【正文】 素：控制措施存在與否；存在的控制程序是否準(zhǔn)備執(zhí)行，有無可操作性；是否存在失控環(huán)節(jié)；失控的性質(zhì)和原因；失控對控制系統(tǒng)的影響；審計方案對內(nèi)部控制的依賴程度；內(nèi)部控制的局限性。通常 4 按下列程序進行：首先進行內(nèi)部控制健全性檢查，這包括調(diào)查內(nèi)部控制和描述內(nèi)部控制，并進行初步評價；然后進行內(nèi)部控制符合有效性測試、內(nèi)部控制實質(zhì)性測試和內(nèi)部控制綜合評價。第九條 內(nèi)部控制健全性檢查評價，是通過檢查被審計單位現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度，評價各項業(yè)務(wù)系統(tǒng)應(yīng)設(shè)置的控制環(huán)節(jié)和控制措施是否齊全完整，各個控制環(huán)節(jié)的控制功能是否達到內(nèi)部控制的設(shè)計要求，是否適應(yīng)本單位的特點和管理需要，能否起到應(yīng)有的控制作用。3． 業(yè)務(wù)程序控制：通過制定有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理程序和操作規(guī)范 2 而進行的控制。第二條 內(nèi)部控制是公司為了保證信息資料的可靠性和完整性，保證遵循政策、計劃、程序、法律和法規(guī)，保護資產(chǎn)安全，經(jīng)濟、有效地利用資源，以及保證完成所制定的經(jīng)營計劃任務(wù)或目標(biāo)，使各項業(yè)務(wù)活動正常、有效進行而在內(nèi)部設(shè)立的管理控制程序。u企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專門機構(gòu)或者指定適當(dāng)?shù)臋C構(gòu)具體負責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實施及日常工作。內(nèi)部審計獨立于會計控制之外，代表管理層對整個企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全性、有效性及其遵循情況等進行評價，具有其他任何部門和控制所無法代替的重要作用。內(nèi)部控制包括會計控制和內(nèi)部管理控制兩大控制系統(tǒng)。都是為了保證公司財務(wù)信息正確完整，增加公司管理的經(jīng)濟型、效益性和效率性。（內(nèi)部牽制是基于以下兩個基本設(shè)想：①兩個或以上的人或部門無意識地犯同樣錯誤的機會是很小的；②兩個或以上的人或部門有意識地合伙舞弊的可能性大大低于單獨一個人或部門舞弊的可能性?；阱e誤判斷的管理層決策也會導(dǎo)致失誤。u內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志。同時與內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險評估和內(nèi)控活動相關(guān)的信息應(yīng)及時被獲取、加工整理，并在企業(yè)內(nèi)部傳遞，這就是信息與溝通，信息與溝通系統(tǒng)圍繞在內(nèi)控活動周圍，反映企業(yè)各項管理活動的運轉(zhuǎn)情況。二、什么是內(nèi)部控制概念《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。u《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》，內(nèi)部審計，是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進組織目標(biāo)的實現(xiàn)。過去，審計的主要對象就是企業(yè)的財務(wù)報表、憑證以及其他相關(guān)資料，工作主要集中在財務(wù)領(lǐng)域，很少涉及企業(yè)的經(jīng)營管理。內(nèi)部審計人員不僅要懂財務(wù)，而且還應(yīng)當(dāng)具有豐富的實踐工作經(jīng)驗，熟悉和精通企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)，這樣內(nèi)部審計工作才能在企業(yè)的內(nèi)部控制制度中發(fā)揮重要的作用。 確保企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)在科學(xué)、合理的內(nèi)部控制組織體系下，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)該是獨立于財務(wù)部和人力資源部的獨立部門。內(nèi)部審計通過對企業(yè)內(nèi)部各項經(jīng)營活動獨立、客觀的評價，可以檢查企業(yè)內(nèi)部是否有效執(zhí)行了企業(yè)的各項程序和政策，是否嚴(yán)格遵循了企業(yè)的既定標(biāo)準(zhǔn)，是否合理、有效地實現(xiàn)了對企業(yè)資源的有效利用，是否實現(xiàn)了企業(yè)的既定目標(biāo)等。內(nèi)部審計是企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段。同時，在很大程度上能堵住可能在庫存商品盤點中存在的漏洞，確保企業(yè)資產(chǎn)的完整性。，對內(nèi)部審計機構(gòu)人員的整體素質(zhì)提出了更高的要求。隨著現(xiàn)代審計的發(fā)展，分析和評價企業(yè)的經(jīng)營管理，并提出相應(yīng)的管理建議上來。目的是促進加強經(jīng)濟管理和實現(xiàn)經(jīng)濟目標(biāo)。內(nèi)部審計最本質(zhì)要求和基本特征——獨立性u機構(gòu)、人員、經(jīng)費獨立u沒有獨立性，審計目的就無法實現(xiàn)，審計結(jié)論就無法達到客觀公正。針對風(fēng)險評估的結(jié)果需要采取相應(yīng)的內(nèi)控活動來控制和減少風(fēng)險。u加強企業(yè)內(nèi)部控制，建立健全內(nèi)部控制體系，是企業(yè)不斷發(fā)展和保持競爭力的需求，也是企業(yè)面對市場風(fēng)險與挑戰(zhàn)的需要。具體表現(xiàn)在：判斷失誤——判斷是指人在事情發(fā)生時依據(jù)現(xiàn)有信息的所做出的，個人的判斷不能保證絕對正確，并且難以避免主觀性，從而影響內(nèi)部控制的有效性。合伙同謀——兩人或更多人的合伙同謀行為，會使不同職務(wù)相互制約的作用喪失，從而導(dǎo)致內(nèi)控的失效。聯(lián)系：u兩者的目的統(tǒng)一。（二）區(qū)別：u內(nèi)部控制是企業(yè)、單位由于管理的需要而建立的既相互聯(lián)系又相互制約的管理體系。u內(nèi)部審計又是對內(nèi)部控制的控制。u為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢的會計師事務(wù)所，不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計服務(wù)。第四篇：內(nèi)部控制審計實施辦法****分公司 內(nèi)部控制審計實施辦法第一章 總 則第一條 為了規(guī)范公司內(nèi)部控制審計，提高審計工作效率，保證審計工作質(zhì)量，根據(jù)中國****股份有限公司企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)《內(nèi)部控制審計規(guī)范》和****分公司《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，結(jié)合公司內(nèi)部控制審計工作的具體情況，制定本辦法。2． 責(zé)任分工控制：通過確定不同工作崗位任務(wù)、責(zé)任和權(quán)限，以及對不相容崗位職務(wù)進行分離、分工而建立的控制制度。內(nèi)部控制審計內(nèi)容包括：內(nèi)部控制健全性檢查評價；內(nèi)部控制符合有效性測試；內(nèi)部控制合理科學(xué)性綜合評價；內(nèi)部控制實質(zhì)性測試。第四章 審計程序、方法和要求第十四條 審計人員對內(nèi)部控制進行審計時，應(yīng)遵循中國****股份有限公司企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)《內(nèi)部審計規(guī)范》規(guī)定的審計工作基本規(guī)范。３．內(nèi)部控制健全性檢查，是根據(jù)對被審計單位內(nèi)部控制的調(diào)查和描述，分析和評價已建立的內(nèi)部控制與其生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、特點、管理機制、管理層次的適應(yīng)情況、覆蓋程度，以及業(yè)務(wù)處理程序控制中應(yīng)該設(shè)立的各項控制點是否設(shè)立，各項控制措施是否齊全、完整。2．各項控制措施方面存在的缺陷對相應(yīng)的控制點的影響及控制點方面存在的缺陷對各項業(yè)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制的影響，揭示可能產(chǎn)生的后果。第二十二條 內(nèi)部控制審計如作為獨立審計項目，應(yīng)按規(guī)定編寫審計報告，書寫審計意見書；如作為進行其他審計的一個程序或方法時，可將測評結(jié)果在有關(guān)審計工作底稿或?qū)徲媹蟾嬷杏枰苑从?。須要遵循公平、公正、公開的原則，也是保障審計工作具有強大的社會置信度的根本條件。這些因素都會影響內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，影響審計工作的進行。所以必須要解決內(nèi)部審計管理體制不健全的問題，才能夠更好地促進審計質(zhì)量的提高。因此為了確保中小股東的利益，注冊會計師必須能夠公正地做出上市公司財務(wù)報表的審計報告，在確保獨立性的前提之下，為這些中小股東的決策提供指導(dǎo)性意見。很多審計人員在進行審計的時候往往不能真正做到公開透明，這就使得審計過程缺乏真實性、客觀性。政府相關(guān)審計部門鞏固與計劃，財政，住建等部門密切聯(lián)系，將發(fā)出及時抄送跟蹤審計結(jié)果通報，加強規(guī)劃預(yù)算和建立資本市場監(jiān)管機構(gòu)的跟蹤，全面提升政府投資項目的管理水平。審計工作是一個嚴(yán)謹(jǐn)、公平的特殊工作，它的價值就在于審計意見的根本客觀性和專業(yè)性，如果缺乏審計獨立性將會導(dǎo)致審計工作的失衡乃至崩潰。參考文獻：[1][J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2014（03）.[2][J].經(jīng)營管理者，2014（02）.[3]彭桃英，[J].南京審計學(xué)院學(xué)報，2013（01）.[4][D].遼寧大學(xué)，2014.[5][J].會計之友，2013（06）.