房地產(chǎn)行業(yè)所得稅匯算檢查應(yīng)對-文庫吧在線文庫
【正文】 2023 ㈡房地產(chǎn)開發(fā)成本 1500 ㈠取得土地使用權(quán)所支付的金額 二、扣除項目金額合計 500 2023 3000 5500 一、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入總額 非普標(biāo) 普通標(biāo)準(zhǔn) 非住宅 住宅 類型 合計 項目 案例 ：土地增值稅清算納稅申報表 （房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)） 四、增值率％ 三、增值額 700 ㈤財政部規(guī)定的其他扣除項目 ㈣與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金 350 ㈢房地產(chǎn)開發(fā)費用 2023 ㈡房地產(chǎn)開發(fā)成本 1500 ㈠取得土地使用權(quán)所支付的金額 二、扣除項目金額合計 5500 一、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入總額 類型 合計 項目 案例 ：土地增值稅清算納稅申報表 （房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)） — — 四、增值率％ 1232,.31 — 三、增值額 700 — ㈤財政部規(guī)定的其他扣除項目 ㈣與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金 350 ㈢房地產(chǎn)開發(fā)費用 2023 ㈡房地產(chǎn)開發(fā)成本 1500 ㈠取得土地使用權(quán)所支付的金額 二、扣除項目金額合計 2500 3000 5500 一、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入總額 非住宅及非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅 普通標(biāo)準(zhǔn) 住宅 類型 合計 項目 案例 5三結(jié)果 一、一條線－－案例 －－ （稅負(fù) %） 應(yīng)征稅款＝ 30％ = 二、二條線－－案例 －－ （稅負(fù) ％） 應(yīng)征稅款： 40％－ 15％＝ 三、三條線－－案例 5－－ （稅負(fù) ％） 應(yīng)征稅款 普通標(biāo)準(zhǔn)住宅：－ 非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅： 非住宅： 案例 6：綜合開發(fā)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn) 我省某房地產(chǎn)開發(fā)公司 2023年征用 20畝土地支付地價款 2023萬元，開發(fā)完成占地面積分別為 10畝、 8畝和 2畝的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅樓、非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅樓、非住宅樓各一座；其可售面積分別為 10000平方米、 6000平方米和1000平方米；上述三座樓宇分別發(fā)包給三家施工單位承建，分別支付建安工程款 800萬元、 700萬元和 500萬元；小區(qū)內(nèi)物業(yè)用房、會所等不可售公共基礎(chǔ)配套設(shè)施自行建設(shè)，發(fā)生料工費 200萬元；整個項目發(fā)生利息支出300萬元，無法提供銀行金融機(jī)構(gòu)貸款憑證。 案例 3：土地增值稅清算納稅申報表 （房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)） 四、增值率 154 三、增值額 120 ㈤財政部規(guī)定的其他扣除項目 66 ㈣與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金 —— ㈢房地產(chǎn)開發(fā)費用 100 ㈡房地產(chǎn)開發(fā)成本 500 ㈠取得土地使用權(quán)所支付的金額 846 二、扣除項目金額合計 1000 一、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入總額 非普標(biāo) 普通標(biāo)準(zhǔn) 非住宅 住宅 合計 類型 項目 案例 4：轉(zhuǎn)讓單一性質(zhì)房地產(chǎn) 某房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)某非標(biāo)準(zhǔn)普通住宅項目，規(guī)劃可售面積 10萬平方米，已售面積 9萬平方米，取得售房收入 5000萬元，賬面發(fā)生開發(fā)項目各項成本費用及稅費如下（單位：萬元）：實際支付的地價款 1500、繳納國家統(tǒng)一規(guī)定的登記、過戶費 土地征用及拆遷補(bǔ)償費 100、前期勘察設(shè)計三通一平工程費 80、 ? 建筑安裝工程費 1500、基礎(chǔ)設(shè)施費 200、公共配套設(shè)施費 50、直接組織管理的開發(fā)間接費 與開發(fā)項目有關(guān)的銷售費用 300、管理費用 700（其中印花稅 ）、財務(wù)費用 280（其中能夠準(zhǔn)確分?jǐn)傢椖坷⒉⑻峁┵J款證明的利息 100）、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的營業(yè)稅 250、城建稅 、教育費附加 地方教育附加 50、評估費、交易手續(xù)費 40。 2023年初，將上述地塊的三分之一的土地使用權(quán)以300萬元的價格對外轉(zhuǎn)讓，繳納相關(guān)稅費 元、其他交易費用 3萬元、支付貸款利息 15萬元。 感受體驗 ? 切割！切割！！再切割?。。? ? 放大！放大??！再放大?。?！ ? 安溪茶營銷售。那么，某市的房地產(chǎn)開發(fā) 行業(yè)稅負(fù)是高還是低呢？ ? ? 上海市建筑學(xué)會生態(tài)建設(shè)專業(yè)委員會主任錢振華教授 ： 以小高層住宅為例，剪力墻總造價的 70%，為建筑材料費用，而材料費中的 20%，為鋼材費用。 ? 雖然沒有成立法人公司，但是如果協(xié)議中規(guī)定分配利潤的，還是要視同股息紅利所得。 ? （這里是按照分給提供土地一方開發(fā)產(chǎn)品不含地價的核定價值確認(rèn)營業(yè)稅計稅依據(jù)，理由是 :國稅函【 1995】 156號文件第 17條規(guī)定，甲方以轉(zhuǎn)讓部分土地使用權(quán)為代價，換取部分房屋的所有權(quán)，發(fā)生了轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為；乙方則以轉(zhuǎn)讓部分房屋的所有權(quán)為代價，換取部分土地的使用權(quán)，發(fā)生了銷售不動的行為。成本對象總可售面積 ? 已銷開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本 =已實現(xiàn)銷售的可售面積可售面積單位工程成本 ? 公式中： 總可售面積 以什么為依據(jù)？ ? 問題 8： 產(chǎn)權(quán)未定的配套， 能否 在所得稅前扣除成本 ？某企業(yè)建造一個派出所，耗資 300萬元，建成后無償移交給國家，國家給予補(bǔ)償100萬元，該派出所為三個成本對象服務(wù)，應(yīng)當(dāng)對（ 300100=200萬元）在三個成本對象間作為公共配套設(shè)施進(jìn)行分?jǐn)?，對嗎? ? 稅法規(guī)定 200萬元直接在移交當(dāng)期在所得稅前扣除，實際上是對企業(yè)的一種優(yōu)惠處理，企業(yè)已經(jīng)為國家作出了貢獻(xiàn)，就直接在所得稅前扣除算了。例如：某外資企業(yè)， 2023年取得預(yù)售收入 1000萬元，按照 10%的利潤率繳納稅款 330萬元， 2023年該企業(yè)的開發(fā)項目達(dá)到完工標(biāo)準(zhǔn)，如何進(jìn)行處理呢？ ? 問題 第三條 企業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)包括土地的開發(fā)、建造、銷售住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品。 2023年 房地產(chǎn)企業(yè)所得稅 匯算 檢 查應(yīng)對 導(dǎo)言 ? 耕地 18億畝 ,房開商 1億畝 。除土地開發(fā)外，其他開發(fā)產(chǎn)品符合下列條件之一的，應(yīng)視為已經(jīng)完工： ? （一）開發(fā)產(chǎn)品竣工證明材料已報房地產(chǎn)管理部門備案。 ? 問題
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