房地產(chǎn)行業(yè)所得稅匯算檢查應(yīng)對(duì)(參考版)
2025-01-25 17:49本頁(yè)面
【正文】 －－ 《 細(xì)則 》 第七條第五項(xiàng) 土地增值稅清算納稅申報(bào)表 （房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)） － 四、增值率 － 三、增值額 ㈤財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目 30 50 100 180 ㈣與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金 ㈢房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用 ㈡房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本 120 900 ㈠取得土地使用權(quán)所支付的金額 二、扣除項(xiàng)目金額合計(jì) 900 2023 3000 5900 一、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入總額 非普標(biāo) 普通標(biāo)準(zhǔn) 非住宅 住宅 合計(jì) 類(lèi)型 項(xiàng)目 演講完畢，謝謝觀看！ 。 案例 6：計(jì)算結(jié)果 一、轉(zhuǎn)讓收入： 普通標(biāo)準(zhǔn)住宅： 3000 非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅： 2023 非住宅： 900 二、扣除項(xiàng)目金額 （一）取得土地使用權(quán)所支付的金額： 普通標(biāo)準(zhǔn)住宅： 2023 10/20 9000/10000＝ 900 非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅： 2023 8/20 4000/6000＝ 非住宅： 2023 2/20 600/1000＝ 120 案例 6：計(jì)算結(jié)果 (續(xù)一 ) （二）開(kāi)發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本： 新建房成本： （ 1）普通標(biāo)準(zhǔn)住宅 :800 9000/10000＝ 720 （ 2）非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅 :700 4000/6000＝ （ 3）非住宅 :500 600/1000＝ 300 配套設(shè)施成本： 160 （ 1）普通標(biāo)準(zhǔn)住宅 : 200 10000/17000 9000/10000＝ （ 2）非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅 : 200 6000/17000 4000/6000＝ （ 3）非住宅 :200 1000/17000 600/1000= 案例 6：計(jì)算結(jié)果（續(xù)二） （三）開(kāi)發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費(fèi)用 : 普通標(biāo)準(zhǔn)住宅： （ 900+ 720+ ） 10％＝ 非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅： （ ++） 10％＝ 非住宅 ：（ 120+300+） 10％ = （四）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金 普通標(biāo)準(zhǔn)住宅： 100 非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅： 50 非住宅： 30 案例 6：計(jì)算結(jié)果（續(xù)三） （五）財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目： 普通標(biāo)準(zhǔn)住宅 : （ 900+ 720+ ） 20％ = 非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅 : （ ++） 20％ = 非住宅 :（ 120+300+） 20％ = 三、增值額 普通標(biāo)準(zhǔn)住宅： 3000－ = 非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅： 2023－ = 非住宅： 900－ = 案例 6：計(jì)算結(jié)果（續(xù)四） 四、增值率 普通標(biāo)準(zhǔn)住宅： ％ 非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅： ％ 非住宅： 五、應(yīng)征土地增值稅 : 普通標(biāo)準(zhǔn)住宅： 30％＝ 非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅： 30％＝ 非住宅： 40%－ 5％＝ 案例 6計(jì)算依據(jù) 一、納稅人成片受讓土地使用權(quán)后 ,分期分批開(kāi)發(fā) ,轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的 ,其扣除項(xiàng)目金額的確定 ,可按轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的面積占總面積的比例計(jì)算分?jǐn)?,或按建筑面積 計(jì)算分?jǐn)?,也可按稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的 其他方式 計(jì)算分?jǐn)?。截?2023年底已售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅 9000平方米，取得銷(xiāo)售收入3000萬(wàn)元；已售非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅 4000平方米，取得銷(xiāo)售收入 2023萬(wàn)元；已售非住宅 600平方米，取得銷(xiāo)售收入 900萬(wàn)元。 －－ 《 細(xì)則 》 第九條 三、一個(gè)項(xiàng)目多種產(chǎn)品共同的成本費(fèi)用分?jǐn)偅? 對(duì)納稅人既建造住宅又從事其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的，統(tǒng)一按其各占 總建筑面積（？） 的比例，分別計(jì)算扣除項(xiàng)目金額。請(qǐng)計(jì)算應(yīng)繳納土地增值稅。 －－ 《 條例 》 第六條 －－ 《 細(xì)則 》 第七條 －－國(guó)稅函發(fā) 〔 1995〕 110號(hào)第六條第三款 案例 土地增值稅清算納稅申報(bào)表 （房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)） 四、增值率 655 三、增值額 ㈤財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目 ㈣與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金 ㈢房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用 1746 ㈡房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本 1368 ㈠取得土地使用權(quán)所支付的金額 4355 二、扣除項(xiàng)目金額合計(jì) 5000 一、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入總額 非普標(biāo) 普通標(biāo)準(zhǔn) 非住宅 住宅 合計(jì) 類(lèi)型 項(xiàng)目 案例 5：轉(zhuǎn)讓單體樓中 多類(lèi)型房地產(chǎn) 我省某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司開(kāi)發(fā)完成某項(xiàng)目單體樓，全部對(duì)外銷(xiāo)售完畢，其中普通標(biāo)準(zhǔn)住宅銷(xiāo)售面積 10000平方米，取得銷(xiāo)售收入 3000萬(wàn)元；非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅銷(xiāo)售 3000平方米，取得銷(xiāo)售收入2023萬(wàn)元；店面、車(chē)庫(kù)等銷(xiāo)售面積 300平方米，取得銷(xiāo)售收入 500萬(wàn)元。請(qǐng)對(duì)該項(xiàng)目的土地增值稅進(jìn)行清算。請(qǐng)計(jì)算該納稅人應(yīng)繳 納土地增值稅稅額。請(qǐng)計(jì)算該納稅人應(yīng)繳 納土地增值稅稅額。 －－國(guó)稅函發(fā) 〔 1995〕 110號(hào)第六條第一款 二、納稅人成片受讓土地使用權(quán)后 ,分期分批開(kāi)發(fā) ,轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的 ,其扣除項(xiàng)目金額的確定 ,可按轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的面積占總面積的比例計(jì)算分?jǐn)?,或按建筑面積計(jì)算分?jǐn)?,也可按稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的其他方式計(jì)算分?jǐn)?。?qǐng)計(jì)算該納稅人應(yīng)繳納土地增值稅稅額。 案例 1：土地增值稅清算納稅申報(bào)表 （房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)） 四、增值率（％） 234 三、增值額 － ㈤財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目 66 ㈣與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金 － ㈢房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用 － ㈡房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本 700 ㈠取得土地使用權(quán)所支付的金額 766 二、扣除項(xiàng)目金額合計(jì) 1000 一、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入總額 非普標(biāo) 普通標(biāo)準(zhǔn) 非住宅 住宅 合計(jì) 類(lèi)型 項(xiàng)目 案例 2：部分轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)（生地） 某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司 2023年以 700萬(wàn)元的價(jià)格取得一幅地塊的土地使用權(quán)，未進(jìn)行開(kāi)發(fā)。請(qǐng)計(jì)算該納稅人應(yīng)繳納土地增值稅稅額。 ? (86)證據(jù)收集與固定問(wèn)題探討 思考 ?
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