房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè)所得稅處理技巧-資料下載頁(yè)
2025-06-16 12:35本頁(yè)面
【正文】 基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場(chǎng)所，作為公共配套設(shè)施進(jìn)行處理。1企業(yè)在結(jié)算計(jì)稅成本時(shí)其實(shí)際發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)取得但未取得合法憑據(jù)的，不得計(jì)入計(jì)稅成本，待實(shí)際取得合法憑據(jù)時(shí)，再按規(guī)定計(jì)入計(jì)稅成本。1開發(fā)產(chǎn)品完工以后，企業(yè)可在完工年度企業(yè)所得稅匯算清繳前選擇確定計(jì)稅成本核算的終止日，不得滯后。凡已完工開發(fā)產(chǎn)品在完工年度未按規(guī)定結(jié)算計(jì)稅成本，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)確定或核定其計(jì)稅成本，據(jù)此進(jìn)行納稅調(diào)整，并按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定對(duì)其進(jìn)行處理。五、房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)特定事項(xiàng)的稅務(wù)處理（一）企業(yè)以本企業(yè)為主體聯(lián)合其他企業(yè)、單位、個(gè)人合作或合資開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目，且該項(xiàng)目未成立獨(dú)立法人公司的，按下列規(guī)定進(jìn)行處理：（1）凡開發(fā)合同或協(xié)議中約定向投資各方（即合作、合資方，下同）分配開發(fā)產(chǎn)品的，企業(yè)在首次分配開發(fā)產(chǎn)品時(shí)，如該項(xiàng)目已經(jīng)結(jié)算計(jì)稅成本，其應(yīng)分配給投資方開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本與其投資額之間的差額計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；如未結(jié)算計(jì)稅成本，則將投資方的投資額視同銷售收入進(jìn)行相關(guān)的稅務(wù)處理。（2）凡開發(fā)合同或協(xié)議中約定分配項(xiàng)目利潤(rùn)的，應(yīng)按以下規(guī)定進(jìn)行處理：①企業(yè)應(yīng)將該項(xiàng)目形成的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)額并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額統(tǒng)一申報(bào)繳納企業(yè)所得稅，不得在稅前分配該項(xiàng)目的利潤(rùn)。同時(shí)不能因接受投資方投資額而在成本中攤銷或在稅前扣除相關(guān)的利息支出。②投資方取得該項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)應(yīng)視同股息、紅利進(jìn)行相關(guān)的稅務(wù)處理。（二）企業(yè)以換取開發(fā)產(chǎn)品為目的，將土地使用權(quán)投資其他企業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的，按以下規(guī)定進(jìn)行處理：企業(yè)應(yīng)在首次取得開發(fā)產(chǎn)品時(shí)，將其分解為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和購(gòu)入開發(fā)產(chǎn)品兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，并按應(yīng)從該項(xiàng)目取得的開發(fā)產(chǎn)品（包括首次取得的和以后應(yīng)取得的）的市場(chǎng)公允價(jià)值計(jì)算確認(rèn)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失。稅收學(xué)博士、財(cái)稅培訓(xùn)師肖太壽簡(jiǎn)歷一、教育背景肖太壽，稅收學(xué)博士，注冊(cè)稅務(wù)師和經(jīng)濟(jì)師，男，1972年10月出生，先后就讀于江西財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)、中國(guó)社會(huì)科學(xué)院研究生院經(jīng)濟(jì)學(xué)、中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政學(xué)專業(yè)。先后獲得經(jīng)濟(jì)學(xué)碩士學(xué)位和經(jīng)濟(jì)學(xué)博士學(xué)位。在國(guó)家公開刊物發(fā)表論文60多篇。二、工作經(jīng)歷曾經(jīng)在江西藍(lán)天職業(yè)學(xué)院從事會(huì)計(jì)教學(xué)工作多年，具有較深的財(cái)政學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)、稅務(wù)學(xué)理論水平和豐富的稅收籌劃實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，兼任中財(cái)稅收籌劃技術(shù)研究院高級(jí)研究員，北京中財(cái)金源技術(shù)研究院高級(jí)顧問。北京中財(cái)瑞銘管理咨詢公司高級(jí)研究員。為各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)干部培訓(xùn)班和各地財(cái)務(wù)經(jīng)理培訓(xùn)班作過專門培訓(xùn)演講，先后在南昌、長(zhǎng)沙、沈陽(yáng)、南京、天津、濟(jì)南、貴陽(yáng)和廣東順德主講過：海外投資的稅收籌劃技巧；會(huì)計(jì)報(bào)表的診斷分析與12種粉飾技術(shù)；企業(yè)所得稅匯算清繳及納稅調(diào)整案例分析；新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法差異下的納稅調(diào)整技巧及例解；“三大”流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅的納稅籌劃技及案例分析；增值稅轉(zhuǎn)型與企業(yè)所得稅的政策解析及納稅籌劃技巧等專題。是新一代的財(cái)稅實(shí)踐派培訓(xùn)專家。為稅務(wù)機(jī)關(guān)及企業(yè)財(cái)務(wù)人員舉辦過數(shù)百場(chǎng)講座，培訓(xùn)學(xué)員數(shù)萬人次。每年為企業(yè)籌劃節(jié)約稅收支出均可達(dá)千萬余元。三、擅長(zhǎng)領(lǐng)域財(cái)稅疑難問題處理、稅收籌劃、稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防范，稅務(wù)稽查應(yīng)對(duì)技巧、財(cái)務(wù)報(bào)表分析、企業(yè)成本控制。四、主講課程《現(xiàn)代企業(yè)避稅技巧》（在各類EMBA、MBA、總裁、財(cái)務(wù)總監(jiān)培訓(xùn)班及公開課主講課程）、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》培訓(xùn)、注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》、《稅法二》培訓(xùn)、《所得稅納稅籌劃技巧》、《流轉(zhuǎn)稅納稅籌劃技巧》、《企業(yè)所得稅匯算清繳業(yè)務(wù)培訓(xùn)》、《房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃技巧》、《工業(yè)企業(yè)納稅籌劃技巧》、《商業(yè)企業(yè)納稅籌劃技巧》、《服務(wù)企業(yè)納稅籌劃技巧》、《高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃技巧》、《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析》、《財(cái)務(wù)報(bào)表的粉飾與甄別》、《企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范》、《環(huán)保行業(yè)稅收政策及納稅籌劃》、《文化產(chǎn)業(yè)稅收政策分析及納稅籌劃技巧》、《企業(yè)常見涉稅爭(zhēng)議熱點(diǎn)與風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避技巧》、《稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避及應(yīng)對(duì)技巧》。五、聯(lián)系方式；15801541109
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