【導(dǎo)讀】序，并記錄所獲取的信息和審計證據(jù)來源。響，不能完全歸屬于任何單一的業(yè)務(wù)循環(huán)。計師應(yīng)當(dāng)綜合考慮各相關(guān)業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的影響；對于未能在相關(guān)業(yè)務(wù)循環(huán)涵蓋的貨幣資金內(nèi)部控制，注冊會計師可以在。進(jìn)行了解，應(yīng)在此處說明原因。如果已發(fā)生變化，將對審計計劃產(chǎn)生哪些影。行，涉及人員的姓名及其執(zhí)行的程序；重大修改、開發(fā)與維護(hù)；動，應(yīng)分別予以記錄。我們采用詢問、觀察和檢查等方法，了解并記錄了采購與付款循環(huán)的主要控制流程，并已與×××、×××等確認(rèn)下列

　　

【正文】 對實現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效 （是 /否） (CGL3) 控制活動是否得到執(zhí)行 (是 /否 ) 是否測試該控制活動運行有效性 (是 /否 ) 記錄應(yīng)付賬款 以合理解釋，需 在發(fā)票上簽字并注明原因，特別批準(zhǔn)授權(quán)應(yīng)付賬款記賬員將該發(fā)票輸入系統(tǒng)。 已記錄的采購均確已接受勞務(wù) 應(yīng)付賬款：存在、權(quán)利和義務(wù) 管理費用：發(fā)生 銷售費用：發(fā)生 發(fā)生銷售 (管理 )費用的部門收到費用發(fā)票后，由其部門經(jīng)理簽字確認(rèn)并交至應(yīng)付賬款記賬員。 應(yīng)付賬款記賬員對收到的費用發(fā)票、費用申請單和其他單據(jù)進(jìn)行核對，核對內(nèi)容包括有關(guān)單據(jù)是否經(jīng)恰當(dāng)人員審批，金額是否相符等。如所有單據(jù)核對一致，應(yīng)付賬款記賬員在發(fā)票上加蓋“相符 ” 印 戳并 將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時系統(tǒng)自動生成記賬憑證過至明細(xì)賬和總賬。 是 是 是 已記錄的采購交易計價正確 應(yīng)付賬款：計價和分?jǐn)? 管理費用：準(zhǔn)確性、分類 銷售費用：準(zhǔn)確性、分類 每月末，應(yīng)付賬款主管編制應(yīng)付賬款賬齡分析報告，其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細(xì)賬合計數(shù)以及應(yīng)付賬款明細(xì)賬與供應(yīng)商對賬單的核對情況。如有差異，應(yīng)付賬款主管將立即進(jìn)行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)付賬款主管將編制應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)付賬款賬齡分析報告一并交至?xí)嬛鞴軓?fù)核，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。 是 是 是 與采購物 品相關(guān)的義務(wù)均已記錄至應(yīng)付賬款 應(yīng)付賬款：完整性 管理費用：完整性 每月末，應(yīng)付賬款主管編制應(yīng)付賬款賬齡分析報告，其內(nèi)容還包括應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細(xì)賬以及應(yīng)付賬款明細(xì)賬與供應(yīng)商對賬單的核對情況。如有差異，應(yīng)付賬款主管是 是 是 29 主要業(yè)務(wù)活動 (CGL3) 控制目標(biāo) (CGL3) 受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定 (CGL3) 被審計單位的控制活動 (CGL3) 控制活動對實現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效 （是 /否） (CGL3) 控制活動是否得到執(zhí)行 (是 /否 ) 是否測試該控制活動運行有效性 (是 /否 ) 記錄應(yīng)付賬款 銷售費用：完整性 將立即進(jìn)行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)付賬款主管將編制應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)付賬款賬齡分析報告一并交至?xí)嬛鞴軓?fù)核，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。 與接受勞 務(wù)相關(guān)的義務(wù)均已記錄至應(yīng)付賬款 應(yīng)付賬款：完整性 管理費用：完整性 銷售費用：完整性 每月末，應(yīng)付賬款主管編制應(yīng)付賬款賬齡分析報告，其內(nèi)容還包括應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細(xì)賬以及應(yīng)付賬款明細(xì)賬與供應(yīng)商對賬單的核對情況。如有差異，應(yīng)付賬款主管將立即進(jìn)行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)付賬款主管將編制應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)付賬款賬齡分析報告一并交至?xí)嬛鞴軓?fù)核，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。 是 是 是 采購物品交易均于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄 應(yīng)付賬款：存在、完整性 每月末，應(yīng)付賬款主管編制應(yīng)付賬款 賬齡分析報告，其內(nèi)容還包括應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細(xì)賬以及應(yīng)付賬款明細(xì)賬與供應(yīng)商對賬單的核對情況。如有差異，應(yīng)付賬款主管將立即進(jìn)行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)付賬款主管將編制應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)付賬款賬齡分析報告一并交至?xí)嬛鞴軓?fù)核，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。 是 是 是 記錄應(yīng)付 接受勞務(wù)交 應(yīng)付賬款：存 每月終了，對已經(jīng)發(fā)生尚未收到費用發(fā)票的支 否 30 主要業(yè)務(wù)活動 (CGL3) 控制目標(biāo) (CGL3) 受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定 (CGL3) 被審計單位的控制活動 (CGL3) 控制活動對實現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效 （是 /否） (CGL3) 控制活動是否得到執(zhí)行 (是 /否 ) 是否測試該控制活動運行有效性 (是 /否 ) 賬款 易均于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄 在、完整性 管理費用：截止 銷售費用：截止 出， S公司不進(jìn)行賬務(wù)處理。 付款 僅對已記錄的應(yīng)付賬款辦理支付 應(yīng)付賬款：完整性 應(yīng)付賬款記賬員編制付款憑證，并附相關(guān)單證，如費用申請單、費用發(fā)票及付款申請單等，提交會計主管 審批。 在完成對付款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會計主管在付款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。 是 是 是 準(zhǔn)確記錄付款 應(yīng)付賬款：計價和分?jǐn)? 應(yīng)付賬款記賬員編制付款憑證，并附相關(guān)單證，如費用申請單、費用發(fā)票及付款申請單等，提交會計主管 審批。 在完成對付款 憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會計主管在付款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。 是 是 是 付款均已記錄 應(yīng)付賬款：存在 每月末，由會計主管指定出納員以外的人員核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并提交給財務(wù)經(jīng)理復(fù)核，財務(wù)經(jīng)理在銀行存款余額調(diào)節(jié)表中簽字作為其復(fù)核的證據(jù)。 是 否 (注 ) 否 (注 ) 付款均于恰當(dāng)期間進(jìn)行記錄 應(yīng)付賬款：存在、完整性 每月末，由會計主管指定出納員以外的人員核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額 調(diào)節(jié)表，并提交給財務(wù)經(jīng)理復(fù)核，財務(wù)經(jīng)理在銀行存款余額調(diào)節(jié)表中簽字作為其復(fù)核的證據(jù)。 是 否 (注 ) 否 (注 ) 31 主要業(yè)務(wù)活動 (CGL3) 控制目標(biāo) (CGL3) 受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定 (CGL3) 被審計單位的控制活動 (CGL3) 控制活動對實現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效 （是 /否） (CGL3) 控制活動是否得到執(zhí)行 (是 /否 ) 是否測試該控制活動運行有效性 (是 /否 ) 維護(hù)供應(yīng)商檔案 對供應(yīng)商檔案的變更均為真實和有效的 應(yīng)付賬款：存在、完整性 管理費用：發(fā)生、完整性 銷售費用：發(fā)生、完整性 如需要對系統(tǒng)內(nèi)的供應(yīng)商信息作出修改，采購員填寫更改申請表，經(jīng)采購經(jīng)理審批后，由 采購 信息管理員負(fù)責(zé)對更改申請表預(yù)先連續(xù)編配號碼并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行更改。 是 是 是 供應(yīng)商檔案變更均已進(jìn)行處理 應(yīng)付賬款：完整性 管理費用：完整性 銷售費用：完整性 采購信息管理員負(fù)責(zé)對更改申請表預(yù)先連續(xù)編配號碼。 財務(wù)經(jīng)理核對月度供應(yīng)商更改信息報告、檢查實際更改情況和更改申請表是否一致、所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號記錄表是否正確，在月度供應(yīng)商信息更改報告和編號記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一步調(diào)查處理。 是 是 是 對供應(yīng)商檔案變更均為準(zhǔn)確的 應(yīng)付賬款：計價和分?jǐn)? 管理費用：準(zhǔn)確性、分類 銷售費用：準(zhǔn)確性、分類 如需要對系統(tǒng)內(nèi)的供應(yīng)商信息 作出修改，采購員填寫更改申請表，經(jīng)采購經(jīng)理審批后，由信息管理員負(fù)責(zé)對更改申請表預(yù)先連續(xù)編配號碼并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行更改。 每月末，采購信息管理員編制月度供應(yīng)商信息更改報告，附同更改申請表的編號記錄交由財務(wù)經(jīng)理復(fù)核。 財務(wù)經(jīng)理核對月度供應(yīng)商更改信息報告、檢查實際更改情況和更改申請表是否一致、所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號記錄表是否正確，在月度供應(yīng)商信息更改報告和編號記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何是 是 是 32 主要業(yè)務(wù)活動 (CGL3) 控制目標(biāo) (CGL3) 受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定 (CGL3) 被審計單位的控制活動 (CGL3) 控制活動對實現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效 （是 /否） (CGL3) 控制活動是否得到執(zhí)行 (是 /否 ) 是否測試該控制活動運行有效性 (是 /否 ) 維護(hù)供應(yīng)商檔案 異常情況，將進(jìn)一步調(diào)查處理。 對供應(yīng)商檔案變更均已于適當(dāng)期間進(jìn)行處 理 應(yīng)付賬款：權(quán)利和義務(wù)、存在、完整性 管理費用：完整性、發(fā)生 銷售費用：完整性、發(fā)生 采購信息管理員負(fù)責(zé)對更改申請表預(yù)先連續(xù)編配號碼。 財務(wù)經(jīng)理核對月度供應(yīng)商更改信息報告、檢查實際更改情況和更改申請表是否一致、所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號記錄表是否正確，在月度供應(yīng)商信息更改報告和編號記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一步調(diào)查處理。 是 是 是 確保供應(yīng)商檔案數(shù)據(jù)及時更新 應(yīng)付賬款：權(quán)利和義務(wù)、存在、完整性 管理費用：完整性、發(fā)生 銷售費用：完整性、發(fā)生 采購信息管理員 每月復(fù)核供應(yīng)商檔案。對兩年內(nèi)未與 S公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來的供應(yīng)商，采購員填寫更改申請表，經(jīng)采購經(jīng)理審批后交信息管理部刪除該供應(yīng)商檔案。 每半年，采購經(jīng)理復(fù)核供應(yīng)商檔案。 是 是 是 注： S公司規(guī)定應(yīng)由出納員以外的人員核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并提交給財務(wù)經(jīng)理復(fù)核，財務(wù)經(jīng)理在銀行存款余額調(diào)節(jié)表中簽字作為其復(fù)核的證據(jù)。 我們隨機(jī)抽取 S公司 20 7年 4月銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)該調(diào)節(jié)表由出納員編制，財務(wù)經(jīng)理已復(fù)核該調(diào) 節(jié)表并簽字確認(rèn)。我們向出納員進(jìn)行了解，她解釋因會計主管臨時出差，未安排由其他人員進(jìn)行此項工作，她本人核對了銀行存款日記賬和銀行對賬單，并編制了銀行存款余額調(diào)節(jié)表，她已將該調(diào)節(jié)表送交財務(wù)經(jīng)理復(fù)核，但財務(wù)經(jīng)理瀏覽后認(rèn)為差異并不重大，隨即簽字并返還給她，并且，她認(rèn)為其他月份也存在這樣的情況。 20 8年 4月 2日，我們就該情況與財務(wù)經(jīng)理和會計主管進(jìn)行了溝通，并得到他們確認(rèn)。 我們認(rèn)為該項控制并未得到執(zhí)行，擬將該項內(nèi)部控制重大缺陷列入與治理層溝通事項，并在執(zhí)行貨幣資金實質(zhì)性測試時詳 細(xì)檢查調(diào)節(jié)事項，以獲取足夠的保證程度支持我們將發(fā)表的審計意見。