【正文】 品，單位價值在２０００元以上，并且使用期限超過兩年的，也應當作為固定資產(chǎn)。２、固定資產(chǎn)分類本公司固定資產(chǎn)分四大類：房屋及建筑物、通訊及運輸設(shè)備、生產(chǎn)設(shè)備、其他設(shè)備。２．１房屋及建筑物，公司擁有的供經(jīng)營管理使用的辦公樓 ２．２通訊及運輸設(shè)備，包括汽車、移動電話等２．３生產(chǎn)設(shè)備，包括實驗室各項檢驗設(shè)備、生產(chǎn)機器設(shè)備等 ２．４其他設(shè)備，包括電腦、傳真機、復印機等辦公設(shè)備等。３、固定資產(chǎn)購置３．１固定資產(chǎn)購置實行預算管理３．１．１各部門在量力而行和保證生產(chǎn)經(jīng)營需要的前提下，在編制收支預算時，編制固定資產(chǎn)購置計劃。經(jīng)公司董事會批準的購置計劃作為固定資產(chǎn)購置額度； ３．１．２各部門應嚴格按照公司批準的預算計劃執(zhí)行并安排固定資產(chǎn)購置的資金使用計劃，并遵照執(zhí)行；３．１．３出現(xiàn)預算超支或預算外的固定資產(chǎn)購置，按計劃申報程序報批； ３．２固定資產(chǎn)采購 固定資產(chǎn)購置由各部門根據(jù)項目計劃，提具申請，經(jīng)討論報公司總經(jīng)理審批后由采購部進行采購。４、固定資產(chǎn)計價４．１外購按照買價加上支付的運輸費、保險費、包裝費、安裝成本和繳納的稅金等計價。４．２作為投資者投入的固定資產(chǎn)，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值計價。５、固定資產(chǎn)的日常管理５．１固定資產(chǎn)日常管理原則：固定資產(chǎn)管理實行“統(tǒng)一領(lǐng)導、分級管理”，誰使用誰負責的原則。各部門應按照固定資產(chǎn)管理制度，清晰界定使用責任，避免主體不清，權(quán)責不明； ５．２固定資產(chǎn)帳務核算與臺帳管理５．２．１財務部負責本公司的固定資產(chǎn)帳務核算工作；５．２．２各部門應建立固定資產(chǎn)卡片與臺帳，將資產(chǎn)的管理責任落實到使用人； ５．２．３財務部負責每年對本公司資產(chǎn)進行實物盤點，保證帳實、帳卡一致。對發(fā)生的固定資產(chǎn)增減、處置的事項進行說明； ６、固定資產(chǎn)折舊６．１本公司采用直線法計提折舊１─ 預計凈殘值率 ６．２年折舊率＝━━━━━━━━━該類固定資產(chǎn)折舊年限６．３本公司固定資產(chǎn)凈殘值率按照固定資產(chǎn)原值的５％確定 ６．４固定資產(chǎn)的耐用年限分類規(guī)定如下：房屋及建筑物20年5年 通訊設(shè)備及運輸設(shè)備檢驗設(shè)備 5年其他設(shè)備5－10年７、固定資產(chǎn)資產(chǎn)明細核算７．１固定資產(chǎn)除由總帳進行一級科目核算外，并須由財務部及歸口管理部門分工協(xié)作，建立完整的固定資產(chǎn)明細賬。７．２財務部應當建立固定資產(chǎn)登記薄和固定資產(chǎn)卡片。７．３固定資產(chǎn)登記薄按固定資產(chǎn)類別設(shè)置賬頁，并按使用部門分設(shè)專檔逐項序時登記。７．４固定資產(chǎn)卡片通常一式三份，一份由固定資產(chǎn)使用部門保管，一份由財產(chǎn)管理部門保管，一份由財務部保管。開設(shè)時應對每一固定資產(chǎn)登記對象加以編號，并在實物上將編定的號碼標明。為了保證會計記錄正確性，做到賬賬相符，卡片、登記薄和總帳余額應定期核對。８、固定資產(chǎn)的增減變動８．１公司購入的固定資產(chǎn)要認真辦理交接手續(xù)并取得相關(guān)的原始憑證。８。８．２由于使用磨損等原因不能繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，要及時辦理報廢手續(xù)進行清理。固定資產(chǎn)在清理前通常應由使用或保管該項固定資產(chǎn)的部門填制“固定資產(chǎn)報廢單”，詳細說明固定資產(chǎn)技術(shù)狀況及清理原因，由總經(jīng)理批準后作為清理時合法憑證，按規(guī)定批準后，應送交財務部一份。８．３固定資產(chǎn)一般不得外借，確有需要時由歸口管理部門提出，經(jīng)總經(jīng)理批準后實施。８．４固定資產(chǎn)應當定期清查盤點，盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)應核實情況，查明原因按規(guī)定處理。９、固定資產(chǎn)處置 ９．１固定資產(chǎn)處置的界定固定資產(chǎn)的處置即將固定資產(chǎn)從固定資產(chǎn)帳上進行銷帳處理的行為，包括：固定資產(chǎn)的自然正常報廢；固定資產(chǎn)的損壞、丟失等非正常報廢；固定資產(chǎn)的對外轉(zhuǎn)讓、捐贈或投資。９．２固定資產(chǎn)報廢鑒定固定資產(chǎn)未達到折舊年限因故提前報廢的，需經(jīng)實物管理部門和有關(guān)質(zhì)檢部門出具正式報告后方可申請報廢。９．３固定資產(chǎn)處置的程序９．３．１固定資產(chǎn)的自然正常報廢由固定資產(chǎn)使用單位提出報廢申請附固定資產(chǎn)卡片，經(jīng)財務部審核，并報分管固定資產(chǎn)的公司領(lǐng)導審批后方可報廢；９．３．２固定資產(chǎn)的損壞、丟失等非正常報廢，由固定資產(chǎn)使用單位出具事故報告附固定資產(chǎn)卡片并提供質(zhì)檢部門出具的鑒定報告，報財務部審核。單項固定資產(chǎn)價值在5萬元以下的固定資產(chǎn)損壞或丟失由各分管固定資產(chǎn)的領(lǐng)導審批后進行報廢處理，并追究有關(guān)責任人的責任。單項固定資產(chǎn)價值在5萬元以上的需經(jīng)財務部審核，并報總經(jīng)理審批；9．３．３各部門無權(quán)自行對外捐贈、轉(zhuǎn)讓、投資或抵押固定資產(chǎn)。確需捐贈、轉(zhuǎn)讓、投資或抵押的，需經(jīng)總經(jīng)理審批。９．４固定資產(chǎn)處置的核銷９．４．１固定資產(chǎn)處理的清理收入交回財務部；９．４．２因丟失造成的資產(chǎn)核銷，由責任人按照資產(chǎn)帳面凈值予以賠償； ９．４．３經(jīng)批準對外轉(zhuǎn)讓、捐贈或投資的資產(chǎn)，按資產(chǎn)凈值核銷。１０、固定資產(chǎn)盤點：固定資產(chǎn)應連續(xù)編號并建立固定資產(chǎn)卡片，同時指定專人于每年對公司所有固定資產(chǎn)進行全面盤點，如有盤盈虧或閑置、損壞之資產(chǎn)，應做成“盤點報告”，說明原因及處理對策，呈權(quán)責主管核準處理后，交由會計進行帳務處理。第五篇：固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度固定資產(chǎn)管理制度第一章 總 則第一條 為了加強各公司（以下稱公司）固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制，防范固定資產(chǎn)管理中的差錯和舞弊，保護固定資產(chǎn)的安全、完整，提高固定資產(chǎn)使用效率，根據(jù)《中華人民共和國會計法》與《內(nèi)部會計控制規(guī)范——固定資產(chǎn)》等法律規(guī)章，特制定本規(guī)范。第二條 公司負責人對本公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責。第二章 固定資產(chǎn)定義及計量第三條 固定資產(chǎn)是指生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有公司價值2000元以上，使用壽命一年以上有形資產(chǎn)。不符合固定資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)材料如包裝物、低值易耗品納入存貨管理。第四條 固定資產(chǎn)的初始計量指確定固定資產(chǎn)的取得成本，成本包括公司為購建某項固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理的、必要的支出。（一）外購固定資產(chǎn)成本：包括購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等。收到稅務機關(guān)退還的購買固定資產(chǎn)相關(guān)的增值稅款，應當沖減固定資產(chǎn)的成本。（二）自行建造固定資產(chǎn)成本：由建造該資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成，包括工程物資成本、人工成本、交納的相關(guān)稅費、應予資本化的借款費用及應分攤的間接費用等。第三章 崗位分工與授權(quán)批準第五條 公司應當建立固定資產(chǎn)業(yè)務的崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責、權(quán)限，確保辦理固定資產(chǎn)業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。固定資產(chǎn)業(yè)務的不相容崗位至少包括:(一)固定資產(chǎn)投資預算的編制與審批。(二)固定資產(chǎn)的取得、驗收與款項支付。(三)固定資產(chǎn)投保的申請與審批。(四)固定資產(chǎn)的保管與清查。(五)固定資產(chǎn)處置的申請、審批、執(zhí)行。(六)固定資產(chǎn)業(yè)務的審批、執(zhí)行與相關(guān)會計記錄。第六條 公司應當建立固定資產(chǎn)業(yè)務的授權(quán)批準制度，明確授權(quán)批準的方式、程序和相關(guān)控制措施，規(guī)定審批人的權(quán)限、責任以及經(jīng)辦人的職責范圍和工作要求。所有審批均應提供報告及資料應包括如下內(nèi)容：（一）新購或更換的原因、用途；（二）經(jīng)濟效益分析(新增生產(chǎn)性設(shè)備)；（三）提供一個以上供應商產(chǎn)品賣價、型號以作比較，盡量選擇最合適的供應商并作出分析報告；（四）購置資產(chǎn)所需資金來源。嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務。第七條 公司應當制定固定資產(chǎn)業(yè)務流程，明確固定資產(chǎn)的取得與驗收、日常保管、處置與轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的控制要求，并設(shè)置相應的記錄或憑證，如實記載各環(huán)節(jié)業(yè)務的開展情況，確保固定資產(chǎn)業(yè)務全過程得到有效控制。第四章 取得與驗收控制第八條 公司應當加強對固定資產(chǎn)投資的預算管理，明確固定資產(chǎn)投資預算的編制、調(diào)整、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的控制要求。公司編制固定資產(chǎn)投資預算，應當符合公司發(fā)展戰(zhàn)略和生產(chǎn)經(jīng)營實際需要，綜合考慮固定資產(chǎn)投資方向、規(guī)模、資金占用成本、預計盈利水平和風險程度等因素，在對固定資產(chǎn)投資項目進行可行性研究和分析論的基礎(chǔ)上，合理安排投資進度和資金投放量。第九條 公司應當建立固定資產(chǎn)驗收制度，固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財務部門應當參與固定資產(chǎn)驗收工作。公司應當區(qū)別固定資產(chǎn)的不同取得方式，對外購、自行建造、投資 2 者投入、接受捐贈、外單位調(diào)入以及通過其他方式獲取的固定資產(chǎn)進行驗收，辦理驗收手續(xù)，并與購貨合同、供應商的發(fā)貨單及投資方、捐贈方等提供的有關(guān)憑據(jù)、資料進行核對。公司在辦理固定資產(chǎn)驗收手續(xù)的同時，應當完整地取得產(chǎn)品說明書及其他相關(guān)說明資料。第十條 驗收合格的固定資產(chǎn)，公司應當填制固定資產(chǎn)入庫單，固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財務部門簽字確認，資產(chǎn)管理部門 登記固定資產(chǎn)臺賬，財務部門登記固定資產(chǎn)卡片及賬簿。對于經(jīng)營性租入、借用、代管的固定資產(chǎn)，公司應當設(shè)立備查登記簿進行專門登記，避免與本公司固定資產(chǎn)相混淆。第五章 日常保管控制第十一條 公司應當建立固定資產(chǎn)歸口分級管理制度，明確固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財務部門的職責權(quán)限，確保固定資產(chǎn)管理權(quán)責明晰、責任到人第十二條 公司應當根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的要求，結(jié)合公司經(jīng)營管理特點，建立健全固定資產(chǎn)賬簿登記制度和固定資產(chǎn) 卡片管理制度，確保固定資產(chǎn)賬賬、賬實、賬卡相符。公司財務部門、固定資產(chǎn)管理和使用部門應當定期核對相關(guān)賬簿、記錄、文件和實物，發(fā)現(xiàn)問題，及時報告。公司應加強對固定資產(chǎn)折舊、減值的會計核算，及時掌握固定資產(chǎn)價值變動情況。確認、計量固定資產(chǎn)減值的依據(jù)應當充分，方法應當正確。固定資產(chǎn)折舊從固定資產(chǎn)投入使用次月起計提；停止使用的固定資產(chǎn)從停用次月起停止計提。折舊方法采用直線法，殘值率10%，計提標準按稅法規(guī)定執(zhí)行。房屋、建筑物，為30年；專用生產(chǎn)設(shè)備，為8－10年；電子設(shè)備，為5年；運輸工具，為5年；辦公設(shè)備，為5年。第十三條 公司應當建立固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)制度，保證固定資產(chǎn)正常運行，提高固定資產(chǎn)使用效率。儀器設(shè)備的維護，資產(chǎn)管理部門必須嚴格按照《儀器設(shè)備管理程序》要求執(zhí)行。第十四條 公司應當建立固定資產(chǎn)投保制度，防范和控制固定資產(chǎn)的意外風險。第十五條 公司應當建立固定資產(chǎn)清查盤點制度，明確固定資產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序，每年年末組成固定資產(chǎn)清查小組對固定資產(chǎn)進行清查、盤點，根 據(jù)盤點結(jié)果詳細填寫固定資產(chǎn)盤點報告表，并與固定資產(chǎn)賬簿和卡片相核對。發(fā)現(xiàn)賬實不符的，應編制固定資產(chǎn)盤盈、盤虧表并及時作出報告。固定資產(chǎn)管理部門、使用部門應當查明固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的原因，提出初步處理意見，經(jīng)公司負責人或其授權(quán)人員批準后報財務部作出相應賬務處理。第十六條 公司啟封使用固定資產(chǎn)或?qū)⒐潭ㄙY產(chǎn)由使用狀態(tài)轉(zhuǎn)入封存狀態(tài)，應當履行審批手續(xù)。公司改變固定資產(chǎn)使用狀態(tài)，涉及變更固定資產(chǎn)保管地點的，應當?shù)怯浽诎?。第六?處置與轉(zhuǎn)移控制第十七條 公司應當建立固定資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)的控制制度，明確固定資產(chǎn)處置的范圍、標準、程序、審批權(quán)限和責任。第十八條 公司應當根據(jù)固定資產(chǎn)的實際使用情況和不同類別，在處置環(huán)節(jié)采取相應的控制程序和措施。對使用期滿正常報廢的固定資產(chǎn)，應由固定資產(chǎn)管理部門填制固定資產(chǎn)報廢單，經(jīng)公司授權(quán)部門或人員批準后進行報廢清理。對未使用、不需用的固定資產(chǎn)，應由固定資產(chǎn)管理部門提出處置申請，經(jīng)公司授權(quán)部門或人員批準后進行處置。對擬出售或投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，應由有關(guān)部門或人員填制固定 4 資產(chǎn)清理單，經(jīng)公司授權(quán)部門或人員批準后予以出售或轉(zhuǎn)作投資。第十九條 公司應當組織相關(guān)部門或人員對固定資產(chǎn)的處置依據(jù)、處置方式、處置價格等進行審核，重點審核處置依據(jù)是否充分，處置方式是否適當，處置價格是否合理。公司應當及時、足額地收取固定資產(chǎn)處置價款，并及時入賬。第二十條 公司出租、出借固定資產(chǎn)，應由固定資產(chǎn)管理部門會同財務部門擬定方案，經(jīng)公司負責人或其授權(quán)人員批準后辦理相關(guān)手續(xù)，簽訂出租、出借合同。合同應當明確固定資產(chǎn)出租、出借期間的修繕保養(yǎng)、稅賦繳納、租金及運雜費的收付、歸還期限等事項。第二十一條 公司內(nèi)部調(diào)撥固定資產(chǎn)，應當填制固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單，由調(diào)入、調(diào)出部門、固定資產(chǎn)管理部門和財務部門的負責人及有關(guān)管理人員簽字后，方可辦理固定資產(chǎn)交接手續(xù)。第七章 監(jiān)督檢查第二十二條 集團審計部門對固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度定期或不定期地進行檢查，固定資產(chǎn)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括:(一)固定資產(chǎn)業(yè)務相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點檢查是否存在不相容職務混崗的現(xiàn)象。(二)固定資產(chǎn)業(yè)務授權(quán)批準制度的執(zhí)行情況。重點檢查在辦理請購、審批、采購、驗收、付款、處置等固定資產(chǎn)業(yè)務時是否有健全的授權(quán)批準手續(xù)，是否存在越權(quán)審批行為。(三)固定資產(chǎn)投資預算制度的執(zhí)行情況。重點檢查購建固定資產(chǎn)是否納入預算，預算的編制、調(diào)整與審批程序是否適當。(四)固定資產(chǎn)日常保管制度的執(zhí)行情況。重點檢查固定資產(chǎn)的歸口分級管理制度和崗位責任制度是否落實，維修保養(yǎng)費用是否超過預算額度。(五)固定資產(chǎn)處置制度的執(zhí)行情況。重點檢查處置固定資產(chǎn)是否履行審批手續(xù)，作價是否合理。第二十三條 對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，負責監(jiān) 5 督檢查的部門應當告知有關(guān)部門，有關(guān)部門應當及時查明原因，采取措施加以糾正和完善。第八章 附 則第二十四條 本規(guī)范由負責解釋。第二十五條 本規(guī)范自發(fā)布之日起施行。