淺析企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制與管理-wenkub.com
2024-11-09 16:37 本頁面
【正文】 鑒于當(dāng)前貨幣資金內(nèi)部控制中存在的諸多問題 , 企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取切實(shí)有效的控制措施和方法 , 以保證貨幣資金的安全、完整以及合理有效運(yùn)用 , 保證企業(yè)各項(xiàng)生 產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的順利、高效進(jìn)行 , 提高經(jīng)營管理水平和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，促進(jìn)我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。 企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)和一切交易活動(dòng)都必須借助 貨幣資金作為支付和交換手段來實(shí)現(xiàn)。定期檢查各種印章保管情況；定期檢查票據(jù)的保管情況等。 ， 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)控制 在資金管理過程中，除事前防范、事中控制之外，資金的事后監(jiān)督也是必不可少的環(huán)節(jié)。對(duì)業(yè)務(wù)量少，單筆金額小的單位，記賬憑證可由一人復(fù)核； 對(duì)業(yè)務(wù)量大，單筆金額大的單位記賬憑證由兩人復(fù)核，即增設(shè)復(fù)核會(huì)計(jì)，科長再復(fù)核。比如，貨幣資金的出納與會(huì)計(jì)崗位分離的制度，空白支票與印章保管分離、銀行對(duì)賬單取回與余額調(diào)節(jié)表編制與復(fù)核分離等。比如，現(xiàn)金只能由出納保管，銀行承兌匯票只能由一人專管。（ 2）庫存限額控制。貨幣資金安全性控制方法一般有以下幾種：（ 1）賬實(shí)盤點(diǎn)控制。比如，旅館業(yè)可以按客房記錄，汽車運(yùn)輸業(yè)可以按臺(tái)班記錄等等，復(fù)核其貨幣資金收入。（ 2） 銀行對(duì)賬單控制。在健全有效的貨幣資金內(nèi)控制度之下，一個(gè)環(huán)節(jié)上的疏漏，極易被互相制約的另一環(huán)節(jié)所發(fā)現(xiàn)并加糾正。對(duì)本單位銀行賬戶要按規(guī)定的審批程序開設(shè) ,嚴(yán)格禁止多頭開戶、賬外賬和“ 小金庫”。 嚴(yán)格授權(quán)審批制度 授權(quán)審批制度是指各級(jí)工作人員必須經(jīng)過授權(quán)和批準(zhǔn)才能對(duì)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理 ,未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn) ,相關(guān)人員不允許接觸和處理這些業(yè)務(wù)。這一控制原則能使有關(guān)人員在處理業(yè)務(wù)時(shí)職責(zé)分明、相互制約。 建立貨幣資金的預(yù)算管理制度 實(shí)行貨幣資金的預(yù)算管理制度 ,對(duì)于促進(jìn)貨幣資金的管理有著舉足輕重的作用。 ，建立科學(xué)的財(cái)務(wù)控制體系 提高決策者的 財(cái)務(wù)知識(shí)水平和法律意識(shí) 管理決策者對(duì)貨幣資金管理起著決定性的作用 ,他的領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格、管理方式、知識(shí)水平、法律意識(shí)、道德觀念等都直接影響著貨幣資金的管理。有些財(cái)會(huì)人員是“半路出家” , 沒有經(jīng)過系統(tǒng) 的會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)習(xí) , 有的甚至沒有取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格 , 從而導(dǎo)致所做的帳是糊涂帳 , 別人根本無法看懂 , 會(huì)計(jì)資料亂、缺、臟現(xiàn)象嚴(yán)重。 , 財(cái)會(huì)人員素質(zhì)不高 有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)“會(huì)計(jì)法”等法律法規(guī)，有法不依，執(zhí)法不嚴(yán)。出納人員除了登記日記賬外，還兼記明細(xì)賬和總賬，是其貪污行為得逞的一個(gè)重要原因。這些做法造成企業(yè)賬務(wù)混亂 ,不利于貨幣資金的管理。有的借款無借據(jù)或領(lǐng)款不簽字、不蓋 章。有些中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員少 , 貨幣資金的業(yè)務(wù)流程沒有按嚴(yán)格的程序辦理。更有甚者 , 利用工作上的便利條件或憑證上的漏洞 ,使用退字靈、修改液等化學(xué)藥劑，乘機(jī)更改發(fā)票、收據(jù)上的金額 ,貪污相應(yīng)款項(xiàng) ,或通過添加經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和金額 , 做賬時(shí)虛列工資、獎(jiǎng)金等，將多支出的現(xiàn)金據(jù)為己有。安全性通過對(duì)貨幣資金的管理控制保證貨幣資金 的安全，防止被盜、挪用和詐騙合法可看作遵循法定目標(biāo)，合法性即貨幣資金的取得，使用是否符合國家財(cái)經(jīng)法規(guī)，手續(xù)是否齊備。 提高貨幣資金運(yùn)營效益 , 促進(jìn)企業(yè)高效率經(jīng)營。 貨幣資金的內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證貨幣資金的安全、完整、保證貨幣資金收、付業(yè)務(wù)的合理、合法和有效，保證貨幣資金收、付、存信息的真實(shí)、合法和完整而建立的各種控制制度與程序的總稱。 管理 。 因此 ,必須加強(qiáng)對(duì)單位貨幣資金的管理與控制 ,建立健全貨幣資金內(nèi)部控制制度 ,確保經(jīng)營管理活動(dòng)合法而有效。 3 事前防范，建立科學(xué)的財(cái)務(wù)控制體系 3 6 本文通過對(duì)目前一些企業(yè)貨幣資金管理中存
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