淺析企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制與管理-在線瀏覽
2025-01-16 16:37本頁面
【正文】 年 月 日目錄 1 2 單位領(lǐng)導(dǎo)觀念淡薄 , 財會人員素質(zhì)不高 3 3 事前防范，建立科學(xué)的財務(wù)控制體系 因此 ,必須加強(qiáng)對單位貨幣資金的管理與控制 ,建立健全貨幣資金內(nèi)部控制制度 ,確保經(jīng)營管理活動合法而有效。 關(guān)鍵詞 ： 貨幣資金 。 管理 。為了保證企業(yè)資金的安全和使用效率、防止貨幣資金發(fā)生錯誤記錄和舞弊行為、提高會計信息的質(zhì)量，企業(yè)必須健全規(guī)范的貨幣資金內(nèi)部控制制度，并保持其有效地執(zhí)行和改進(jìn)。 貨幣資金的內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證貨幣資金的安全、完整、保證貨幣資金收、付業(yè)務(wù)的合理、合法和有效，保證貨幣資金收、付、存信息的真實、合法和完整而建立的各種控制制度與程序的總稱。 保護(hù)貨幣資金的安全、完整 。 提高貨幣資金運(yùn)營效益 , 促進(jìn)企業(yè)高效率經(jīng)營。所謂真實可看作財務(wù)記錄方面的目標(biāo)，即所有貨幣資金支出業(yè)務(wù)都以正確的金額及時地反映在會計記錄中，包括完整性和安全性兩層意義，完整性要求企業(yè)收到的貨幣資金在內(nèi)部控制的制約下全部入賬。安全性通過對貨幣資金的管理控制保證貨幣資金 的安全，防止被盜、挪用和詐騙合法可看作遵循法定目標(biāo)，合法性即貨幣資金的取得，使用是否符合國家財經(jīng)法規(guī)，手續(xù)是否齊備。這種目標(biāo)的分類，不影響各類目標(biāo)實現(xiàn)的獨(dú)立性，也不影響其實 ① 2 現(xiàn)的重疊性。更有甚者 , 利用工作上的便利條件或憑證上的漏洞 ,使用退字靈、修改液等化學(xué)藥劑，乘機(jī)更改發(fā)票、收據(jù)上的金額 ,貪污相應(yīng)款項 ,或通過添加經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和金額 , 做賬時虛列工資、獎金等，將多支出的現(xiàn)金據(jù)為己有。票據(jù)不一致是指出票時套寫或利用假復(fù)寫的方法 ,使發(fā)票聯(lián)與記賬聯(lián)不一致 ,貪污差額部分。有些中小企業(yè)會計人員少 , 貨幣資金的業(yè)務(wù)流程沒有按嚴(yán)格的程序辦理。這樣 , 就有可能出納、會計做賬時間不在同一個月 , 造成出納與會計的現(xiàn)金和銀行帳核對不一致。有的借款無借據(jù)或領(lǐng)款不簽字、不蓋 章。有的企業(yè)用借條充抵庫存現(xiàn)金 ,長期不入賬不清理 ,有的借款甚至成了呆壞賬 。這些做法造成企業(yè)賬務(wù)混亂 ,不利于貨幣資金的管理。有的私借公款幾千元甚至上萬元長期不還。出納人員除了登記日記賬外，還兼記明細(xì)賬和總賬，是其貪污行為得逞的一個重要原因。 私自背書轉(zhuǎn)讓票據(jù) 會計人員將收到的轉(zhuǎn)賬支票、匯票及銀行本票據(jù)私自背書轉(zhuǎn)讓給其他單位，或?qū)⒅苯杞o他人用于結(jié)算，允許他人使用本企業(yè)開設(shè)的銀行賬戶為其辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)以達(dá)到 侵吞、占有公款的目的。 , 財會人員素質(zhì)不高 有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對“會計法”等法律法規(guī)，有法不依，執(zhí)法不嚴(yán)。甚至有些法制觀念淡薄的國有企業(yè)的法人代表 ,“嚴(yán)以律人 , 寬以待己” , 只喜歡約束別人的內(nèi)控制度 , 為了企業(yè)眼前利益，有的領(lǐng)導(dǎo)直接干預(yù)會計核算、虛增庫存、調(diào)節(jié)成本。有些財會人員是“半路出家” , 沒有經(jīng)過系統(tǒng) 的會計專業(yè)學(xué)習(xí) , 有的甚至沒有取得會計從業(yè)資格 , 從而導(dǎo)致所做的帳是糊涂帳 , 別人根本無法看懂 , 會計資料亂、缺、臟現(xiàn)象嚴(yán)重。某些會計人員明知有些做法是違反財經(jīng)法規(guī)的，但為了個人利益，順從某些領(lǐng)導(dǎo)意圖辦事，甚至討好領(lǐng)導(dǎo)，人為調(diào)節(jié)利潤，造成盈虧不實。 ，建立科學(xué)的財務(wù)控制體系 提高決策者的 財務(wù)知識水平和法律意識 管理決策者對貨幣資金管理起著決定性的作用 ,他的領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格、管理方式、知識水平、法律意識、道德觀念等都直接影響著貨幣資金的管理。 4 提高財務(wù)人員職業(yè)道德
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