【正文】 有員工因年老退休 、 退職 、 離休 、 辭職等原因發(fā)生了 “ 自然減員 ” 而需要補充的那一部分人員 2023/1/14 105 企業(yè)人力資源供不應(yīng)求采取措施 1． 將符合條件 ， 而又處于相對富余狀態(tài)的人調(diào)往空缺職位； 2． 如果高技術(shù)人員出現(xiàn)短缺 ， 應(yīng)擬定培訓(xùn)和晉升計劃 ， 在企業(yè)內(nèi)部無法滿足要求應(yīng)擬定外部招聘計劃； 3． 如果短缺現(xiàn)象不嚴重 ， 且本企業(yè)的員工又愿延長工作時間 ， 則可以根據(jù)有關(guān)法制定延長工作時適當(dāng)增加報酬的計劃 ， 這只是一種短期應(yīng)急措施； 4． 提高企業(yè)資本技術(shù)有機構(gòu)成；提高工人的勞動生產(chǎn)率 ，形成機器替代人力資源的格局； 5． 制定聘用非全日制臨時工計劃 ， 如返聘巳退休者 ， 或聘用小時工等； 6． 制定聘用全日制臨時工汁劃； 2023/1/14 106 企業(yè)人力資源供大于求采取措施 永久性辭退某些勞動態(tài)度差 ， 技術(shù)水平低 、 勞動紀律觀念差的員工； 2． 合并或精簡某些臃腫的機構(gòu)； 3． 對一些接近退休年齡而還未達退休年齡者 ， 應(yīng)制定一些優(yōu)惠措施 ， 鼓勵提前退休； 4． 提高員工整體素質(zhì) ， 如制定全員輪訓(xùn)計劃 ， 使員工始終有一部分在接受培訓(xùn) ， 為企業(yè)擴大再生產(chǎn)準(zhǔn)備人力資本； ， 使企業(yè)員工掌握多種技能 ， 增強他們的競爭力 。 鼓勵部分員工自謀職業(yè) ， 同時 ， 可撥出部分資金 ， 開辦第三產(chǎn)業(yè)； ， 隨之降低工資水平 ， 這是西方企業(yè)在經(jīng)濟蕭條時經(jīng)常采用的一種解決企業(yè)臨時性人力資源過剩問題的有效方式； 7． 采用由多個員工分擔(dān)以前只需一個或少數(shù)幾個人就可完成的工作和任務(wù) ， 企業(yè)按工作任務(wù)完成量來計發(fā)工資的辦法 。 2023/1/14 107 案例 ? 某公司最近決定在荷蘭新開設(shè)一家工廠，以發(fā)揮其競爭優(yōu)勢。該公司一個重要的競爭優(yōu)勢是，在荷蘭已經(jīng)有現(xiàn)成的生產(chǎn)實施。另一個優(yōu)勢是，該公司對荷蘭的勞動力具有 很大的吸引力。該公司在建廠前進行了周密的戰(zhàn)略研究。當(dāng)然，它所關(guān)注的重要因素之一是合格的人力資源的供給問題，公司怎樣做才能使今后 10年乃至 20年的勞動力 供給與公司的發(fā)展特點相適應(yīng)。因為荷蘭工人的基本特點是：在工作生涯中，并不習(xí)慣從一個地點移動到另一個地點，因此員工的工作調(diào)動很是困難，而員工的更換幾乎是不可能的。 鑒于這些因素，為保持其競爭優(yōu)勢，該公司正在試圖制定一個切實可行的人力資源規(guī)劃，并且結(jié)合現(xiàn)有生產(chǎn)工人的特點，擬采用工作輪換和工作豐富化的組織措施，以提高人力資源的機動性和適用性。 2023/1/14 108 案例（續(xù)） ? 請回答下列問題 該公司應(yīng)該如何制定使全公司績效最優(yōu)化的人力資 源規(guī)劃？ 該公司怎樣開能使工作豐富化？ ? 答案要點 ? (1) 即制定人力資源規(guī)劃的程序 ? ①調(diào)查、收集和整理涉及企業(yè)戰(zhàn)略決策和經(jīng)營環(huán)境 的各種信息； ②根據(jù)企業(yè)實際情況確定人力資源規(guī)劃期限； ②采用定性定量相結(jié)合的辦法進行預(yù)測； 分別制定各項業(yè)務(wù)計劃 ? （ 2）要使工作豐富化，該公司可以通過工作擴大化、工作多樣化、工作滿負荷、工作環(huán)境優(yōu)化等。 2023/1/14 109 第五部分 人力資源管理費用預(yù)算 ?主要內(nèi)容 ? 費用預(yù)算的編制與執(zhí)行 ?費用的項目構(gòu)成 ?費用預(yù)算的程序和方法 ?編制人力資源管理部門的費用預(yù)算 ? 管理成本的核算 ?建立成本核算賬目 ?確定具體項目的核算辦法 ?制定本企業(yè)的人力資源管理標(biāo)準(zhǔn)成本 ?審核和評估人力資源管理實際成本支出 2023/1/14 110 一、費用預(yù)算的編制與執(zhí)行 ? 人力資源管理費用預(yù)算 是指企業(yè)在一個生產(chǎn)經(jīng)營周期（一年）內(nèi)，人力資源全部管理活動預(yù)期的費用支出的計劃。 ? 重要性 ? 作為企業(yè)整體預(yù)算的重要組成部分，關(guān)系到企業(yè)整體預(yù)算的準(zhǔn)確性、完整性和嚴肅性； ? 計劃期內(nèi)人力資源及其各種相關(guān)的管理活動得以正常 運行的資金保證； ? 人力資源管理部門的重要職責(zé)之一。 2023/1/14 111 費用的項目構(gòu)成 ? 工資項目 ? 員工工資總額是指企業(yè)在一定時期內(nèi)直接支付給本企業(yè)全部員工的勞動報酬總額，含：計時工資、基礎(chǔ)工資、職務(wù)工資、計件工資、獎金、津貼和補貼（包括洗理衛(wèi)生費、上下班交通補貼）、加班工資等。 2023/1/14 112 費用的項目構(gòu)成（續(xù) 1） ?涉及到員工權(quán)益的社會保險費以及其他相關(guān)的資金項目 1. 基本養(yǎng)老保險費； 2. 醫(yī)療保險費； 3. 失業(yè)保險費； 4. 工傷保險費； 5. 生育保險費； 6. 職工福利費； 職工教育經(jīng)費； 職工住房基金； 其他費用（如工會基金） 2023/1/14 113 費用的項目構(gòu)成（續(xù) 2） ?其他項目 ? 在企業(yè)管理費用中，除上述兩種費用之外的其他一些費用預(yù)算，如：“其他社會費用”、“非獎勵基金的獎金”、“其他退休費用”等，是在發(fā)生以后才有的費用項目。 2023/1/14 114 費用預(yù)算的程序和方法 （一）編制費用預(yù)算的基本依據(jù) ▲國家有關(guān)部門發(fā)布的各種相關(guān)政策和法律法規(guī)信息，如： 地區(qū)與行業(yè)的工資指導(dǎo)線 消費者物價指數(shù) 最低工資標(biāo)準(zhǔn)等涉及員工權(quán)益資金、社會保險等方面規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的變化情況； ▲本企業(yè)對下一年度工資調(diào)整的指導(dǎo)思想和要求 2023/1/14 115 （二）編制費用預(yù)算的基本程序和方法 ? 工資項目的預(yù)算三個方面的分析檢查 ? ① 分析最低工資標(biāo)準(zhǔn)的變化，測算其增長幅度； ? ② 分析當(dāng)年同比的消費者物價指數(shù)： ? 消費者物價指數(shù)（ 6％） 4％）最低工資標(biāo)準(zhǔn)增長幅度 ? （ 6％） = （ 6％） ? （ 1%） （ 2％） ? （第三種情況下，按最低工資增長幅度作為調(diào)整工資的標(biāo)準(zhǔn)） ? 總之，按二者增幅最高的指數(shù)作為調(diào)整工資的標(biāo)準(zhǔn) 2023/1/14 116 續(xù)頁 ? ③分析當(dāng)?shù)卣l(fā)布的工資指導(dǎo)線、掌握并理解企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)對下一年度工資調(diào)整的意向 ? 關(guān)鍵要點 ? 工資的調(diào)整只要大于或等于最低工資標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整幅度與消費者物價指數(shù)中兩者增長幅度最高的比例即可。 ? （政府工資指導(dǎo)線是指：基準(zhǔn)線、預(yù)警線、下線） ? 企業(yè)采取何種調(diào)資策略是本企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)的決策權(quán)，但人力資源部門可以根據(jù)上述三類標(biāo)準(zhǔn)，提出調(diào)資建議。切實保證企業(yè)合法經(jīng)營 2023/1/14 117 人力資源管理費用預(yù)算過程圖 2023/1/14 118 2. 社會保險費與其他項目的預(yù)算 1. 分析檢查和對照國家有關(guān)的規(guī)定，對涉及職工權(quán)益的項目有無增減、標(biāo)準(zhǔn)有無升降； 2. 掌握本地區(qū)有關(guān)部門公布的有關(guān)員工工資水平的數(shù)據(jù)資料，如上年度職工平均工資水平等（提取比例的確定） 3. 企業(yè)中上一年度及社會保險等方面的相關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)和資料。 2023/1/14 119 2. 社會保險費與其他項目的預(yù)算（續(xù)） ? 此外，還應(yīng)當(dāng)注意： ? 各種項目的預(yù)算要客觀合理，防止人為加大，寬打窄用，有預(yù)算沒使用。 ? 密切注意某項目與其他項目費用預(yù)算之間的內(nèi)在聯(lián)系，防止顧此失彼，造成整體預(yù)算失衡。 ? 秉持嚴肅認真、實事求是的工作作風(fēng)，縝密地進行分析測算。 ? 編制人力資源管理費用預(yù)算是項復(fù)雜且精度要求高的系統(tǒng)工程，是企業(yè)整體生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算的重要組成部分。 2023/1/14 120 編制人力資源管理部門的費用預(yù)算 ? 編制人力資源管理費用預(yù)算是項復(fù)雜且精度要求高的系統(tǒng)工程，是企業(yè)整體生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算的重要組成部分； ? 要認真分析人力資源管理各方面活動及其過程。再確定需要的資源、多少給予支持。 ? 費用預(yù)算與執(zhí)行的原則是“分頭預(yù)算，總體控制，個案執(zhí)行”。 ? 由公司根據(jù)上年度預(yù)算與結(jié)算比較情況給一個控制額度，大部分由人力資源部門掌握，項目之間根據(jù)余缺，在經(jīng)過批準(zhǔn)程序后可以調(diào)劑使用。 ? 培訓(xùn)費用可按使用部門劃入該成本中心進行控制，以免部門之間相互擠占而完不成各自的培訓(xùn)需求。 2023/1/14 121 年度企業(yè)人力資源管理費用預(yù)算表 摘 要 下年度預(yù)算（第二稿） 下年度預(yù)算 （第二稿） 差額 當(dāng)年預(yù)算 上年度實際 當(dāng)年實際 （ 1－月） 人員費用 工資（含基金） 工資 工資總額 基金 基金總額 其他費用 工資總額合計 2023/1/14 122 編制人力資源管理部門的費用預(yù)算 活動項目 費用項目 1. 招聘 廣告費、招聘會經(jīng)費、高校獎學(xué)金 2. 工資水平市場調(diào)查 調(diào)研費 3. 人員測評 測評費 4. 培訓(xùn) 教材費、教員勞務(wù)費、培訓(xùn)費（差旅費） 5. 公務(wù)出國 護照費用、簽證費 6. 調(diào)研 專題研究會議費用、協(xié)會會員費用 7. 勞動合同 認證費 8. 辭退 補償費 9. 殘疾人安置 殘疾人就業(yè)保障金 10. 勞動糾紛 法律咨詢費 11. 辦公業(yè)務(wù) 辦公用品費與設(shè)備投資 2023/1/14 123 二、管理成本的核算 人力資源管理成本核算的主要項目 人力資源原始成本核算的主要項目 人力資源重置成本核算的主要項目 （要熟悉 149頁圖 13及 14） 相關(guān)概念 P151 人力資源的原始成本與重置成本相關(guān) 人力資源管理的直接成本與間接成本 人力資源管理的可控制成本與不可控制成本 人力資源管理的實際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本 2023/1/14 124 二、具體成本項目的核算辦法 ? 招募與選拔成本按實際招募與選拔的人數(shù)分攤 ? 有些直接成本中包含有間接成本 ? 有些成本有交叉，避免重復(fù)核算 2023/1/14 125 三、制訂人力資源管理的標(biāo)準(zhǔn)成本 ? 制訂標(biāo)準(zhǔn)成本的依據(jù)歷史成本 ? 分為三大類：人力資源獲得、開發(fā)和重置標(biāo)準(zhǔn)成本 ? 合理、客觀，讓有關(guān)人員了解標(biāo)準(zhǔn)成本。 2023/1/14 126 四、審核和評估人力資源管理實際成本支出 ? 成本帳目 ? 核算結(jié)果 ? 原始記錄和憑證 2023/1/14 127 例子：簡答題（ 2023年 6月） ? 現(xiàn)代企業(yè)在加強管理的同時，更重視對人力資源管理活動進行經(jīng)濟分析，請說明企業(yè)人力資源管理成本的種類及其基本涵義。（ 12分 ) ? 評分標(biāo)準(zhǔn) ? (1)人力資源的原始成本與重置成本 (1分 ) ? 人力資源原始成本，是指企業(yè)為了獲得和開發(fā)人力資源所必須付出的費用，通常包括企業(yè)企人員招募、選拔、錄用、安置、培訓(xùn)、考核、正常退休等一系列管理活動過程中所投入的經(jīng)費和人力。 (1分 ) 人力資源重置成本則是指企業(yè)為置換目前正在使用中的人才所必須付山的代價，包括因現(xiàn)有人員離去而導(dǎo)致的企業(yè)損失以及為獲得與之相應(yīng)的替代人員所發(fā)生的各種費用。 (1分 ) 2023/1/14 128 續(xù)頁 ? (2)人力資源管理的直接成本與間接成本 (1分 ) ? 直接成本是指可以直接計算和記賬的支出、損失、補償和賠償。如招聘廣告費、選拔測試費、委托培訓(xùn)費、事故賠償費及撫恤費等。 (1分 ) 間接成本是指不能直接記入財務(wù)賬目的，通常以時間、數(shù)據(jù)或質(zhì)量等形式表現(xiàn)的成本，如人力資源管理人員的時間消耗、精力消耗和體力消耗等。 (1分 ) ? (3)人力資源管理的可控制成本與不可控制成本 (1分 ) 可控制成本是指通過周密的人力資源管理計劃和行為，可以調(diào)節(jié)和控制的人力資源管理費用支出。 (1分 ) 2023/1/14 129 續(xù)頁 ? 不可控制成本是指由人力資源管理者本身無法選擇、把握和控制的因素所造成的人力資源管理活動支出。如由于人力資源市場供需因素造成人員招聘困難，導(dǎo)致人員招募成本上升。 (1分 ) ? (4)人力資源管理的實際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本 (1分 ) ? 實際成本是指為獲得、開發(fā)和重置人力資源所實際支出的全部成本。 (1分 ) 標(biāo)準(zhǔn)成本則是指企業(yè)根據(jù)對現(xiàn)有人力資源狀況及有關(guān)外部環(huán)境因素的估價而確定的對某項入力資源管理活動或項日的投入標(biāo)準(zhǔn)。 (1分 ) 2023/1/14 130 謝謝大家 Email： 2023/1/14 131