投資循環(huán)內(nèi)部控制相關(guān)作業(yè)-資料下載頁(yè)
2025-07-09 12:54本頁(yè)面
【正文】 事長(zhǎng)核閱。 【控制重點(diǎn)】不動(dòng)產(chǎn)投資是否具體詳實(shí),并經(jīng)核可后方始執(zhí)行。不動(dòng)產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)契約價(jià)款是否經(jīng)監(jiān)價(jià)機(jī)構(gòu)監(jiān)價(jià),并依規(guī)定公告及申報(bào)。經(jīng)辦人員是否依合約付款及過(guò)戶(hù)。請(qǐng)款文件是否經(jīng)適當(dāng)審核及核準(zhǔn)。19 / 25三、出售 【作業(yè)程序】董事會(huì)決議出售不動(dòng)產(chǎn)投資時(shí),應(yīng)由經(jīng)辦人員編列或修正預(yù)算。透過(guò)房屋中介公司等機(jī)構(gòu)或自行接洽房屋、土地買(mǎi)賣(mài)事宜。洽請(qǐng)不動(dòng)產(chǎn)專(zhuān)業(yè)監(jiān)價(jià)機(jī)構(gòu)辦理監(jiān)價(jià),將監(jiān)價(jià)報(bào)告送總經(jīng)理核閱后轉(zhuǎn)董事長(zhǎng)決定底價(jià)。依據(jù)簽準(zhǔn)之底價(jià),考慮買(mǎi)方之信用、付款條件,決定出售對(duì)象,簽訂買(mǎi)賣(mài)合約。依據(jù)合約收取價(jià)款,原則上收齊尾款后方辦理過(guò)戶(hù)手續(xù)。出售不動(dòng)產(chǎn)金額達(dá)新臺(tái)幣三億元以上者,應(yīng)按「公開(kāi)發(fā)行公司取得或處分資產(chǎn)處理要點(diǎn)」之規(guī)定公告相關(guān)資料并向證期會(huì)申報(bào)。章次 6000 投資循環(huán)內(nèi)部控制作業(yè)節(jié)號(hào) 6050 不動(dòng)產(chǎn)投資之取得 作 業(yè) 項(xiàng) 目 作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點(diǎn) 依 據(jù) 資 料【控制重點(diǎn)】 處分投資之決策是否依核決權(quán)限核準(zhǔn)。 處分投資后是否立即記入相關(guān)投資明細(xì)表并入賬。處分重大投資后是否依規(guī)定公告及申報(bào)。20 / 25章次 6000 投資循環(huán)內(nèi)部控制作業(yè)節(jié)號(hào) 6060 其他投資作業(yè) 作 業(yè) 項(xiàng) 目 作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點(diǎn) 依 據(jù) 資 料一、其他作業(yè) 范圍：凡長(zhǎng)、短期投資以外之投資,其購(gòu)入、保管、收益、處分及相關(guān)入賬作業(yè),應(yīng)依本程序處理。購(gòu)入：(1)擬將購(gòu)入其他投資前,首先應(yīng)確定該投資是否屬「取得或處分資產(chǎn)處理程序」所規(guī)定之資產(chǎn),如是應(yīng)依規(guī)定辦理。(2).購(gòu)入其他投資應(yīng)獲得適當(dāng)之授權(quán)后始可辦理(3)擬購(gòu)入其他投資之性質(zhì)較特殊、風(fēng)險(xiǎn)較高者,應(yīng)先就有關(guān)信息擬妥適當(dāng)文件供有權(quán)核決者作決策。(4)經(jīng)核準(zhǔn)購(gòu)入其他投資后,承辦人員應(yīng)填立請(qǐng)款單,依支請(qǐng)款項(xiàng)。(5)購(gòu)入其他投資達(dá)「取得或處分資產(chǎn)處理程序」第八條所列標(biāo)準(zhǔn)者,應(yīng)行公告申報(bào),且其交易對(duì)象實(shí)質(zhì)為關(guān)系人者,應(yīng)提股東會(huì)報(bào)告。保管：(1)凡購(gòu)入其他投資,應(yīng)依其性質(zhì)辦妥取得權(quán)利手續(xù),并將相關(guān)之文件及表彰所有權(quán)之證件,21 / 25由專(zhuān)人保管之。(2)管理單位應(yīng)定期檢視其他投資之相關(guān)證件,以確定證件經(jīng)妥善保管。(3)其他投資有實(shí)體存在者,亦應(yīng)比照固定資產(chǎn)指定專(zhuān)責(zé)單位或人員保管,并予定期或不定期盤(pán)點(diǎn)。 收益：(1)其他投資經(jīng)使用或出租、出借他人使用而產(chǎn)生收益者,取得之收益應(yīng)依「一般支出請(qǐng)款作業(yè)內(nèi)部控制程序」辦理。(2)其他投資出租、出借他人使用,應(yīng)經(jīng)適當(dāng)授權(quán),并依其性質(zhì)辦妥租、借文件后始得為之。(1).其他投資之性質(zhì)屬「 取得或處分資產(chǎn)處理程序」所規(guī)定之資產(chǎn)者,其處分應(yīng)依其規(guī)定辦理。章次 6000 投資循環(huán)內(nèi)部控制作業(yè)節(jié)號(hào) 6060 其他投資作業(yè) 作 業(yè) 項(xiàng) 目 作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點(diǎn) 依 據(jù) 資 料(2)處分其他投資應(yīng)經(jīng)適當(dāng)之授權(quán)或核準(zhǔn)始得為之。(3)處分其他其他投資前,應(yīng)匯列擬出售價(jià)格、取得成本、處分損益及處分時(shí)機(jī)之考慮等相關(guān)信息供核決者考慮。(4)經(jīng)核準(zhǔn)處分其他投資后,應(yīng)依該資產(chǎn)之性質(zhì)辦理移轉(zhuǎn)產(chǎn)權(quán)之程序。(5)有關(guān)處分、移轉(zhuǎn)其他投資之文據(jù)、證件,應(yīng)由保管專(zhuān)責(zé)單位或人員妥為留存。(6)處分其他投資后所得之價(jià)款應(yīng)按「一般繳款作業(yè)內(nèi)部控制程序」辦理繳款。入賬：(1)取得其他投資時(shí),應(yīng)按會(huì)計(jì)科目表妥為歸類(lèi),并依「一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則」按取得成本入賬。(2)其他投資持有期間仍依原取得成本作為后續(xù)評(píng)價(jià)之基礎(chǔ)。(3)其他投資因使用或出租、出借他人使用而取得之收益,應(yīng)按「一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則」入賬。(4)處分其他投資時(shí),應(yīng)按「一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則」22 / 25計(jì)算處分損益入賬。 【控制重點(diǎn)】 其他投資之歸類(lèi)是否適當(dāng)。 購(gòu)入屬「取得或處分資產(chǎn)處理程序」所規(guī)定之資產(chǎn),是否依規(guī)定辦理。購(gòu)入其他投資性質(zhì)特殊或風(fēng)險(xiǎn)較高者,是否就有關(guān)信息擬妥適當(dāng)文件呈報(bào)或提股東會(huì)報(bào)告者,是否依規(guī)定交由專(zhuān)人保管。承辦人員是否依「一般支出請(qǐng)款作業(yè)內(nèi)部控制程序」所訂,應(yīng)公告申報(bào)或提股東會(huì)報(bào)告者,是否 依規(guī)定辦理。依「取得或處分資產(chǎn)處理程序」所訂,應(yīng)公告申報(bào)或提股東會(huì)報(bào)告者,是否依規(guī)定交由專(zhuān)人保管。章次 6000 投資循環(huán)內(nèi)部控制作業(yè)節(jié)號(hào) 6060 其他投資作業(yè) 作 業(yè) 項(xiàng) 目 作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點(diǎn) 依 據(jù) 資 料購(gòu)入其他投資是否經(jīng)適當(dāng)之授權(quán)。其他投資購(gòu)入后,是否依其性質(zhì)辦妥取得權(quán)利手續(xù),其相關(guān)文件及所有權(quán)證件是否交由專(zhuān)人保管。管理單位是否定期檢視其他投資之相關(guān)證件,相關(guān)文件是否妥善保管。其他資產(chǎn)有實(shí)體存在者,是否比照固定資產(chǎn)指定專(zhuān)責(zé)單位或人員保管,是否定期或不定期盤(pán)點(diǎn)。其他投資租、借與他人使用而產(chǎn)生之收益,是否依「一般繳款作業(yè)內(nèi)部控制程序」辦理。1處分其他投資是否經(jīng)適當(dāng)授權(quán)或核準(zhǔn)后辦理。1處分其他投資前,是滯匯列相關(guān)信息供核決者考慮.1處分其他投資前,是否依其性質(zhì)辦理相關(guān)移轉(zhuǎn)產(chǎn)權(quán)之程序。1有關(guān)處分、移轉(zhuǎn)其他投資之文據(jù)、證件是否由保管專(zhuān)責(zé)單位妥善留存。1處分其他投資后所得之價(jià)款,是否依「一23 / 25般繳款作業(yè)內(nèi)部控制程序」辦理繳款。1取得其他投資時(shí),是否按會(huì)計(jì)科目妥為歸類(lèi),是否一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則按取得成本入賬。1其他投資持有期間是否依原取得成本作為續(xù)后評(píng)價(jià)之基礎(chǔ)。1其他投資因使用或租、借與他人使用而取得之收益是否按「一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則」入賬。1處分其他投資時(shí),是否按「一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則」計(jì)算處分損益并入賬。章次 6000 投資循環(huán)內(nèi)部控制作業(yè)節(jié)號(hào) 取得投資作業(yè)處理程序流程圖 期末評(píng)估 股利、股 息之 認(rèn) 列處分投資 作 業(yè)判斷投 資性質(zhì)專(zhuān)人保管管 會(huì)計(jì)處理作業(yè)過(guò)戶(hù)簽訂買(mǎi)賣(mài)合約呈董事長(zhǎng)或 董事會(huì)決議 是否投資投資評(píng)估 報(bào)告存盤(pán)24 / 25是 是章次 6000 投資循環(huán)內(nèi)部控制作業(yè)節(jié)號(hào) 處分投資作業(yè)處理程序流程圖 是否達(dá)「取得或 處分資產(chǎn)處理程序」第 八條所列標(biāo)準(zhǔn) 是是否取得 監(jiān)價(jià)報(bào)告購(gòu)入投資一般支出 請(qǐng)款作業(yè)填寫(xiě)投資 評(píng)估報(bào)告擬購(gòu)入投資擬處分投資 填寫(xiě)處分報(bào) 告依權(quán)責(zé)呈董事長(zhǎng)或董事會(huì)核決處分報(bào)告存盤(pán)進(jìn)行處分投資活動(dòng)公告申報(bào)或提股東會(huì)報(bào)告會(huì)計(jì)處理作業(yè)25 / 25否
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