論文固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度設計-資料下載頁
2025-10-29 12:55本頁面
【導讀】莄蚅螁肈芀蚄袃芃膆蚃羅肆薅螞螅節(jié)蒁蟻袇膄莇蝕罿莀芃蝕肂膃薁蠆螁羅蕆螈襖膁莃螇羆羄艿螆蚆腿膅螅袈薄螅羀芇蒀螄肅肀莆螃螂芆節(jié)螂裊聿薀袁羇芄蒆袀聿肇莂衿蝿節(jié)羋蒆羈肅芄蒅肅莁薃蒄螃膃葿蒃裊荿蒞蒂羈膂芁蒂肀羅薀薁螀膀蒆薀袂羃莂蕿肄膈莈薈螄肁芄薇袆芇薂薆罿聿蒈薆肁芅莄蚅螁肈芀蚄袃芃膆蚃羅肆薅螞螅節(jié)蒁蟻袇膄莇蝕罿莀芃蝕肂膃薁蠆螁羅蕆螈襖膁莃螇羆羄艿螆蚆腿膅螅袈薄螅羀芇蒀螄肅肀莆螃螂芆節(jié)螂裊聿薀袁羇芄蒆袀聿肇莂衿蝿節(jié)羋蒆羈肅芄蒅肅莁薃蒄螃膃葿蒃裊荿蒞蒂羈膂芁蒂肀羅薀薁螀膀蒆薀袂羃莂蕿肄膈莈薈螄肁芄薇袆芇薂薆罿聿蒈薆肁芅莄蚅螁肈芀蚄袃芃膆蚃羅肆薅螞螅節(jié)蒁蟻袇膄莇蝕罿莀芃蝕肂膃薁蠆螁羅蕆螈襖膁莃螇羆羄艿螆蚆腿膅螅袈薄螅羀芇蒀螄肅肀莆螃螂芆節(jié)螂裊聿薀袁羇芄蒆袀聿肇莂衿蝿節(jié)羋蒆羈肅芄蒅肅莁薃蒄螃膃葿蒃裊荿蒞蒂羈膂芁蒂肀羅薀薁螀膀蒆薀袂羃莂蕿肄膈莈薈螄肁芄薇袆芇薂薆罿聿蒈薆肁芅莄蚅螁肈芀蚄袃芃膆蚃羅肆薅螞螅節(jié)蒁蟻袇
【正文】 一部門或個人不得辦理固定資產(chǎn)業(yè)務的全過程。如上圖所示，固定資產(chǎn)業(yè)務處理每個環(huán)節(jié)都只有一個部門組織和負責，所以，在這方面還明顯的存在不 足。 （二）固定資產(chǎn)折舊方面的不足 本公司一律采用平均年限法（直線法）計提折舊，這種方法是不合理的，原因在于本公司固定資產(chǎn)分類廣泛，固定資產(chǎn)分為房屋及建筑物、機器設備、運輸設備、其他設備等。而其中固定資產(chǎn)按使用年限確定壽命的，如房屋、機器設備等應當采用年 限平均法；固定資產(chǎn)按運行時限確定使用壽命的，如車輛、機器臺時等要采用工作量法；技術(shù)含金量較高的高新科技產(chǎn)品，使用壽命較短的易被替代的固定資產(chǎn)等可采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法加速折舊方法。 （三）財產(chǎn)清查、盤點不足 財務部沒有嚴格執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)的規(guī)定。對固定資產(chǎn)不定期進行清查或?qū)⑶宀楸P點工作以簡單抄賬的方式進行應付，對已損壞、報廢的固定資產(chǎn)不按規(guī)定履行報批手續(xù)，并進行賬務處理。 四、建議和補充 （一）企業(yè)管理者應加強崗位分工與授權(quán)批準這方面的管理，企業(yè)在建立并實施固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度中，至少應當強化對 以下關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風險控制，并采取相應的控制措施： 權(quán)責分配和職責分工應當明確，機構(gòu)設置和人員配備應當科學合理； 固定資產(chǎn)取得依據(jù)應當充分適當，決策和審批程序應當明確； 企業(yè)應當對固定資產(chǎn)業(yè)務建立嚴格的授權(quán)批準制度，明確授權(quán)批準的方 式、權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責范圍和工作要求。嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務。 審批人應當根據(jù)固定資產(chǎn)業(yè)務授權(quán)批準制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。 經(jīng)辦人在職責范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理 固定資產(chǎn)業(yè)務。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的固定資產(chǎn)業(yè)務，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向上級部門報告。 企業(yè)應當制定固定資產(chǎn)業(yè)務流程，明確固定資產(chǎn)投資預算編制、取得與驗 收、使用與維護、處置等環(huán)節(jié)的控制要求，并設置相應的記錄或憑證，如實記載各環(huán)節(jié)業(yè)務開展情況，及時傳遞相關(guān)信息，確保固定資產(chǎn)業(yè)務全過程得到有效控制。 （二）在固定資產(chǎn)折舊方面，公司的財務部門應明確固定資產(chǎn)的分類，從而針對 不同的分類進行不同的方法；折舊政策選用對企業(yè)財務影響的多面性 ,決定了企業(yè)應以自身的財務狀況及其變動為基礎 ,同時 考慮預付資金的及時收回與成本的真實和均衡 ,固定資產(chǎn)折舊是指把固定資產(chǎn)的應計折舊額按有規(guī)則的 ,合理的方式系統(tǒng)地分攤配比到其預計使用年限的過程 ,對企業(yè)的經(jīng)營狀況與成果產(chǎn)生重大影響 ,因此 ,折舊政策的選用極為重要。 固定資產(chǎn)按使用年限確定壽命的，如房屋、機器設備等采用年限平均法； 固定資產(chǎn)按運行時限確定使用壽命的，如車輛、機器臺時等采用工作量法； 技術(shù)含金量較高的高新科技產(chǎn)品，使用壽命較短的易被替代的固定資產(chǎn)等可采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法加速折舊方法。 （三）財務部門應嚴格執(zhí)行《中華人民共和 國會計法》的規(guī)定，盤點應編制固定 資產(chǎn)盤點清冊，經(jīng)盤點人員和使用部門負責人簽字，對出現(xiàn)的盤盈、盤虧現(xiàn)象，分別由使用部門負責查明原因，并填寫盤盈、盤虧清單，經(jīng)管理部門、財務部會簽。盤盈的凈收入和盤虧的凈損失，報財務總監(jiān)及總經(jīng)理批準后，財務部負責并及時作帳務處理。 結(jié)論 該論文主要結(jié)合企業(yè)詳細的介紹了固定資產(chǎn)，對固定資產(chǎn)的分類、分工管理、采購、驗收、更新批準、報廢、封存、折舊 、租賃、修理、清查以及固定資產(chǎn)業(yè)務流程等作了一系列詳盡的說明與分析，最后還對該企業(yè)存在的不足加以說明，并作了相應的補充建議， 這樣可以更加明確固定資產(chǎn)在企業(yè)中發(fā)揮著比足輕重的作用，從而使企業(yè)更好的更科學的使用固定資產(chǎn)，為企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟利益。 致謝 本論文是在我的導師梁老師的親切關(guān)懷和悉心指導下完成的。她嚴肅的科學態(tài)度，嚴謹?shù)闹螌W精神，精益求精的工作作風，深深地感染和激勵著我。從課題的選擇到項目的最終完成，梁老師都始終給予我細心的指導和不懈的支持。三年多來，梁老師不僅在學業(yè)上給我以精心指導，同時還在思想、生活上給我以無微不至的關(guān)懷，在此謹向梁老師致以誠摯的謝意和崇高的敬意。在論文即將完成之際，我的心情無法平靜，從開始進入 課題到論文的順利完成，有多少可敬的師長、同學、朋友給了我無言的幫助，在這里請接受我誠摯的謝意 !最后我還要感謝培養(yǎng)我長大含辛茹苦的父母，謝謝你們 ! 參考文獻 [1 ]李海波主編，《新編會計學原理》（第 13 版），立信會計出版社， 2020 年 3月 [2 ]徐曄等編著，《會計學原理》（第 3版），復旦大學出版社， 2020年 8月 [3 ]陳國輝 .遲旭升主編，《基礎會計》，東北財經(jīng)大學出版社， 2020年 3月 [4 ]徐金仙 .陳引主編，《基礎會計》，立信會計出版社， 2020年 3月 [5 ]龔菊明主 編，《基礎會計》，復旦大學出版社， 2020年 3月 [6 ]許秀敏主編，《基礎會計》，廈門大學出版社， 2020年 3月 [7 ]楊月梅主編，《基礎會計》，清華大學出版社， 2020年 11 月． [8 ]徐泓主編，《基礎會計學》，人民大學出版社， 2020年 8月 [9 ]柳延崢主編，《會計學基礎》，東北財經(jīng)大學出版社， 2020年 9月 [10 ]劉曉民 .趙捷主編，《會計學基礎》，清華大學出版社， 2020
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