。在設計貨幣資金內(nèi)部控制制度時應結合局部 與整體、結合過去的經(jīng)驗和未來的發(fā)展來權衡效益和成本。 制衡的原則 企業(yè)內(nèi)部的任何一個職員或崗位，既是控制者又是被控制者，在擁有控制權力的同時也要承受同等被控制壓力的原則就是制衡原則。其控制方法一般有以下幾種：
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