論文固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)-資料下載頁
2024-11-07 12:55本頁面
【導(dǎo)讀】莄蚅螁肈芀蚄袃芃膆蚃羅肆薅螞螅節(jié)蒁蟻袇膄莇蝕罿莀芃蝕肂膃薁蠆螁羅蕆螈襖膁莃螇羆羄艿螆蚆腿膅螅袈薄螅羀芇蒀螄肅肀莆螃螂芆節(jié)螂裊聿薀袁羇芄蒆袀聿肇莂衿蝿節(jié)羋蒆羈肅芄蒅肅莁薃蒄螃膃葿蒃裊荿蒞蒂羈膂芁蒂肀羅薀薁螀膀蒆薀袂羃莂蕿肄膈莈薈螄肁芄薇袆芇薂薆罿聿蒈薆肁芅莄蚅螁肈芀蚄袃芃膆蚃羅肆薅螞螅節(jié)蒁蟻袇膄莇蝕罿莀芃蝕肂膃薁蠆螁羅蕆螈襖膁莃螇羆羄艿螆蚆腿膅螅袈薄螅羀芇蒀螄肅肀莆螃螂芆節(jié)螂裊聿薀袁羇芄蒆袀聿肇莂衿蝿節(jié)羋蒆羈肅芄蒅肅莁薃蒄螃膃葿蒃裊荿蒞蒂羈膂芁蒂肀羅薀薁螀膀蒆薀袂羃莂蕿肄膈莈薈螄肁芄薇袆芇薂薆罿聿蒈薆肁芅莄蚅螁肈芀蚄袃芃膆蚃羅肆薅螞螅節(jié)蒁蟻袇膄莇蝕罿莀芃蝕肂膃薁蠆螁羅蕆螈襖膁莃螇羆羄艿螆蚆腿膅螅袈薄螅羀芇蒀螄肅肀莆螃螂芆節(jié)螂裊聿薀袁羇芄蒆袀聿肇莂衿蝿節(jié)羋蒆羈肅芄蒅肅莁薃蒄螃膃葿蒃裊荿蒞蒂羈膂芁蒂肀羅薀薁螀膀蒆薀袂羃莂蕿肄膈莈薈螄肁芄薇袆芇薂薆罿聿蒈薆肁芅莄蚅螁肈芀蚄袃芃膆蚃羅肆薅螞螅節(jié)蒁蟻袇
【正文】 一部門或個(gè)人不得辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過程。如上圖所示，固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理每個(gè)環(huán)節(jié)都只有一個(gè)部門組織和負(fù)責(zé)，所以，在這方面還明顯的存在不 足。 （二）固定資產(chǎn)折舊方面的不足 本公司一律采用平均年限法（直線法）計(jì)提折舊，這種方法是不合理的，原因在于本公司固定資產(chǎn)分類廣泛，固定資產(chǎn)分為房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、其他設(shè)備等。而其中固定資產(chǎn)按使用年限確定壽命的，如房屋、機(jī)器設(shè)備等應(yīng)當(dāng)采用年 限平均法；固定資產(chǎn)按運(yùn)行時(shí)限確定使用壽命的，如車輛、機(jī)器臺時(shí)等要采用工作量法；技術(shù)含金量較高的高新科技產(chǎn)品，使用壽命較短的易被替代的固定資產(chǎn)等可采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法加速折舊方法。 （三）財(cái)產(chǎn)清查、盤點(diǎn)不足 財(cái)務(wù)部沒有嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定。對固定資產(chǎn)不定期進(jìn)行清查或?qū)⑶宀楸P點(diǎn)工作以簡單抄賬的方式進(jìn)行應(yīng)付，對已損壞、報(bào)廢的固定資產(chǎn)不按規(guī)定履行報(bào)批手續(xù)，并進(jìn)行賬務(wù)處理。 四、建議和補(bǔ)充 （一）企業(yè)管理者應(yīng)加強(qiáng)崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)這方面的管理，企業(yè)在建立并實(shí)施固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度中，至少應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對 以下關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制，并采取相應(yīng)的控制措施： 權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理； 固定資產(chǎn)取得依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，決策和審批程序應(yīng)當(dāng)明確； 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確授權(quán)批準(zhǔn)的方 式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。 審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。 經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向上級部門報(bào)告。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程，明確固定資產(chǎn)投資預(yù)算編制、取得與驗(yàn) 收、使用與維護(hù)、處置等環(huán)節(jié)的控制要求，并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，如實(shí)記載各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)開展情況，及時(shí)傳遞相關(guān)信息，確保固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)全過程得到有效控制。 （二）在固定資產(chǎn)折舊方面，公司的財(cái)務(wù)部門應(yīng)明確固定資產(chǎn)的分類，從而針對 不同的分類進(jìn)行不同的方法；折舊政策選用對企業(yè)財(cái)務(wù)影響的多面性 ,決定了企業(yè)應(yīng)以自身的財(cái)務(wù)狀況及其變動為基礎(chǔ) ,同時(shí) 考慮預(yù)付資金的及時(shí)收回與成本的真實(shí)和均衡 ,固定資產(chǎn)折舊是指把固定資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)折舊額按有規(guī)則的 ,合理的方式系統(tǒng)地分?jǐn)偱浔鹊狡漕A(yù)計(jì)使用年限的過程 ,對企業(yè)的經(jīng)營狀況與成果產(chǎn)生重大影響 ,因此 ,折舊政策的選用極為重要。 固定資產(chǎn)按使用年限確定壽命的，如房屋、機(jī)器設(shè)備等采用年限平均法； 固定資產(chǎn)按運(yùn)行時(shí)限確定使用壽命的，如車輛、機(jī)器臺時(shí)等采用工作量法； 技術(shù)含金量較高的高新科技產(chǎn)品，使用壽命較短的易被替代的固定資產(chǎn)等可采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法加速折舊方法。 （三）財(cái)務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和 國會計(jì)法》的規(guī)定，盤點(diǎn)應(yīng)編制固定 資產(chǎn)盤點(diǎn)清冊，經(jīng)盤點(diǎn)人員和使用部門負(fù)責(zé)人簽字，對出現(xiàn)的盤盈、盤虧現(xiàn)象，分別由使用部門負(fù)責(zé)查明原因，并填寫盤盈、盤虧清單，經(jīng)管理部門、財(cái)務(wù)部會簽。盤盈的凈收入和盤虧的凈損失，報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)及總經(jīng)理批準(zhǔn)后，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)并及時(shí)作帳務(wù)處理。 結(jié)論 該論文主要結(jié)合企業(yè)詳細(xì)的介紹了固定資產(chǎn)，對固定資產(chǎn)的分類、分工管理、采購、驗(yàn)收、更新批準(zhǔn)、報(bào)廢、封存、折舊 、租賃、修理、清查以及固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程等作了一系列詳盡的說明與分析，最后還對該企業(yè)存在的不足加以說明，并作了相應(yīng)的補(bǔ)充建議， 這樣可以更加明確固定資產(chǎn)在企業(yè)中發(fā)揮著比足輕重的作用，從而使企業(yè)更好的更科學(xué)的使用固定資產(chǎn)，為企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟(jì)利益。 致謝 本論文是在我的導(dǎo)師梁老師的親切關(guān)懷和悉心指導(dǎo)下完成的。她嚴(yán)肅的科學(xué)態(tài)度，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)精神，精益求精的工作作風(fēng)，深深地感染和激勵(lì)著我。從課題的選擇到項(xiàng)目的最終完成，梁老師都始終給予我細(xì)心的指導(dǎo)和不懈的支持。三年多來，梁老師不僅在學(xué)業(yè)上給我以精心指導(dǎo)，同時(shí)還在思想、生活上給我以無微不至的關(guān)懷，在此謹(jǐn)向梁老師致以誠摯的謝意和崇高的敬意。在論文即將完成之際，我的心情無法平靜，從開始進(jìn)入 課題到論文的順利完成，有多少可敬的師長、同學(xué)、朋友給了我無言的幫助，在這里請接受我誠摯的謝意 !最后我還要感謝培養(yǎng)我長大含辛茹苦的父母，謝謝你們 ! 參考文獻(xiàn) [1 ]李海波主編，《新編會計(jì)學(xué)原理》（第 13 版），立信會計(jì)出版社， 2020 年 3月 [2 ]徐曄等編著，《會計(jì)學(xué)原理》（第 3版），復(fù)旦大學(xué)出版社， 2020年 8月 [3 ]陳國輝 .遲旭升主編，《基礎(chǔ)會計(jì)》，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社， 2020年 3月 [4 ]徐金仙 .陳引主編，《基礎(chǔ)會計(jì)》，立信會計(jì)出版社， 2020年 3月 [5 ]龔菊明主 編，《基礎(chǔ)會計(jì)》，復(fù)旦大學(xué)出版社， 2020年 3月 [6 ]許秀敏主編，《基礎(chǔ)會計(jì)》，廈門大學(xué)出版社， 2020年 3月 [7 ]楊月梅主編，《基礎(chǔ)會計(jì)》，清華大學(xué)出版社， 2020年 11 月． [8 ]徐泓主編，《基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)》，人民大學(xué)出版社， 2020年 8月 [9 ]柳延崢主編，《會計(jì)學(xué)基礎(chǔ)》，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社， 2020年 9月 [10 ]劉曉民 .趙捷主編，《會計(jì)學(xué)基礎(chǔ)》，清華大學(xué)出版社， 2020
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