【正文】 點】長期股權(quán)投資是否按其對被投資公司之影響力大小,采用正確之評價方法,且依規(guī)定須編制母子公司合并報表者,是否編制之。收得股利或債券利息后,其投資收益及投資成本之計算、入賬是否正確、實時。收得股票股利是否并同其他票券妥善保管并記錄。五、處分 【作業(yè)程序】公司最高決策決議擬處分長期股權(quán)投資或債券投資時,應交辦由財務單位擬具「長期投資處分評估報告」按「取得處分資產(chǎn)處理程序」之規(guī)定,依處分額度呈報總經(jīng)理、董事長或董事會決議后,始得為之。 處分除于集中交易市場或證券商營業(yè)處所買賣或開放式受益憑證或非為原始股之長期股權(quán)投資者外之投資時,應參照「取得或處分資產(chǎn)處理程序」第五之一項。處分后所得之價款經(jīng)扣減應完納之稅捐后,承辦人員應按「一般繳款作業(yè)內(nèi)部控制程序」辦理繳款?！究刂浦攸c】處分各項長期投資前,是否依「取得或處分資產(chǎn)處理程序」經(jīng)權(quán)責決策單位核準；是否依決策內(nèi)容進行處分。章次 6000 投資循環(huán)內(nèi)部控制作業(yè)節(jié)號 6030 長期投資作業(yè) 作 業(yè) 項 目 作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點 依 據(jù) 資 料 依「取得或處分資產(chǎn)處理程序」所訂,凡處分長期投資時應公告申報或提股東會報告者,是否依規(guī)定辦理。處分時應繳納之相關(guān)稅捐,是否均依法繳納。,則采加權(quán)平均法計算。時應按出售比例沖轉(zhuǎn),列為當期收益。 長期債券投資：處分時,應計算其至出售日之應計利息,并將溢價或折價攤銷至出售日,得出出售日之賬面價值以此賬面價值與售價比較,計算處分損益。 長期投資轉(zhuǎn)列為短期投資時,其成本及損益之認列是否正確。章次 6000 投資循環(huán)內(nèi)部控制作業(yè)節(jié)號 6040 出席被投資公司股東會及董事會 作 業(yè) 項 目 作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點 依 據(jù) 資 料一、出席被投資 【作業(yè)程序】 【依據(jù)數(shù)據(jù)】公司股東會 凡本公司轉(zhuǎn)投資之各被投資公司召開股東 公司法相關(guān)及董事會 會時,本公司所指派之代表人應列席參加,且 條文若當選為董監(jiān)事者,并應列席董事會。 事會)議事公司指派代表人于出席股東會(董事會)報告 記錄及會議記錄后,須匯總重要決議事項,連同會議記錄呈交總經(jīng)理簽核后送董事長轉(zhuǎn)董事會。17 / 25章次 6000 投資循環(huán)內(nèi)部控制作業(yè)節(jié)號 6050 不動產(chǎn)投資之取得 作 業(yè) 項 目 作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點 依 據(jù) 資 料一、不動產(chǎn)投資 【作業(yè)程序】之取得 財務部或相關(guān)單位人員經(jīng)自行尋找或他人介紹發(fā)現(xiàn)有開發(fā)價值之房屋或土地,應進行投資可行性之初步評估,包括現(xiàn)場勘察、市場調(diào)查及法規(guī)分析等。將投資計劃呈總經(jīng)理審查后,送交董事長轉(zhuǎn)董事會核準。不動產(chǎn)買賣契約內(nèi)容經(jīng)確定后,由總經(jīng)理代表公司與賣方簽約,若于簽約日須支付簽約金者,則應提前向財務部請款。經(jīng)辦人員應依據(jù)合約規(guī)定,符合付款條件時,經(jīng)財務部主管核可后,依付款作業(yè)程序付款。(1) 標的物之名稱及性質(zhì)；(2) 不動產(chǎn)之座落地點 (含地號) 及面積；(3) 交易日期 ,如訂約日、付款日或過戶日期；(4) 交易之相對人及其與公司之關(guān)系；(5) 交易之相對人實質(zhì)為關(guān)系人,并應公告選定關(guān)系人灰交易對象之原因及前次移轉(zhuǎn)價格及取得日期,交易之對象或預定價格及取得日期,本次交易之對象或預定價格及處分損益。經(jīng)辦人員應于達到合約規(guī)定之過戶條件時,向賣方取得過戶之必備文件辦理過戶。1財務部于審核相關(guān)文件無誤后,制作傳票將預付房地款轉(zhuǎn)為不動產(chǎn)投資科目。 【控制重點】不動產(chǎn)投資是否具體詳實,并經(jīng)核可后方始執(zhí)行。經(jīng)辦人員是否依合約付款及過戶。19 / 25三、出售 【作業(yè)程序】董事會決議出售不動產(chǎn)投資時,應由經(jīng)辦人員編列或修正預算。洽請不動產(chǎn)專業(yè)監(jiān)價機構(gòu)辦理監(jiān)價,將監(jiān)價報告送總經(jīng)理核閱后轉(zhuǎn)董事長決定底價。依據(jù)合約收取價款,原則上收齊尾款后方辦理過戶手續(xù)。章次 6000 投資循環(huán)內(nèi)部控制作業(yè)節(jié)號 6050 不動產(chǎn)投資之取得 作 業(yè) 項 目 作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點 依 據(jù) 資 料【控制重點】 處分投資之決策是否依核決權(quán)限核準。處分重大投資后是否依規(guī)定公告及申報。購入：(1)擬將購入其他投資前,首先應確定該投資是否屬「取得或處分資產(chǎn)處理程序」所規(guī)定之資產(chǎn),如是應依規(guī)定辦理。(4)經(jīng)核準購入其他投資后,承辦人員應填立請款單,依支請款項。保管：(1)凡購入其他投資,應依其性質(zhì)辦妥取得權(quán)利手續(xù),并將相關(guān)之文件及表彰所有權(quán)之證件,21 / 25由專人保管之。(3)其他投資有實體存在者,亦應比照固定資產(chǎn)指定專責單位或人員保管,并予定期或不定期盤點。(2)其他投資出租、出借他人使用,應經(jīng)適當授權(quán),并依其性質(zhì)辦妥租、借文件后始得為之。章次 6000 投資循環(huán)內(nèi)部控制作業(yè)節(jié)號 6060 其他投資作業(yè) 作 業(yè) 項 目 作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點 依 據(jù) 資 料(2)處分其他投資應經(jīng)適當之授權(quán)或核準始得為之。(4)經(jīng)核準處分其他投資后,應依該資產(chǎn)之性質(zhì)辦理移轉(zhuǎn)產(chǎn)權(quán)之程序。(6)處分其他投資后所得之價款應按「一般繳款作業(yè)內(nèi)部控制程序」辦理繳款。(2)其他投資持有期間仍依原取得成本作為后續(xù)評價之基礎(chǔ)。(4)處分其他投資時,應按「一般公認會計原則」22 / 25計算處分損益入賬。 購入屬「取得或處分資產(chǎn)處理程序」所規(guī)定之資產(chǎn),是否依規(guī)定辦理。承辦人員是否依「一般支出請款作業(yè)內(nèi)部控制程序」所訂,應公告申報或提股東會報告者,是否 依規(guī)定辦理。章次 6000 投資循環(huán)內(nèi)部控制作業(yè)節(jié)號 6060 其他投資作業(yè) 作 業(yè) 項 目 作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點 依 據(jù) 資 料購入其他投資是否經(jīng)適當之授權(quán)。管理單位是否定期檢視其他投資之相關(guān)證件,相關(guān)文件是否妥善保管。其他投資租、借與他人使用而產(chǎn)生之收益,是否依「一般繳款作業(yè)內(nèi)部控制程序」辦理。1處分其他投資前,是滯匯列相關(guān)信息供核決者考慮.1處分其他投資前,是否依其性質(zhì)辦理相關(guān)移轉(zhuǎn)產(chǎn)權(quán)之程序。1處分其他投資后所得之價款,是否依「一23 / 25般繳款作業(yè)內(nèi)部控制程序」辦理繳款。1其他投資持有期間是否依原取得成本作為續(xù)后評價之基礎(chǔ)。1處分其他投資時,是否按「一般公認會計原則」計算處分損