房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅案-資料下載頁
2025-01-06 22:43本頁面
【正文】 14 非偷稅數(shù)額 15 稅罰款 16 發(fā)票罰款 1 17 行為罰款 5 18 查補合計 合計 47 四、定性處理及依據(jù) 查補稅款及稅罰款 1 發(fā)票罰款 2 阻撓檢查行為罰款 3 涉稅案件移送 4 48 根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條之規(guī)定，決定對該單位少列收入、虛列成本等違法行為涉及少繳企業(yè)所得稅款 偷稅，并處偷稅數(shù)額 50%的罰款計 。對該單位在稅前多扣除財務(wù)費用、業(yè)務(wù)招待費行為造成的少繳企業(yè)所得稅款 。以上共應(yīng)補繳所得稅款 ，罰款 ，合計 。 49 根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定，決定對該企業(yè)少繳稅款從稅款滯納之日起，按日加征萬分之五的滯納金。 50 根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第四十八條之規(guī)定，決定對該單位取得假發(fā)票的行為，責(zé)令限期改正，并處１萬元罰款。 51 根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條之規(guī)定，對該企業(yè)偽稱燒賬抗拒檢查的行為，處５萬元罰款。 52 經(jīng)計算，金海岸公司偷稅數(shù)額三年來均超過1萬元，且偷稅比例達到應(yīng)繳稅金 10%以上比例，根據(jù)《中華人民共和國刑法》第二百零一條、最高人民檢察院、公安部《關(guān)于經(jīng)濟犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》第四十九條之規(guī)定及《行政執(zhí)法機關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》第三條之規(guī)定， XX市國稅局稽查局已經(jīng)將該案移送公安機關(guān)查處。 53 第三部分 有關(guān)法律、法規(guī)和適用性分析 一 稅務(wù)稽查手段和方法歸納 二 企業(yè)所得稅檢查難點分析 三 54 一、有關(guān)法律、法規(guī)和適用性分析 一事不二罰，是指對行為人的同一個違法行為，不得以同一事實和同一依據(jù)，給予兩次以上的罰款處罰。本案中，金海岸公司“虛列成本偷稅”和“取得假發(fā)票”是兩種不同性質(zhì)的違法行為，觸犯了不同的法律法規(guī)，并非“一事”，可以依照《稅收征管法》和《發(fā)票管理辦法》分別罰款，并不違反“一事不二罰”原則。 55 二、稅務(wù)稽查手段和方法歸納 本案中，檢查人員運用了案頭報表分析、帳目分析、全面外調(diào)（包括地稅機關(guān)和拆遷辦）、征管信息系統(tǒng)運用、實地核查等5種房地產(chǎn)稅務(wù)稽查常用手段。 56 三、企業(yè)所得稅檢查難點分析 （一）房地產(chǎn)企業(yè)由于其收入及成本構(gòu)成的復(fù)雜性決定了偷稅手段的復(fù)雜性，給房地產(chǎn)稅務(wù)稽查提出了更高的要求。 本案中，地產(chǎn)開發(fā)公司共采取了九種偷逃稅手段少繳企業(yè)所得稅：隱瞞預(yù)售收入、隱瞞首付款、違章建筑租金隱瞞收入、多列材料成本、多列建安費、偽造拆遷協(xié)議、不配比結(jié)轉(zhuǎn)成本、財務(wù)費用不資本化、預(yù)售階段扣除業(yè)務(wù)招待費。這九種偷稅手段是房地產(chǎn)稽查中常見偷稅手法 ,通過對本案例的學(xué)習(xí) ,可以使檢查人員對一般的偷稅手段有感性認識 ,增強稽查的針對性。 57 三、企業(yè)所得稅檢查難點分析 （二）“真票虛開”難以取證成為房地產(chǎn)稅務(wù)稽查的難點。 本案中，通過 CTAIS系統(tǒng)“發(fā)票流向查詢”、地稅機關(guān)外調(diào)查詢，查明了金海岸公司利用假發(fā)票虛增成本的事實。在實踐中，更為常見的是“真票虛開”，即票面形式真實，而業(yè)務(wù)內(nèi)容虛假。房地產(chǎn)公司負擔(dān) %的建筑行業(yè)營業(yè)稅，可以扣除 33％的所得稅扣除成本，而建筑公司企業(yè)所得稅大部分為核定征收，決定了“真票虛開”有相當(dāng)?shù)慕?jīng)濟利益。房地產(chǎn)企業(yè)的成本明顯偏高，但是由于“真票虛開”難以取證，成為房地產(chǎn)企業(yè)所得稅檢查的難點。 演講完畢，謝謝觀看！
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