貨幣資金的內部控制論文：淺談貨幣資金的內部控制-文庫吧資料
2024-11-09 21:26本頁面
【正文】 期和不定期的對貨幣資金進行盤點 , 是確保企業(yè)資產安全的一種常見的控制方法。往來賬核對控制是通過定期與對方核對往來賬余額，及時發(fā)現(xiàn)挪用、貪污企業(yè)貨幣資金等違法行為，以評價清欠貨幣資金是否及時人賬或貨幣資金還欠是否真實的一種控制方法。通過編制銀行存款余額調節(jié)表，可以發(fā)現(xiàn)未達賬項，分析其原因，發(fā)現(xiàn)其是否存在錯弊。 銀行對賬單控制。其控制方法一般有以下幾種： 發(fā)票、收據(jù)控制。 四、貨幣資金內部控制的方法 （一）貨幣資金完整性控制 貨幣資金完整性控制的范圍包括各種收入及欠款回收。 制衡的原則 企業(yè)內部的任何一個職員或崗位，既是控制者又是被控制者，在擁有控制權力的同時也要承受同等被控制壓力的原則就是制衡原則。 不相容職務相分離的原則 在企業(yè)中，如果某些職務集中在一個人或者同一個崗位上辦理就會增加舞弊與錯誤的發(fā)生機會，或者是增加掩蓋舞弊與錯誤的可能性，那么這些職務就是不相容職務。在設計貨幣資金內部控制制度時應結合局部 與整體、結合過去的經驗和未來的發(fā)展來權衡效益和成本。再次，企業(yè)貨幣資金的內部控制應根據(jù)《貨幣資金內部會計控制規(guī)范》來建立和運行。沒有對貨幣資金進行定期和不定期的檢查，也沒有對貨幣資金業(yè)務相關人員和崗位的設置情況進行測試檢查，所以貨幣資金授權批準制度的執(zhí)行情況也不清楚，長期下去不僅會造成資金的賬實不符、貨幣資金內控制度的漏洞也不能及時修復，最終導致制度的約束力逐漸下降，為不法行為提供可乘之機。這一點在規(guī)模小、會計制度不健全的企業(yè)較為常見，因為企業(yè)負責人為了節(jié)約成本預算，常常要求財務人員一人多職，出納除了要辦理現(xiàn)金、銀行存款收付的本職業(yè)務外，還要兼保管銀行存款全套印 鑒和審核會計憑證等會計業(yè)務，這些 往往是貨幣資金管理存在問題的主要原因。現(xiàn)金的收支業(yè)務和銀行存款的收支業(yè)務的管理是貨幣資金的控制要點，從企業(yè)存在的以上問題可以看出大多數(shù)企業(yè)領導并不重視不相容崗位的分離制度，既是日常經營活動是按照規(guī)定來執(zhí) 行的，但是當遇到特殊情況時依然缺乏規(guī)范的制度來保證這一控制的有效實施?？刂骗h(huán)境薄弱、組織機構安排過時、這些都與現(xiàn)代企業(yè)制度嚴重脫 節(jié)。 （ 3）對 “ 出納人員不得同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調節(jié)表的編制 ” 等要求，大部分企業(yè)都未按規(guī)定執(zhí)行，銀行對賬單的領取工作依然交由出納去銀行辦理，同時銀行存款余額調節(jié)表也是交由出納來編制，這些操作都存在著巨大的風險隱患。但在遇到特殊情況，如員工臨時出差、休假或生病等意外情況時，企業(yè)往
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