【正文】 差異（與實際對照）建議內(nèi)部審計的具體方法審核、觀察、詢問、盤點、訪談、函證和分析性復核等方法內(nèi)部審計的責任u找出差異，發(fā)現(xiàn)問題，并報告當局，提出改進建議。內(nèi)部審計最本質(zhì)要求和基本特征——獨立性u機構、人員、經(jīng)費獨立u沒有獨立性，審計目的就無法實現(xiàn)，審計結論就無法達到客觀公正。內(nèi)部控制的目標（合理保證）u企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)；u資產(chǎn)安全；u財務報告及相關信息真實完整；u提高經(jīng)營效率和效果；u促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。u風險評估——目標設置、風險識別、風險評估、風險應對u控制活動——不相容職務相互分離控制、授權批準控制、會計系統(tǒng)控制、預算控制、財產(chǎn)保護控制、記錄控制、分析與報告控制、績效考評控制、信息技術控制等。內(nèi)控體系五要素之間的關系：企業(yè)的核心是人，人的誠信、道德價值觀和勝任能力構成了企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境，這是企業(yè)發(fā)展的基礎。針對風險評估的結果需要采取相應的內(nèi)控活動來控制和減少風險。為了保證內(nèi)控體系的正常運轉，還需要對整個內(nèi)控過程進行監(jiān)督。內(nèi)部審計控制是內(nèi)部控制的一種特殊形式，它是一個企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟活動和管理制度是否合規(guī)、合理和有效的獨立評價機構，在某種意義上講是對其他內(nèi)部控制的再控制。內(nèi)部控制的三大控制系統(tǒng)u會計控制u管理控制u業(yè)務控制內(nèi)部控制最大的受益者——管理層u內(nèi)部控制正是用來促使公司向著盈利目標和實現(xiàn)自身使命邁進，并減少這一進程中出現(xiàn)的意外情況。u加強企業(yè)內(nèi)部控制，建立健全內(nèi)部控制體系，是企業(yè)不斷發(fā)展和保持競爭力的需求，也是企業(yè)面對市場風險與挑戰(zhàn)的需要。內(nèi)部控制能做什么u內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)實現(xiàn)其業(yè)績和盈利目標，防止資源的損失。u它有助于確保企業(yè)經(jīng)營符合法律法規(guī)，避免其聲譽的損害。但是，內(nèi)部控制并非萬應靈丹，因內(nèi)部控制體系都存在固有的局限性。具體表現(xiàn)在：判斷失誤——判斷是指人在事情發(fā)生時依據(jù)現(xiàn)有信息的所做出的，個人的判斷不能保證絕對正確，并且難以避免主觀性，從而影響內(nèi)部控制的有效性。執(zhí)行偏差——任何“完美的”內(nèi)部控制系統(tǒng)，都會因設計人經(jīng)驗和知識水平的限制而帶有缺陷。例如：代替缺席或生病雇用的臨時職員，可能不能正確地執(zhí)行控制的職責。單位或部門的經(jīng)理，或者高級管理層成員會出于各種目的而愈越內(nèi)控制度。合伙同謀——兩人或更多人的合伙同謀行為，會使不同職務相互制約的作用喪失，從而導致內(nèi)控的失效。實踐證明這些設想是合理的，內(nèi)部牽制機制確實有效地減少了錯誤和舞弊行為，因此在現(xiàn)代內(nèi)部控制理論中，內(nèi)部牽制仍占有重要的地位，成為有關組織機構控制、職務分離控制的基礎。由于企業(yè)的資源有限，企業(yè)在設置和實施內(nèi)部控制時，必須在控制失敗可能造成的損失與建立控制所需相關的支出之間進行權衡。u內(nèi)部控制依存于管理體系，服務于管理體系；而內(nèi)部審計在企業(yè)中處于相對獨立的地位，其業(yè)務活動也具有一定的超脫性。聯(lián)系：u兩者的目的統(tǒng)一。u兩者相互需要。u兩者互相促進。作用：內(nèi)部控制審計，是對內(nèi)部控制體系運行的有效性所進行的檢查與評價的活動。（二）區(qū)別：u內(nèi)部控制是企業(yè)、單位由于管理的需要而建立的既相互聯(lián)系又相互制約的管理體系。無論是內(nèi)部會計控制，還是內(nèi)部管理控制，都是作為管理手段而存在的，其目的都是為了強化和完善企業(yè)的內(nèi)部管理。內(nèi)部審計在經(jīng)濟組織中處于相對獨立的地位，其業(yè)務活動也具有一定的超脫性。內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中屬于環(huán)境控制要素范圍，是單位自我獨立評價的一種活動，內(nèi)部審計本身就是一種控制，它按照內(nèi)部控制要求，通過內(nèi)部控制制度為其制定的審計程序和方法及要完成的任務、達到的目標，協(xié)助單位最高管理者監(jiān)督內(nèi)部控制政策和程序的有效性，來促成好的控制環(huán)境的建立，并為改進內(nèi)部控制提供建設性意見。u內(nèi)部審計又是對內(nèi)部控制的控制。目前，內(nèi)部審計范圍已從傳統(tǒng)的財務收支審計擴展到經(jīng)營管理的各方面。u二者相輔相成，缺一不可。沒有健全的內(nèi)部控制制度作基礎，審計就無法開展；沒有良好的內(nèi)部控制，會計、財務信息會出現(xiàn)失真，管理人員責任會不明確，管理會出現(xiàn)混亂現(xiàn)象等，不僅會加重內(nèi)部審計工作量，而且會加大內(nèi)部審計的風險，從而制約了內(nèi)部審計的發(fā)展。u為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢的會計師事務所，不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計服務。u企業(yè)應當加強內(nèi)部審計工作，保證內(nèi)部審計機構設置、人員配備和工作的獨立性。—END—第三篇：內(nèi)部控制審計（定稿）關于……公司的審計報告（一)審計概況：為了……，我們對公司……進行了專項審計，旨在自我評價，完善公司內(nèi)部控制及財務核算，使之符合相關法規(guī)準則及公司內(nèi)控制度的要求。審計涉及的期間是20 年 月 日至20 年 月 日。第四篇：內(nèi)部控制審計實施辦法****分公司 內(nèi)部控制審計實施辦法第一章 總 則第一條 為了規(guī)范公司內(nèi)部控制審計，提高審計工作效率，保證審計工作質(zhì)量，根據(jù)中國****股份有限公司企業(yè)標準《內(nèi)部控制審計規(guī)范》和****分公司《關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，結合公司內(nèi)部控制審計工作的具體情況，制定本辦法。第三條 內(nèi)部控制審計是審計人員對被審計單位內(nèi)部控制的健全性、符合有效性及科學合理性所進行的測試與評價。第二章 內(nèi)部控制的范圍、措施及方式第五條 內(nèi)部控制的范圍指與被審計單位經(jīng)濟活動或?qū)徲嬍马椨嘘P 1 的控制制度，一般分為：1．內(nèi)部財務會計控制：針對財務會計信息的完整、真實的控制，包括為保證會計信息的正確性、財務收支的合法性，以及維護財產(chǎn)物資的安全與完整而采取的有關組織、分工、程序、方法和標準等方面的控制。第六條 內(nèi)部控制的措施有：1． 預防性控制：為防止錯誤和舞弊的發(fā)生而采取的控制； 2． 檢查性控制：把已經(jīng)發(fā)生和存在的錯誤檢查出來的控制； 3． 糾正性控制：對那些由檢查性控制查出來的問題的控制； 4． 指導性控制：引導或促使期望發(fā)生的有利結果實現(xiàn)而采取的控制；5． 補償性控制：針對某些環(huán)節(jié)的不足或缺陷而采取的控制。2． 責任分工控制：通過確定不同工作崗位任務、責任和權限，以及對不相容崗位職務進行分離、分工而建立的控制制度。4． 授權批準控制：對經(jīng)濟業(yè)務處理進行一般授權審批和特殊授權審批方面的控制。6． 會計質(zhì)量控制：為保證經(jīng)濟活動信息真實、準確、公允、可靠，確保財產(chǎn)安全、完整和保值、增值而采取的控制。8． 內(nèi)部審計控制：通過設立內(nèi)部審計機構和人員，對單位內(nèi)控制度及經(jīng)營活動進行監(jiān)督、鑒證、檢查和評價而實施的再控制。內(nèi)部控制審計內(nèi)容包括：內(nèi)部控制健全性檢查評價；內(nèi)部控制符合有效性測試；內(nèi)部控制合理科學性綜合評價；內(nèi)部控制實質(zhì)性測試。第十條 內(nèi)部控制符合有效性測試，是在內(nèi)部控制健全性檢查評 3 價基礎上，測試被審計單位有關經(jīng)濟業(yè)務活動的運行與相關內(nèi)部控制的符合程度，評價各控制措施在實際經(jīng)濟活動中是否得到貫徹執(zhí)行，是否取得了應有的效果。第十二條 內(nèi)部控制實質(zhì)性測試，是指審計人員為了檢