房地產(chǎn)行業(yè)所得稅匯算檢查應(yīng)對(duì)-資料下載頁(yè)
2025-01-23 17:49本頁(yè)面
【正文】 1500 ㈠取得土地使用權(quán)所支付的金額 二、扣除項(xiàng)目金額合計(jì) 500 2023 3000 5500 一、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入總額 非普標(biāo) 普通標(biāo)準(zhǔn) 非住宅 住宅 類型 合計(jì) 項(xiàng)目 案例 ：土地增值稅清算納稅申報(bào)表 （房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)） 四、增值率％ 三、增值額 700 ㈤財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目 ㈣與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金 350 ㈢房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用 2023 ㈡房地產(chǎn)開發(fā)成本 1500 ㈠取得土地使用權(quán)所支付的金額 二、扣除項(xiàng)目金額合計(jì) 5500 一、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入總額 類型 合計(jì) 項(xiàng)目 案例 ：土地增值稅清算納稅申報(bào)表 （房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)） — — 四、增值率％ 1232,.31 — 三、增值額 700 — ㈤財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目 ㈣與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金 350 ㈢房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用 2023 ㈡房地產(chǎn)開發(fā)成本 1500 ㈠取得土地使用權(quán)所支付的金額 二、扣除項(xiàng)目金額合計(jì) 2500 3000 5500 一、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入總額 非住宅及非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅 普通標(biāo)準(zhǔn) 住宅 類型 合計(jì) 項(xiàng)目 案例 5三結(jié)果 一、一條線－－案例 －－ （稅負(fù) %） 應(yīng)征稅款＝ 30％ = 二、二條線－－案例 －－ （稅負(fù) ％） 應(yīng)征稅款： 40％－ 15％＝ 三、三條線－－案例 5－－ （稅負(fù) ％） 應(yīng)征稅款 普通標(biāo)準(zhǔn)住宅：－ 非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅： 非住宅： 案例 6：綜合開發(fā)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn) 我省某房地產(chǎn)開發(fā)公司 2023年征用 20畝土地支付地價(jià)款 2023萬(wàn)元，開發(fā)完成占地面積分別為 10畝、 8畝和 2畝的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅樓、非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅樓、非住宅樓各一座；其可售面積分別為 10000平方米、 6000平方米和1000平方米；上述三座樓宇分別發(fā)包給三家施工單位承建，分別支付建安工程款 800萬(wàn)元、 700萬(wàn)元和 500萬(wàn)元；小區(qū)內(nèi)物業(yè)用房、會(huì)所等不可售公共基礎(chǔ)配套設(shè)施自行建設(shè)，發(fā)生料工費(fèi) 200萬(wàn)元；整個(gè)項(xiàng)目發(fā)生利息支出300萬(wàn)元，無(wú)法提供銀行金融機(jī)構(gòu)貸款憑證。截至 2023年底已售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅 9000平方米，取得銷售收入3000萬(wàn)元；已售非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅 4000平方米，取得銷售收入 2023萬(wàn)元；已售非住宅 600平方米，取得銷售收入 900萬(wàn)元。分別繳納流轉(zhuǎn)稅費(fèi) 100萬(wàn)元、 50萬(wàn)元和 30萬(wàn)元，請(qǐng)計(jì)算應(yīng)繳納土地增值稅。 案例 6：計(jì)算結(jié)果 一、轉(zhuǎn)讓收入： 普通標(biāo)準(zhǔn)住宅： 3000 非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅： 2023 非住宅： 900 二、扣除項(xiàng)目金額 （一）取得土地使用權(quán)所支付的金額： 普通標(biāo)準(zhǔn)住宅： 2023 10/20 9000/10000＝ 900 非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅： 2023 8/20 4000/6000＝ 非住宅： 2023 2/20 600/1000＝ 120 案例 6：計(jì)算結(jié)果 (續(xù)一 ) （二）開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本： 新建房成本： （ 1）普通標(biāo)準(zhǔn)住宅 :800 9000/10000＝ 720 （ 2）非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅 :700 4000/6000＝ （ 3）非住宅 :500 600/1000＝ 300 配套設(shè)施成本： 160 （ 1）普通標(biāo)準(zhǔn)住宅 : 200 10000/17000 9000/10000＝ （ 2）非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅 : 200 6000/17000 4000/6000＝ （ 3）非住宅 :200 1000/17000 600/1000= 案例 6：計(jì)算結(jié)果（續(xù)二） （三）開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費(fèi)用 : 普通標(biāo)準(zhǔn)住宅： （ 900+ 720+ ） 10％＝ 非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅： （ ++） 10％＝ 非住宅 ：（ 120+300+） 10％ = （四）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金 普通標(biāo)準(zhǔn)住宅： 100 非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅： 50 非住宅： 30 案例 6：計(jì)算結(jié)果（續(xù)三） （五）財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目： 普通標(biāo)準(zhǔn)住宅 : （ 900+ 720+ ） 20％ = 非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅 : （ ++） 20％ = 非住宅 :（ 120+300+） 20％ = 三、增值額 普通標(biāo)準(zhǔn)住宅： 3000－ = 非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅： 2023－ = 非住宅： 900－ = 案例 6：計(jì)算結(jié)果（續(xù)四） 四、增值率 普通標(biāo)準(zhǔn)住宅： ％ 非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅： ％ 非住宅： 五、應(yīng)征土地增值稅 : 普通標(biāo)準(zhǔn)住宅： 30％＝ 非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅： 30％＝ 非住宅： 40%－ 5％＝ 案例 6計(jì)算依據(jù) 一、納稅人成片受讓土地使用權(quán)后 ,分期分批開發(fā) ,轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的 ,其扣除項(xiàng)目金額的確定 ,可按轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的面積占總面積的比例計(jì)算分?jǐn)?,或按建筑面積 計(jì)算分?jǐn)?,也可按稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的 其他方式 計(jì)算分?jǐn)偂? －－ 《 細(xì)則 》 第九條 二、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅。－－ 《 細(xì)則 》 第七條第五項(xiàng) 土地增值稅清算納稅申報(bào)表 （房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)） － 四、增值率 － 三、增值額 ㈤財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目 30 50 100 180 ㈣與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金 ㈢房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用 ㈡房地產(chǎn)開發(fā)成本 120 900 ㈠取得土地使用權(quán)所支付的金額 二、扣除項(xiàng)目金額合計(jì) 900 2023 3000 5900 一、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入總額 非普標(biāo) 普通標(biāo)準(zhǔn) 非住宅 住宅 合計(jì) 類型 項(xiàng)目 演講完畢，謝謝觀看！
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