【正文】 時(shí),是否以購(gòu)入時(shí)之成本為入賬基礎(chǔ)；該成本除購(gòu)買(mǎi)價(jià)格外,是否將直接之相關(guān)費(fèi)用一并計(jì)入。 各項(xiàng)有價(jià)證券之進(jìn)、出是否詳實(shí)紀(jì)錄,財(cái)務(wù)單位是否定期或不定期進(jìn)行點(diǎn)算,并與長(zhǎng)遠(yuǎn)(短) 期存取清單核對(duì)。 (2)「成本與市價(jià)孰低法」之比較原則,系采 短期投資之總成本與其總價(jià)為基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)人員于會(huì)計(jì)期間結(jié)束后,即應(yīng)按上述原則進(jìn)行后續(xù)評(píng)價(jià)并依據(jù)成本與市價(jià)計(jì)算結(jié)果決定跌價(jià)金額切立傳票呈核后登錄賬冊(cè)。各有關(guān)期末評(píng)價(jià)之會(huì)計(jì)分錄是否于會(huì)計(jì)期間結(jié)束時(shí)進(jìn)行調(diào)整并切立傳票、登錄賬冊(cè)?，F(xiàn)金股利(1)于投資當(dāng)年度收到現(xiàn)金股利時(shí)：其屬“清算股利”,應(yīng)扣減原投資成本以降低每股股票購(gòu)買(mǎi)成本。股票股利凡收得被投資公司發(fā)放之股票股利,會(huì)計(jì)單位僅須于除權(quán)日注記股權(quán)增加數(shù)額,并按增加后之總股數(shù),計(jì)算每股成本或賬面價(jià)值。凡投資有價(jià)證券所得之資本利得,均列為收得年度之“投資收益” 。收到現(xiàn)金股利或債券利息時(shí),承辦人員應(yīng)依「一般繳款作業(yè)程序」填立繳款單辦理繳款?！究刂浦攸c(diǎn)】是否于規(guī)定期限內(nèi)辦理過(guò)戶。各類股利、債券利息依法可享租稅減免者,于結(jié)算申報(bào)時(shí)是否適當(dāng)辦理。7 / 25收得現(xiàn)金股利或債券利息時(shí),是否依「一般繳款作業(yè)程序」辦理繳款。五、處分 【作業(yè)程序】財(cái)務(wù)單位于擬處分短期投資時(shí),應(yīng)按「取得或處分資產(chǎn)處理程序」之規(guī)定,擬具「短期投資處分評(píng)估報(bào)告」依處分額度呈報(bào)總經(jīng)理、董事會(huì)決議后,始得為之。章次 6000 投資循環(huán)內(nèi)部控制作業(yè)節(jié)號(hào) 6020 短期投資作業(yè) 作 業(yè) 項(xiàng) 目 作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點(diǎn) 依 據(jù) 資 料處分短期投資如達(dá)「取得或處分資產(chǎn)處理程序」第八條所列標(biāo)準(zhǔn)者,應(yīng)行公告申報(bào),且其交易對(duì)象為關(guān)系人者,則應(yīng)提列股東會(huì)報(bào) 告。處分后所得之價(jià)款經(jīng)扣減應(yīng)繳納之稅損后,承辦人員應(yīng)按「一般繳款作業(yè)程序」辦理繳款。依「取得或處分資產(chǎn)處理程序」所訂,凡處分短期投資時(shí)應(yīng)公告申報(bào)或提股東會(huì)報(bào)告者,是否依規(guī)定辦理。處分是應(yīng)繳納之相關(guān)稅捐,是否均依法繳納。 有關(guān)基成本之決定,按「取得或處分資產(chǎn)處理程序」以當(dāng)時(shí)其于集中交易市場(chǎng)或證券商營(yíng)業(yè)處所之交易價(jià)格為成本認(rèn)定之基準(zhǔn),且應(yīng)采加權(quán)平均法計(jì)算之。章次 6000 投資循環(huán)內(nèi)部控制作業(yè)節(jié)號(hào) 6020 短期投資作業(yè) 作 業(yè) 項(xiàng) 目 作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點(diǎn) 依 據(jù) 資 料 會(huì)計(jì)人員應(yīng)據(jù)各項(xiàng)投資損益計(jì)算資料切立傳票,經(jīng)呈核后登錄賬冊(cè)。 “成本”是否以處分當(dāng)時(shí)其于集中交易市場(chǎng)或證券商營(yíng)業(yè)所之交易價(jià)格為基準(zhǔn)；是否采加權(quán)平均單價(jià)計(jì)算之。有關(guān)投資損益之賬務(wù)處理,是否實(shí)時(shí)、正確。 「長(zhǎng)期投資評(píng)估報(bào)告」之內(nèi)容應(yīng)包括：(1) 投資目的之分析與評(píng)估；(2) 投資標(biāo)的物；(3) 投資金額與持股比率；(4) 擬購(gòu)入價(jià)格；(5) 投資風(fēng)險(xiǎn)之評(píng)估及應(yīng)變措施；(6) 投資前后之現(xiàn)金流量；(7) 替代方案；(8) 其他應(yīng)說(shuō)明事項(xiàng)。10 / 25(2)非于集中市場(chǎng)或證券商營(yíng)業(yè)處所買(mǎi)賣(mài)之股權(quán)或開(kāi)放式受益憑證者外之投資：于考慮其每股凈值、獲利能力、未來(lái)發(fā)展?jié)摿皡⒖籍?dāng)當(dāng)時(shí)交易價(jià)格議定,并洽請(qǐng)證券分析專家對(duì)交易價(jià)額之合理性表示意見(jiàn)。承辦人員于「長(zhǎng)期投資評(píng)估報(bào)告」經(jīng)核準(zhǔn)后,應(yīng)填立付款憑單依「一般支出請(qǐng)款作業(yè)程序」支請(qǐng)款項(xiàng)。章次 6000 投資循環(huán)內(nèi)部控制作業(yè)節(jié)號(hào) 6030 長(zhǎng)期投資作業(yè) 作 業(yè) 項(xiàng) 目 作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點(diǎn) 依 據(jù) 資 料承辦人員相關(guān)作業(yè)辦妥后,應(yīng)即會(huì)請(qǐng)會(huì)計(jì)單位進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理作業(yè)；另所購(gòu)入之有價(jià)證券則交指定人員或單位統(tǒng)一保管。 【控制重點(diǎn)】進(jìn)行各類長(zhǎng)期投資前,是否依「取得或處分資產(chǎn)處理程序」經(jīng)權(quán)責(zé)決策單位核準(zhǔn)；是否依照決策內(nèi)容進(jìn)行投資；投資總額是否超過(guò)公司章程或公司法第十三條所訂之限制。承辦人員是否依「一般支出請(qǐng)款作業(yè)程序」辦理請(qǐng)款。承辦人員于辦妥各項(xiàng)手續(xù)后是否立即知會(huì)11 / 25會(huì)計(jì)單位；而有價(jià)證券是否即保管單位統(tǒng)一保管。二、入賬及保管 【作業(yè)程序】會(huì)計(jì)單位應(yīng)視投資之性質(zhì)及目的,判斷該投資確屬“長(zhǎng)期投資” ；凡符合下列條件之一者,均應(yīng)列為“長(zhǎng)期投資”：(1)所購(gòu)入之股權(quán)或債券無(wú)公開(kāi)市場(chǎng)或明確市價(jià)者；(2)意圖控制被投資公司或與其建立密切之業(yè)務(wù)關(guān)系所進(jìn)行之股權(quán)投資。長(zhǎng)期投資于購(gòu)入時(shí),應(yīng)以其購(gòu)入成本為入賬基礎(chǔ)；惟其成本包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)格及其他直接因購(gòu)買(mǎi)而發(fā)生之附帶支出,如：手續(xù)費(fèi)等；但融資購(gòu)入所支付之利息,不得計(jì)入該成本。長(zhǎng)期投資有價(jià)證券,應(yīng)由財(cái)務(wù)單位或管理單位指定人負(fù)責(zé)保管之,并負(fù)責(zé)于長(zhǎng)(短)期投資存取列表記錄其進(jìn)、出狀況及由送交保管者簽名。 【控制重點(diǎn)】 各項(xiàng)投資其性質(zhì)是否屬“長(zhǎng)期投資” 。 若為長(zhǎng)期股權(quán)投資,是否確屬公司所有。各項(xiàng)證券之進(jìn)、出是否詳實(shí)紀(jì)錄；財(cái)務(wù)單位是否定期或不定期進(jìn)行點(diǎn)算,并與長(zhǎng)(短)期投資存取清單核對(duì)。章次 6000 投資循環(huán)內(nèi)部控制作業(yè)節(jié)號(hào) 6030 長(zhǎng)期投資作業(yè) 作 業(yè) 項(xiàng) 目 作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點(diǎn) 依 據(jù) 資 料(2)市價(jià)下跌時(shí),該“未實(shí)現(xiàn)跌價(jià)損失 ”應(yīng)計(jì)入股東權(quán)益之減項(xiàng),“備抵跌價(jià)損失”則列為長(zhǎng)期股權(quán)投資之抵銷科目,市價(jià)回升后,則于“備抵跌價(jià)損失”貸方余額之范 圍內(nèi)沖轉(zhuǎn),差額并認(rèn)列“未實(shí)現(xiàn)投資損失” 。會(huì)計(jì)人員亞運(yùn)會(huì)期間結(jié)束后,即應(yīng)按上述原則進(jìn)行續(xù)后評(píng)價(jià)并依據(jù)成本與市價(jià)計(jì)算結(jié)果決定跌價(jià)金額切立傳票呈核后登錄賬冊(cè)。各有關(guān)期末評(píng)價(jià)之會(huì)計(jì)分錄是否于會(huì)計(jì)期間結(jié)束時(shí)進(jìn)行調(diào)整并即切立傳票、登錄賬冊(cè)。以成本法評(píng)價(jià)之長(zhǎng)期股權(quán)投資：(1)現(xiàn)金股利：,應(yīng)于除息貸記 長(zhǎng)期股權(quán)投資以扣減原投資成本,不得列為投資收益。章次 6000 投資循環(huán)內(nèi)部控制作業(yè)節(jié)號(hào) 6030 長(zhǎng)期投資作業(yè) 作 業(yè) 項(xiàng) 目 作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點(diǎn) 依 據(jù) 資 料(2)股票股利凡收得股票股利時(shí),會(huì)計(jì)單位應(yīng)于除權(quán)日注記股權(quán)增加數(shù)額,并按增加后之總股數(shù),重新每股成本或賬面價(jià)值。(2)股票股利凡收得股票股利時(shí),會(huì)計(jì)單位應(yīng)于除權(quán)日注記股權(quán)增加數(shù)額,重新計(jì)算每股成本或賬面價(jià)值。收到股票股利時(shí),應(yīng)將該股票并同其他票券集中保管,并于長(zhǎng)(短)期投資存取列表記載所增加之股數(shù)。 【控制重