內(nèi)部控制管理知識分析理論與實務(wù)-資料下載頁
2025-02-27 16:39本頁面
【正文】 內(nèi)部控制要素及評價 412執(zhí)行能力 ?職務(wù)說明書 ?技能分析 413董事會及監(jiān)督委員會 ?獨立與質(zhì)疑 ?子委員會 ?知識與經(jīng)驗 ?與相關(guān)方面聯(lián)系 chendanping 46 Nanjing Audit University 內(nèi)部控制要素及評價 ?資訊獲取 ?資訊評估 ?重要決定的監(jiān)督 ?高層道德觀念 ?監(jiān)督行為 chendanping 47 Nanjing Audit University 內(nèi)部控制要素及評價 42目標風險評估 421整體目標制訂 ?整體目標及特定性 ?整體目標傳達 ?策略與整體目標關(guān)系 ?計劃預(yù)算與整體目標關(guān)系 422作業(yè)層級目標制訂 ?作業(yè)層級目標與整體目標的關(guān)系 chendanping 48 Nanjing Audit University 內(nèi)部控制要素及評價 ?各作業(yè)層級目標的一致性 ?各作業(yè)層級與重大業(yè)務(wù)間相關(guān)性 ?各作業(yè)層級明確性 ?實現(xiàn)目標所需資源的適當性 ?辨識層級目標的重要性 ?參與及承諾 chendanping 49 Nanjing Audit University 內(nèi)部控制要素及評價 控制自我評估 51 20世紀 80年代始，北美洲一些公司將內(nèi)部控制和風險管理交由各營運單位管理層自行負責，并取得顯著成效后，這一被稱為“控制自我評價”的做法在美國和許多國家傳播和推廣。 控制自我評價的關(guān)鍵內(nèi)容是：由營運組織定期開會和分析，通過思考和坦誠溝通，找出作業(yè)流程和控制的問題所在，并提出改善的行動方案。 控制自我評價本質(zhì)是一種管理實務(wù)，并非審計活動，但內(nèi)部審計可以參與其中。 chendanping 50 Nanjing Audit University 內(nèi)部控制要素及評價 52控制自我評價的過程 （ 1）取得管理層的支持：建立審計與管理層的合作關(guān)系 （ 2）建立工作小組：至少有兩個協(xié)調(diào)人，組織研討會 （ 3）召開研討會：分享信息與經(jīng)驗，加以評價 （ 4）分析數(shù)據(jù)； （ 5）報告結(jié)果； （ 6）形成行動計劃。 chendanping 51 Nanjing Audit University 內(nèi)部控制要素及評價 5內(nèi)部審計在自我評價中的作用 531 一般作用： —— 設(shè)計、培訓(xùn)和承辦活動； —— 擔任自我評價活動的顧問； —— 為工作小組配備協(xié)調(diào)人和專家； —— 擔任小組評價報告的最后核實； —— 協(xié)助管理層建立和完善風險管理和控制系統(tǒng)。 chendanping 52 Nanjing Audit University 內(nèi)部控制要素及評價 532 配備合格的協(xié)調(diào)人 每項評價至少有兩個合格的內(nèi)部審計人員擔任協(xié)調(diào)人： —— 一名是熟悉研討單位的營運作業(yè)流程，以確保討論不會離題； —— 一位是研討會的核心人物，應(yīng)用各種技巧控制研討會。 chendanping 53 Nanjing Audit University 內(nèi)部控制制度評價與審計 一、 內(nèi)部控制評價步驟 （ 1）健全性測試 （ 2）符合性測試 （ 3）制度總評 （ 4）結(jié)果報告 二、方法 通常與制度基礎(chǔ)審計程序相聯(lián)系，在 不同階段分別采用不同的技術(shù)方法。 chendanping 54 Nanjing Audit University 內(nèi)部控制制度評價與審計 （一）調(diào)查了解內(nèi)控的方法 利用以前年度審計中獲得的內(nèi)控信息，并根據(jù)情況作適當更新 詢問被審單位的有關(guān)人員 查閱被審單位的政策和規(guī)章制度手冊 審查內(nèi)部控制生成的憑證和記錄 觀察被審單位的經(jīng)營管理活動 選擇若干具有代表性的交易和事項進行穿行測試 chendanping 55 Nanjing Audit University 內(nèi)部控制制度評價與審計 （二）符合性測試的方法 詢問法 實地觀察法 書面文檔檢查法 重復(fù)執(zhí)行法 chendanping 56 Nanjing Audit University 內(nèi)部控制制度評價與審計 （三）評價控制風險的方法 確認該賬戶或交易類別可能發(fā)生哪些潛在錯報 確認哪些控制可以防止或發(fā)現(xiàn)這些錯報 評價符合性測試所獲得的有關(guān)控制是否被適當設(shè)置和有效執(zhí)行的證據(jù) 評價賬戶或交易類別的控制風險水平 chendanping 57 Nanjing Audit University 內(nèi)部控制制度評價與審計 （四）對測評結(jié)果的利用 確定實質(zhì)性測試的范圍、重點和方法 （ 1）定量方法： ? 根據(jù)審計風險模型，確定檢查風險水平 ? 將以確定的檢查風險水平轉(zhuǎn)化為實質(zhì)性測試可信賴程度（互為補數(shù)） ? 計算樣本規(guī)模 chendanping 58 Nanjing Audit University 內(nèi)部控制制度評價與審計 （ 2）定性方法：風險矩陣表 可靠程度很低、低、中、高、 *等級別 ?很低、低：審計重點 —— 詳細審計 ?中、高：抽樣審計 ?*：不作檢查 然后根據(jù)樣本特征，進一步確定審閱法、盤點法等技術(shù)方法 chendanping 59 Nanjing Audit University 內(nèi)部控制制度評價與審計 2 、根據(jù)內(nèi)控測評結(jié)果，提出改進內(nèi)部管理的建議 針對失控點和控制薄弱點開展詳細實質(zhì)性審查。 chendanping 60 Nanjing Audit University
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