【導(dǎo)讀】影響的交易和賬戶余額及其相關(guān)認(rèn)定。擬采用的應(yīng)對措施。序，并記錄所獲取的信息和審計證據(jù)來源。審計單位的業(yè)務(wù)流程和相關(guān)控制自上次測試后是否發(fā)生重大變化。GZL-3：記錄與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)并計劃執(zhí)行穿行測試的控制活動；際情況確定受本循環(huán)影響的交易和賬戶余額。如，受本循環(huán)影響的會計科目可能還。有投資性房地產(chǎn)。響，不能完全歸屬于任何單一的業(yè)務(wù)循環(huán)。在實(shí)務(wù)中，在考慮與貨幣資金有關(guān)的內(nèi)。貨幣資金具體計劃中記錄對其進(jìn)行的了解和測試工作。是否制定了相關(guān)的政策和程序以保持適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分工？如果已識別出其他風(fēng)險，將對審計計劃產(chǎn)生。理，未得到執(zhí)行；控制設(shè)計無效或缺乏必要的控制。行，涉及人員的姓名及其執(zhí)行的程序；的重大修改、開發(fā)與維護(hù)；與處理財務(wù)信息相關(guān)的政策和程序；使用的重要檔案和表格；主要輸出信息及用途；控制活動，例如，被審計單位對外購和自行建造固定資產(chǎn)實(shí)施不同的的控制活動，應(yīng)分別予以記錄。程，并已與×××、×××等確認(rèn)下列所述內(nèi)容。

　　

【正文】 每季末，資產(chǎn)使用部門對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，由設(shè)備管理員編寫固定資產(chǎn)盤點(diǎn)明細(xì)表，固定資產(chǎn)記賬員對盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行復(fù)盤，如有差異經(jīng)董事會審批后及時進(jìn)行賬務(wù)處理。 是 是 是 已記錄的 固定資產(chǎn) 采 購交易計價正確 固定資產(chǎn)：計價和分?jǐn)? 資產(chǎn)使用部門對固定資產(chǎn)進(jìn)行驗(yàn)收，辦理驗(yàn)收手續(xù)，出具驗(yàn)收單，并與采購合同、發(fā)貨單等憑據(jù)、資料進(jìn)行核對。 收到固定資產(chǎn)發(fā)票后，應(yīng)付賬款記賬員 是 是 是 26 主要業(yè)務(wù) 活動 (GZL3) 控制目標(biāo) (GZL3) 受影響的相關(guān)交易和賬戶余額的認(rèn)定 (GZL3) 被審計單位的控制活動 (GZL3) 控制活動對實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效 （是 /否） 控制活 動是否得到執(zhí)行 （是 /否） 是否測試該控制活動運(yùn)行有效性 (是 /否 ) 將發(fā)票所 載信息和驗(yàn)收單、采購訂單、采購合同等進(jìn)行核對。如所有單證核對一致，應(yīng)付賬款記賬員 在發(fā)票上加蓋“相符”印 戳 并將有關(guān)信息輸入 Y系統(tǒng)，此時系統(tǒng)自動生成記賬憑證過至明細(xì)賬和總賬，采購訂單的狀態(tài)也由“待處理”自動更改為“已處理”。 如發(fā)現(xiàn)任何差異，應(yīng)付賬款記賬員 將立即通知采購經(jīng)理 和資產(chǎn)使用部門經(jīng)理，以實(shí)施進(jìn)一步調(diào)查。如果采購經(jīng)理 和資產(chǎn)使用部門經(jīng)理認(rèn)為該項(xiàng)差異可以合理解釋，需在發(fā)票上注明其解釋并特別批準(zhǔn)授權(quán)將該發(fā)票輸入 Y 系統(tǒng)。 記錄固定資產(chǎn) 所有固定資產(chǎn)采購交易已 于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄 固定資產(chǎn)：存在、完整性 每月末，應(yīng)付賬款主管編制應(yīng)付賬款賬齡分析報告，其內(nèi)容還包括應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細(xì)賬以及應(yīng)付賬款明細(xì)賬與供應(yīng)商對賬單的核對情況。如有差異，應(yīng)付賬款主管將立即進(jìn)行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)付賬款主管將編制應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)付賬款賬齡分析報告一并交至?xí)嬛鞴軓?fù)核，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。 是 (注 ) 準(zhǔn)確計提折舊費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失 累計折舊：計價和分?jǐn)? 資產(chǎn)減值損失：準(zhǔn)確性、分類 S 公司董事會制訂并批準(zhǔn)了固定資產(chǎn)折舊的會計政策和會計估計，規(guī)定固定資產(chǎn)按實(shí)際成本入賬，對當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，自下月起計提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不再計提折舊。 是 是 是 27 主要業(yè)務(wù) 活動 (GZL3) 控制目標(biāo) (GZL3) 受影響的相關(guān)交易和賬戶余額的認(rèn)定 (GZL3) 被審計單位的控制活動 (GZL3) 控制活動對實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效 （是 /否） 控制活 動是否得到執(zhí)行 （是 /否） 是否測試該控制活動運(yùn)行有效性 (是 /否 ) 固定資產(chǎn)折舊及減值 S 公司折舊費(fèi)用由系統(tǒng)自動計算生成， 固定資產(chǎn)記賬員在每月 編制的月度內(nèi)固定資產(chǎn)增、減變動情況分析報告中，對折舊費(fèi)用的變動 也 會作出分析。 每年終了，會計主管會同技術(shù)部門和資產(chǎn)使用部門，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值、折舊方法進(jìn)行復(fù)核，并檢查固定資產(chǎn)是否出現(xiàn)減值跡象。技術(shù)部門根據(jù)復(fù)核和檢查結(jié)果 ,編寫固定資產(chǎn) 價值分析報告。 根據(jù)固定資產(chǎn)價值分析報告，如果出現(xiàn)固定資產(chǎn)減值跡象，會計主管應(yīng)對該等固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，計算其可回收額，編制固定資產(chǎn)價值調(diào)整建議。 會計估計變更建議和固定資產(chǎn)價值調(diào)整建議經(jīng)財務(wù)經(jīng)理復(fù)核后，報董事會審批。只有經(jīng)董事會批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。 固定資產(chǎn)折舊及減值 折舊費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失已于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄 累計折舊：存在、完整性 資產(chǎn)減值損失：截止、完整性 S 公司董事會制訂并批準(zhǔn)了固定資產(chǎn)折舊的會計政策和會計估計，規(guī)定固定資產(chǎn)按實(shí)際成本入賬，對當(dāng)月 增加的固定資產(chǎn)，自下月起計提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不再計提折舊。 S 公司折舊費(fèi)用由系統(tǒng)自動計算生成， 固定資產(chǎn)記賬員在每月 編制的月度內(nèi)固定資產(chǎn)增、減變動情況分析報告中，對折舊費(fèi)用的變動 也 會作出分析。 每年終了，會計主管會同技術(shù)部門和資是 是 是 28 主要業(yè)務(wù) 活動 (GZL3) 控制目標(biāo) (GZL3) 受影響的相關(guān)交易和賬戶余額的認(rèn)定 (GZL3) 被審計單位的控制活動 (GZL3) 控制活動對實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效 （是 /否） 控制活 動是否得到執(zhí)行 （是 /否） 是否測試該控制活動運(yùn)行有效性 (是 /否 ) 產(chǎn)使用部門，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值、折舊方法進(jìn)行復(fù)核，并檢查固定資產(chǎn)是否出現(xiàn)減值跡象。技術(shù)部門根據(jù)復(fù)核和檢查結(jié)果 ,編寫固定資產(chǎn)價值分析報告。 根據(jù)固定資產(chǎn)價值分析報告，如果出現(xiàn)固定資產(chǎn)減值跡象，會計主管應(yīng)對該等固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，計算其可回 收額，編制固定資產(chǎn)價值調(diào)整建議。 會計估計變更建議和固定資產(chǎn)價值調(diào)整建議經(jīng)財務(wù)經(jīng)理復(fù)核后，報董事會審批。只有經(jīng)董事會批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。 固定資產(chǎn)折舊及減值 折舊費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失均進(jìn)行記錄 累計折舊：完整性 資產(chǎn)減值損失：完整性 S 公司董事會制訂并批準(zhǔn)了固定資產(chǎn)折舊的會計政策和會計估計，規(guī)定固定資產(chǎn)按實(shí)際成本入賬，對當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，自下月起計提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不再計提折舊。 S 公司折舊費(fèi)用由系統(tǒng)自動計算生成， 固定資產(chǎn)記賬員在每月 編制的月度內(nèi)固定資產(chǎn)增、減變 動情況分析報告中，對折舊費(fèi)用的變動 也 會作出分析。 每年終了，會計主管會同技術(shù)部門和資產(chǎn)使用部門，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值、折舊方法進(jìn)行復(fù)核，并檢查固定資產(chǎn)是否出現(xiàn)減值跡象。技術(shù)部門根據(jù)復(fù)核和檢查結(jié)果 ,編寫固定資產(chǎn)價值分析報告。 根據(jù)固定資產(chǎn)價值分析報告，如果出現(xiàn)固定資是 是 是 29 主要業(yè)務(wù) 活動 (GZL3) 控制目標(biāo) (GZL3) 受影響的相關(guān)交易和賬戶余額的認(rèn)定 (GZL3) 被審計單位的控制活動 (GZL3) 控制活動對實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效 （是 /否） 控制活 動是否得到執(zhí)行 （是 /否） 是否測試該控制活動運(yùn)行有效性 (是 /否 ) 產(chǎn)減值跡象，會計主管應(yīng)對該等固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，計算其可回收額，編制固定資產(chǎn)價值調(diào)整建議。 會計估計變更建議和固定資產(chǎn)價值調(diào)整建議經(jīng)財務(wù)經(jīng)理復(fù)核后，報董事會審批。只有經(jīng)董事會批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。 固定資產(chǎn)折舊及減值 折舊費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失是真實(shí)的 累計折舊：存在 資產(chǎn)減值損失：發(fā)生 董事會制訂并批準(zhǔn)了固定資產(chǎn)折舊的會計政策和會計估計，規(guī)定固定資產(chǎn)按實(shí)際成本入賬，對當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，自下月起計提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不再計提折舊。 折舊費(fèi)用由系統(tǒng)自動計算生成， 固定資產(chǎn)記賬員在每月 編制的月度內(nèi)固定資產(chǎn)增、減變動情況分析報告中，對折舊費(fèi)用的變動 也 會作出分析。 根據(jù)固定資產(chǎn)價值分析報告，如果出現(xiàn)固定資產(chǎn)減值跡象，會計主管 應(yīng)對該等固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，計算其可回收額，編制固定資產(chǎn)價值調(diào)整建議。 會計估計變更建議和固定資產(chǎn)價值調(diào)整建議經(jīng)財務(wù)經(jīng)理復(fù)核后，報董事會審批。只有經(jīng)董事會批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。 是 是 是 固定資產(chǎn)日常保管、處置及轉(zhuǎn)移 已 充分 保障固定資產(chǎn) 的安全 固定資產(chǎn)：存在、權(quán)利和義務(wù)、完整性 對主要固定資產(chǎn)已進(jìn)行了商業(yè)保險。 是 是 是 已 記 錄的 固 固定資產(chǎn)：完整性 以固定資產(chǎn)卡片的方式進(jìn)行實(shí)物管理。 是 是 是 30 主要業(yè)務(wù) 活動 (GZL3) 控制目標(biāo) (GZL3) 受影響的相關(guān)交易和賬戶余額的認(rèn)定 (GZL3) 被審計單位的控制活動 (GZL3) 控制活動對實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效 （是 /否） 控制活 動是否得到執(zhí)行 （是 /否） 是否測試該控制活動運(yùn)行有效性 (是 /否 ) 定資產(chǎn)處置及轉(zhuǎn)移均為實(shí)際 發(fā)生 的 累計折舊：完整性 固定資產(chǎn)清理：存在 每季末，資產(chǎn)使用部門對固定資產(chǎn)進(jìn) 行盤點(diǎn)，由設(shè)備管理員編寫固定資產(chǎn)盤點(diǎn)明細(xì)表，固定資產(chǎn)記賬員對盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行復(fù)盤，如有差異經(jīng)董事會審批后及時進(jìn)行賬務(wù)處理。 固定資產(chǎn)日常保管、處置及轉(zhuǎn)移 固定資產(chǎn)處置 及轉(zhuǎn)移均已記錄 固定資產(chǎn)：存在 累計折舊：存在 固定資產(chǎn)清理：完整性 對報廢的固定資產(chǎn)，由資產(chǎn)使用部門填寫固定資產(chǎn)報廢單，交總經(jīng)理 審核，對金額超過人民幣元的固定資產(chǎn)報廢單，由董事會審批。固定資產(chǎn)記賬員 根據(jù)經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)報廢單進(jìn)行賬務(wù)處理。 內(nèi)部調(diào)撥固定資產(chǎn)，由調(diào)入、調(diào)出部門共同填寫固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單， 交固定資產(chǎn)記賬員 進(jìn)行賬務(wù)處理。 是 是 是 固定資 產(chǎn)處置及轉(zhuǎn)移均已準(zhǔn)確記錄 固定資產(chǎn)：計價和分?jǐn)? 累計折舊：計價和分?jǐn)? 固定資產(chǎn)清理：計價和分?jǐn)? 對報廢的固定資產(chǎn)，由資產(chǎn)使用部門填寫固定資產(chǎn)報廢單，交總經(jīng)理 審核，對金額超過人民幣元的固定資產(chǎn)報廢單，由董事會審批。固定資產(chǎn)記賬員 根據(jù)經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)報廢單進(jìn)行賬務(wù)處理。 內(nèi)部調(diào)撥固定資產(chǎn)，由調(diào)入、調(diào)出部門共同填寫固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單，交固定資產(chǎn)記賬員 進(jìn)行賬務(wù)處理。 是 是 是 固定資 處置產(chǎn) 均已于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄 固定資產(chǎn)：存 在、完整性 累計折舊：存在、完整性 固定資產(chǎn)清理：存每月末，固定資產(chǎn)記賬員 編制月度內(nèi)固定資產(chǎn)增、減變動情況分析報告，交至?xí)嬛鞴? 復(fù)核。 是 是 是 31 主要業(yè)務(wù) 活動 (GZL3) 控制目標(biāo) (GZL3) 受影響的相關(guān)交易和賬戶余額的認(rèn)定 (GZL3) 被審計單位的控制活動 (GZL3) 控制活動對實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效 （是 /否） 控制活 動是否得到執(zhí)行 （是 /否） 是否測試該控制活動運(yùn)行有效性 (是 /否 ) 在、完整性 注： 對因固定資產(chǎn)采購交易形成的義務(wù)均已確認(rèn)為應(yīng)付賬款， S公司于每月末與供應(yīng)商對賬，如有差異，應(yīng)付賬款主管將立即進(jìn)行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)付賬款主管將編制應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)付賬款賬齡分析報告一并交至?xí)嬛鞴軓?fù)核，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。 對該控制活動，我們已于采購 與付款循環(huán)進(jìn)行了解、評價并執(zhí)行控制測試，在本循環(huán)中不再進(jìn)行穿行測試和控制測試。