某公司貨幣資金管理及內(nèi)部控制管理知識(shí)分析-wenkub
2023-01-26 13:14:07 本頁(yè)面
【正文】 登記。既包括 財(cái)務(wù)部門(mén)的出納崗位與會(huì)計(jì)崗位的分工 ，也包括 與貨幣資金運(yùn)行有關(guān)的業(yè)務(wù)崗位分工和貨幣資金審批的領(lǐng)導(dǎo)崗位分工等 ，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，防止舞弊。 1998年 7月，邵又交來(lái)一張報(bào)銷(xiāo)單，財(cái)務(wù)處看到報(bào)銷(xiāo)單的內(nèi)容和手續(xù)都非常齊備，奇怪的是主管領(lǐng)導(dǎo)簽名的是沈某，而沈某在外地學(xué)習(xí)還沒(méi)有回來(lái)，于是審核員帶著疑惑向財(cái)務(wù)處長(zhǎng)作了匯報(bào)，于是經(jīng)過(guò)查證，真相大白。她走到財(cái)務(wù)處，等所有要求報(bào)銷(xiāo)的人走之后才遞上報(bào)銷(xiāo)單。 貨幣資金業(yè)務(wù)中常見(jiàn)弊端 ? 現(xiàn)金業(yè)務(wù)中的常見(jiàn)弊端 ? 現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)重點(diǎn)常見(jiàn)弊端 ： ? 虛構(gòu)內(nèi)容 ? 假?gòu)?fù)寫(xiě) ? 更換發(fā)票 ? 添加金額 ? 重復(fù)報(bào)銷(xiāo) ? 多列總額 ? 涂改憑證等 員工仿冒領(lǐng)導(dǎo)簽名騙取公款 ? 原東方航空股份有限公司飛機(jī)維修基地質(zhì)量管理處檔案管理員邵某，從 1996年 10月至 1998年 7月止，冒用領(lǐng)導(dǎo)簽名報(bào)銷(xiāo)單據(jù) 84份，騙取公款總額 。這是第一次，沒(méi)想到事后沒(méi)人察覺(jué)，于是她一發(fā)不可收拾，貪污的次數(shù)越來(lái)越多，貪污的數(shù)額也越來(lái)越大。利用管理上的漏洞，從2023年 4月至 2023年 8月，司某少上交醫(yī)藥費(fèi) 。 規(guī)范收付款業(yè)務(wù)程序 。第四章 貨幣資金的內(nèi)部控制 貨幣資金的范圍 一 現(xiàn)金 二 企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金， 包括庫(kù)存人民幣和各種外幣 二 銀行存款 三 企業(yè)存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款 四 三 其他貨幣資金 包括外埠存款，銀行匯票存款，銀行本票存款，信用卡存款，信用證保證金，存出投資款、在途資金等 貨幣資金內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn) ? 資金管理違反國(guó)家法律法規(guī) ，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失； ? 資金管理未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批 ，可能因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失； ? 銀行賬戶(hù)的開(kāi)立、審批、使用、核對(duì)和清理 不符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)要求，可能導(dǎo)致受到處罰造成資金損失； ? 資金記錄 不準(zhǔn)確、不完整，可能造成賬實(shí)不符或?qū)е仑?cái)務(wù)報(bào)表信息失真； ? 有關(guān)票據(jù)的遺失、變?cè)?、偽造、被盜用以及非法使用印章 ，可能導(dǎo)致資產(chǎn)損失、法律訴訟或信用損失可能導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)失控。 保證記錄真實(shí)可靠 . 貨幣資金業(yè)務(wù)中常見(jiàn)弊端 ? 現(xiàn)金業(yè)務(wù)中的常見(jiàn)弊端 ? 現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)中的常見(jiàn)弊端 ： ? （ 1）貪污 ? 主要手法：少列金額、涂改憑證金額、撕毀票據(jù)和收據(jù)、盜用憑證、會(huì)計(jì)人員身兼會(huì)計(jì)出納兩職等。最終這位三十多歲的收費(fèi)掛號(hào)處負(fù)責(zé)人把自己送上了被告席，被中級(jí)人民法院一審判處無(wú)期徒刑，飲下自釀的苦酒。后來(lái)，她索性在地?cái)偵纤娇塘恕搬t(yī)院財(cái)務(wù)室現(xiàn)金收款專(zhuān)用章”，專(zhuān)門(mén)用于自己填寫(xiě)的繳款單上。長(zhǎng)寧區(qū)法院日前以詐騙罪一審判處其有期徒刑 5年。財(cái)務(wù)審核員沒(méi)有任何懷疑，毫不猶豫地把錢(qián)付給了她。 貨幣資金業(yè)務(wù)中常見(jiàn)弊端 ? 銀行存款業(yè)務(wù)中的常見(jiàn)弊端 ? 公款私存 ? 轉(zhuǎn)賬套現(xiàn) ? 出借轉(zhuǎn)讓支票 ? 私自提現(xiàn) ? 涂改銀行對(duì)賬單 ? 套取利息 貨幣資金業(yè)務(wù)中常見(jiàn)弊端 ? 其他貨幣資金業(yè)務(wù)中的常見(jiàn)弊端 ? （ 1）外埠存款 ? 非法設(shè)立外埠存款賬戶(hù) ? 外埠存款不合理或非法支出 ? （ 2）銀行匯票 ? 銀行匯票使用不合理、不合法 ? 非法轉(zhuǎn)讓或貪污銀行匯票 ? 收受無(wú)效銀行匯票，給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失 其他貨幣資金業(yè)務(wù)中的常見(jiàn)弊端 ? （ 3）銀行本票 ? 銀行本票與采購(gòu)金額不一致 ? 銀行本票金額過(guò)大，致使業(yè)務(wù)員用假發(fā)票抵賬，貪污余款等。 不相容崗位分離的 基本要求是實(shí)行錢(qián)賬分管 負(fù)責(zé)貨幣資金收付業(yè)務(wù)的崗位和人員與記錄貨幣資金收付業(yè)務(wù)的崗位和人員相分離 。 3)負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)賬目的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)金收入及支出賬目的工作。 7)出納人員應(yīng)與負(fù)責(zé)現(xiàn)金清查盤(pán)點(diǎn)人員和負(fù)責(zé)與銀行對(duì)賬的人員相分離。請(qǐng)問(wèn)如何將以上幾項(xiàng)工作分配給三名會(huì)計(jì)人員，使會(huì)計(jì)工作起到較好的內(nèi)控作用，并使三人的工作量基本相當(dāng)。如：預(yù)算控制機(jī)制、集體民主決策機(jī)制、董事會(huì)報(bào)批制度、監(jiān)事會(huì)監(jiān)督檢查制度等。并于 2023年10月 31日，從證券公司轉(zhuǎn)賬 392萬(wàn)余元到三九物業(yè)公司賬戶(hù)以歸還部分欠款； 2023年底，授意公司財(cái)務(wù)人員將剩余637萬(wàn)余元欠款中大部分金額以虛假支付工程款、虛假還款方式，將公款在本公司及借用的銀行賬戶(hù)間虛假支付后再轉(zhuǎn)回，沖抵欠款。他向上海某街道辦事處分管經(jīng)濟(jì)工作的副主任楊幸康提出借款六十萬(wàn)元，并允諾一年后歸還錢(qián)款的同時(shí)支付百分之十五的回報(bào)率，即九萬(wàn)元。在與同伙瓜分之余，他還帶著家眷親信游山玩水，吃喝玩樂(lè)。鄭某聲稱(chēng)目前奧地利裝飾板極為暢銷(xiāo)。 ? 問(wèn)題： ? “綜達(dá)公司”資金管理存在哪些問(wèn)題？（從貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)分析） （三）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制 ? ? 有無(wú)監(jiān)制章、單位財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章；數(shù)量、單價(jià)、金額是否正確；大小寫(xiě)金額是否相符；經(jīng)辦人、驗(yàn)收人、批準(zhǔn)人手續(xù)是否齊全。 現(xiàn)金和銀行存款控制 現(xiàn)金使用范圍的控制 1 職工工資，津貼 2 個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬 3 支付給個(gè)人的獎(jiǎng)金 4 各種勞保，福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人其他現(xiàn)金支出 5 向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支付的價(jià)款 6 結(jié)算點(diǎn)（ 1000元）以下的零星支出 7出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi) 8確實(shí)需要支付現(xiàn)金的其他支出 現(xiàn)金和銀行存款控制 ? 加強(qiáng)現(xiàn)金庫(kù)存限額管理，超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行。 ? 現(xiàn)金結(jié)算只能在公司規(guī)定的范圍內(nèi)辦理，企業(yè)間經(jīng)濟(jì)往來(lái)均須通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。數(shù)日后，甲單位的職工得知本系統(tǒng)其他單位的捐款都返還到了職工手中，便向本單位領(lǐng)導(dǎo)詢(xún)問(wèn)捐款為什么還沒(méi)有返還。王五回電話(huà)說(shuō)：“已于一個(gè)星期前讓你單位會(huì)計(jì)員捎回去了。 企業(yè)借出款項(xiàng)必須執(zhí)行嚴(yán)格的審核批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金。
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