【正文】 ）l 財務(wù)部經(jīng)理或經(jīng)授權(quán)人員，根據(jù)無形資產(chǎn)的使用和技術(shù)更新?lián)Q代狀況等，定期（至少每年）檢查攤銷政策，包括攤銷年限等設(shè)置是否適當，并在攤銷政策檢查記錄上簽字確認，以確保對無形資產(chǎn)的準確核算。()(單據(jù)：無形資產(chǎn)攤銷政策檢查記錄）l 財務(wù)部根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要，定期或不定期委托中介對土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)進行評估，并依據(jù)評估報告編制賬項調(diào)整報告上報財務(wù)總監(jiān)，由財務(wù)總監(jiān)授權(quán)調(diào)整賬面價值，以保持無形資產(chǎn)賬面價值與實際一致。（控制點：）（單據(jù)：無形資產(chǎn)評估報告，賬項調(diào)整報告）七、 關(guān)鍵控制點相關(guān)資料1 無形資產(chǎn)驗收單，試運行記錄2 無形資產(chǎn)臺賬，無形資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證書保管臺賬3 無形資產(chǎn)領(lǐng)用申請4 無形資產(chǎn)移交單5 無形資產(chǎn)保護卡6 無形資產(chǎn)運行記錄表7 無形資產(chǎn)更新申請8 無形資產(chǎn)處置申請表9 無形資產(chǎn)賬務(wù)分析報告10 無形資產(chǎn)攤銷政策檢查記錄11 無形資產(chǎn)評估報告，賬項調(diào)整報告八、 相關(guān)制度及備查文件九、 業(yè)務(wù)流程圖一、 業(yè)務(wù)目標1 確保貨幣資金管理符合國家法律、法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的要求。2 保證貨幣資金業(yè)務(wù)的記錄和核算真實、準確、完整，符合財務(wù)報告和信息披露的要求。3 加強貨幣資金管理，提高資金利用效率、保護公司資產(chǎn)安全。4 確保貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)權(quán)限的設(shè)置合法、合理，預(yù)防舞弊事件的發(fā)生。 二、 適用范圍整個公司的貨幣資金管理業(yè)務(wù)流程，這里的貨幣資金主要指現(xiàn)金和銀行存款。三、 成功測評標準1. 建立了貨幣資金管理制度；2. 沒有發(fā)生違規(guī)支付貨幣資金的現(xiàn)象；3. 沒有發(fā)生應(yīng)收貨幣資金無法收回的現(xiàn)象。四、 流程負責(zé)崗位資金部部長五、 主要業(yè)務(wù)風(fēng)險1 貨幣資金管理違反國家法律、法規(guī)及公司內(nèi)部規(guī)章制度要求，可能使公司遭受外部處罰，造成經(jīng)濟損失和信譽損失。 2 貨幣資金核算不準確、不及時，可能導(dǎo)致公司財務(wù)信息不真實、不完整。 3 貨幣資金管理不善，可能導(dǎo)致資金被非法挪用，資金存放分散、不能統(tǒng)一集中使用，造成資金使用效率低下。 4 資金使用及其支付手續(xù)違反公司內(nèi)部規(guī)章制度，可能導(dǎo)致舞弊行為，給公司造成資產(chǎn)損失或使股東權(quán)益受損。六、 關(guān)鍵控制點1 現(xiàn)金管理（1）現(xiàn)金收入管理出納根據(jù)發(fā)票管理流程的規(guī)定，向發(fā)票管理員領(lǐng)取收款收據(jù)或發(fā)票。（）業(yè)務(wù)人員根據(jù)現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的不同向客戶出具《收款通知單》或以其他形式通知客戶前往財務(wù)部出納處繳款。（）出納根據(jù)《收款通知單》或其他形式的收款通知向繳款人收取現(xiàn)金并開具收款收據(jù)或發(fā)票一式三聯(lián)，加蓋“收訖”章和出納簽章后，由財務(wù)部經(jīng)理或其授權(quán)的主辦會計審核后加蓋會計章，第一聯(lián)作存根，第二聯(lián)交現(xiàn)金繳款人作正式收據(jù)，第三聯(lián)作為財務(wù)聯(lián)，用以編制記賬憑證。（）制單會計根據(jù)收款收據(jù)或發(fā)票第三聯(lián)制作并打印電腦記賬憑證。（）主辦會計審核記賬憑證，定期（每月一次）將現(xiàn)金總賬、明細賬與出納的現(xiàn)金日記賬進行核對。（）出納根據(jù)審核后的記賬憑證及其所附收款收據(jù)或發(fā)票登記現(xiàn)金日記賬。（）出納在收款收據(jù)或發(fā)票整本使用完畢后，將存根聯(lián)（作廢未使用的包括收據(jù)聯(lián)和財務(wù)聯(lián)）及時整理裝訂后，向發(fā)票管理員辦理注銷手續(xù)。（）（2）現(xiàn)金支出管理l 制定現(xiàn)金支付制度公司本部制定《財務(wù)會計管理制度》及定額費用管理制度，各板塊應(yīng)參照公司本部規(guī)定對現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)建立嚴格的授權(quán)批準制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人應(yīng)當在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，財務(wù)部經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。（）l 支付（或借支）現(xiàn)金業(yè)務(wù) 各業(yè)務(wù)部門（或單位）用款時，借款人需填制《支付申請表》或《借款單》（注明款項的用途、金額、支付方式等），經(jīng)本部門（或單位）負責(zé)人簽字后，連同有效經(jīng)濟合同或相關(guān)證明，報送財務(wù)部。（）財務(wù)部收到支付的相關(guān)單據(jù)后，財務(wù)部經(jīng)理或授權(quán)主辦會計在授權(quán)范圍內(nèi)對支付申請事項進行復(fù)核簽字，按審批權(quán)限報公司財務(wù)總監(jiān)或總裁審批。公司本部元（含）以下現(xiàn)金支付由財務(wù)部經(jīng)理審核簽字后，由財務(wù)總監(jiān)審批簽字，元以上由總裁審批簽字。各板塊根據(jù)單位實際情況確定審批權(quán)限。（）經(jīng)辦人將經(jīng)過審批后的報銷單據(jù)報資金調(diào)度室，資金總調(diào)度復(fù)核原始單據(jù)及審批手續(xù)無誤后轉(zhuǎn)交出納人員履行支付手續(xù)（）出納人員在原始單據(jù)上加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章后，逐筆序時登記現(xiàn)金日記賬。款項支付后，出納人員2日內(nèi)將付款單據(jù)移交會計人員，會計人員通過財務(wù)軟件系統(tǒng)填制記賬憑證，并對原始憑據(jù)分類粘貼；主辦會計對紙質(zhì)記賬憑證（含原始單據(jù)）復(fù)核、簽章。（） 主辦會計定期（每月一次）將現(xiàn)金總賬、明細賬與出納的現(xiàn)金日記賬進行核對。（）l 費用報銷業(yè)務(wù) 各業(yè)務(wù)部門（或單位）報銷費用時，經(jīng)辦人按要求粘貼費用票據(jù)并填制《報銷單》，經(jīng)本部門（或單位）負責(zé)人簽字后報財務(wù)部辦理費用報銷。（）財務(wù)部收到業(yè)務(wù)部門（或單位）提交的《報銷單》及相關(guān)原始單據(jù)后，由財務(wù)部經(jīng)理進行初審，審核報銷手續(xù)及相關(guān)單據(jù)是否齊全、費用的使用范圍及權(quán)限是否正確、金額計算是否正確、預(yù)算是否超支等，審核無誤后在《報銷單》上簽章確認，按審批權(quán)限上報公司財務(wù)總監(jiān)或總裁核準并簽字。（）經(jīng)辦人將經(jīng)過審批后的報銷單據(jù)報資金調(diào)度室，資金總調(diào)度復(fù)核原始單據(jù)及審批手續(xù)無誤后轉(zhuǎn)交出納人員履行支付手續(xù)（）出納人員在原始單據(jù)上加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章后，逐筆序時登記現(xiàn)金日記賬或銀行存款日記賬?？铐椫Ц逗?，出納人員2日內(nèi)將付款單據(jù)移交會計人員，會計人員通過財務(wù)軟件系統(tǒng)填制記賬憑證，并對原始憑據(jù)分類粘貼；主辦會計對紙質(zhì)記賬憑證（含原始單據(jù)）復(fù)核、簽章。（） 主辦會計定期（每月一次）將現(xiàn)金總賬、明細賬與出納的現(xiàn)金日記賬進行核對。（）（3）現(xiàn)金庫存管理出納每日對庫存現(xiàn)金自行盤點，在現(xiàn)金日記賬中，計算當日現(xiàn)金收入、支出及結(jié)余，做到賬實相符。 出納對超過庫存限額（公司本部為元）的現(xiàn)金及時送存開戶銀行。 庫存現(xiàn)金低于規(guī)定限額時，告知財務(wù)部經(jīng)理或授權(quán)主辦會計,及時從開戶銀行提取現(xiàn)金，滿足日常經(jīng)營管理需求。各板塊的現(xiàn)金庫存限額由財務(wù)負責(zé)人根據(jù)本單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營情況確定。 現(xiàn)金業(yè)務(wù)管理采取定期盤點（每月）與不定期抽查相結(jié)合，發(fā)現(xiàn)問題，由財務(wù)部主辦會計書面或口頭向財務(wù)部經(jīng)理匯報，及時糾正。月末盤點（或不定期抽查盤點）由出納員盤點，財務(wù)部主辦會計監(jiān)盤，盤點后由主辦會計編制《現(xiàn)金盤點表》，經(jīng)出納員與主辦會計簽字后，報財務(wù)部經(jīng)理簽字確認。2 銀行存款管理（1）銀行賬戶管理公司本部開立銀行賬戶由資金部主任和財務(wù)部經(jīng)理審核后，報財務(wù)總監(jiān)復(fù)核，公司董事長審批。按公司資金集中管理的要求，各板塊只能開設(shè)兩類賬戶，即收入賬戶和支出賬戶。因特殊原因需要增加賬戶的，如稅務(wù)專戶，各板塊財務(wù)部提出書面申請，由公司資金部審核其真實性，并報財務(wù)部經(jīng)理確認開戶必要性后，由公司財務(wù)總監(jiān)書面批準。各板塊行政部（或規(guī)定部門）檔案管理員負責(zé)保存審批文件。（）各板塊財務(wù)部負責(zé)人或經(jīng)授權(quán)人員（銀行會計、出納以外）每季末檢查銀行日記賬、銀行對賬單，檢查賬戶是否存在違反資金收支兩條線有關(guān)規(guī)定的情況，形成書面記錄并保存，存期2 年以上。（）各板塊財務(wù)部每年對銀行賬戶的使用情況進行檢查，查看是否存在未使用、不需用等賬戶，及時關(guān)閉不需用賬戶，并將賬戶使用情況書面上報公司資金部備案。（）（2）銀行存款資金的收入管理公司進行的各項業(yè)務(wù)活動，一般情況下，款項結(jié)算由客戶直接以電匯、匯票或網(wǎng)上支付的形式匯至公司或各板塊指定賬戶或由業(yè)務(wù)部門通知客戶將支票提交公司或各板塊出納人員。（）出納在接受轉(zhuǎn)賬支票、銀行匯票、銀行本票等銀行時，審核票據(jù)是否真實有效、填寫是否齊全、提示付款日期是否在有效期內(nèi)，將收到的票據(jù)及時背書后解交到開戶銀行。對收到的銀行承兌匯票，必要時應(yīng)委托銀行進行真?zhèn)握鐒e，并應(yīng)審核其背書是否連續(xù)。（）制單會計將收到的銀行存款進賬單與發(fā)票、合同等原始憑證及應(yīng)收賬款或其他應(yīng)收款明細進行核對，核實收到的款項與應(yīng)收的款項是否相符。如果不符（包括多收或少收），制單會計應(yīng)及時通知業(yè)務(wù)部門，由業(yè)務(wù)部門與客戶聯(lián)系處理。核對后，制單會計編制電腦記賬憑證，交主辦會計復(fù)核。（）出納根據(jù)經(jīng)復(fù)核的記賬憑證，依業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序登記銀行日記賬，每日終了結(jié)出銀行存款余額。（）每月末，主辦會計與出納核對銀行存款總賬、明細賬及銀行存款日記賬是否相符。由主辦會計獲取銀行對賬單，并編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》，核實未達賬項，查明原因，妥善做出處理，防止差錯，并追查責(zé)任。同時主辦會計將各賬戶的銀行存款余額、未達帳項額編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)匯總表》，并將《銀行存款余額調(diào)節(jié)匯總表》后附《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》、銀行對賬單等資料報財務(wù)部經(jīng)理審核簽字，最后交會計檔案管理人員統(tǒng)一歸檔保管。（）（3）銀行存款資金的支出管理業(yè)務(wù)部門經(jīng)辦人提出用款申請，填寫請款單或資金支付審批表，說明用款項項目、金額、所屬預(yù)算明細等，經(jīng)本部門負責(zé)人及分管領(lǐng)導(dǎo)審核簽字后，將請款單及所附合同協(xié)議、發(fā)票等資料提交財務(wù)部。（）財務(wù)部經(jīng)理或其授權(quán)的主辦會計審核請款單及所附資料是否齊全、費用的使用范圍及權(quán)限是否正確、金額計算是否正確、預(yù)算是否超支等，審核無誤后在請款單上簽章確認，按審批權(quán)限上報公司財務(wù)總監(jiān)或總裁（萬元及以上）核準并簽字。 （）經(jīng)辦人將經(jīng)過審批后的報銷單據(jù)報資金調(diào)度室，資金總調(diào)度復(fù)核原始單據(jù)及審批手續(xù)無誤后轉(zhuǎn)交出納人員履行支付手續(xù)（）出納人員在原始單據(jù)上加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章后，逐筆序時登記銀行存款日記賬?？铐椫Ц逗螅黾{人員2日內(nèi)將付款單據(jù)移交會計人員。會計人員通過財務(wù)軟件系統(tǒng)填制記賬憑證，并對原始憑據(jù)分類粘貼；主辦會計對紙質(zhì)記賬憑證（含原始單據(jù)）復(fù)核、簽章。（.）主辦會計定期（每月一次）將現(xiàn)金總賬、明細賬與出納的現(xiàn)金日記賬進行核對。（）每月末，主辦會計與出納核對銀行存款總賬、明細賬及銀行存款日記賬是否相符。由主辦會計獲取銀行對賬單，并編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》，核實未達賬項，查明原因，妥善做出處理，防止差錯，并追查責(zé)任。同時主辦會計將各賬戶的銀行存款余額、未達帳項額編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)匯總表》，并將《銀行存款余額調(diào)節(jié)匯總表》后附《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》、銀行對賬單等資料報財務(wù)部經(jīng)理審核簽字，最后交會計檔案管理人員統(tǒng)一歸檔保管。（）（4）票據(jù)管理財務(wù)部設(shè)立《領(lǐng)用支票登記簿》，記錄銀行支票種類、支票領(lǐng)用日期、支票號碼、領(lǐng)用支票號碼、金額、用途、領(lǐng)用人、審核人。在付款前，支票領(lǐng)用人員負責(zé)填寫《領(lǐng)用支票登記簿》，由出納開具支票后，再由財務(wù)部經(jīng)理審核簽字確認，并由支票領(lǐng)用人在支票存根上簽字后，辦理支票支付手續(xù)，以防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。 （）公司原則上不辦理空白支票業(yè)務(wù)，如遇特殊情況，經(jīng)財務(wù)總監(jiān)批準后可辦理空白支票。按以下程序辦理： 辦理空白支票時，申請人必須填寫《支票申請單》，注明預(yù)計支付金額、用途等內(nèi)容，經(jīng)業(yè)務(wù)部門負責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)部經(jīng)理審核簽字后送財務(wù)總監(jiān)簽字批準后，方可簽發(fā)空白支票。簽發(fā)前，由出納人員在《領(lǐng)用支票登記簿》上寫清支票號碼、用途和收款單位等項目，簽發(fā)空白支票時，必須填寫日期和用途，在小寫金額處用人民幣符號“￥”封頂，加蓋印鑒。申請人在二日之內(nèi)（節(jié)假日順延）將支票存根交財務(wù)部主辦會計審核填制憑證，同時辦理注銷手續(xù)。（）空白現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票等結(jié)算憑證，由出納在保險柜中保管，結(jié)算憑證（如匯票、支票等）一旦丟失，經(jīng)辦人必須立即報告財務(wù)部，以便財務(wù)部及時采取掛失止付等補救措施，防止冒領(lǐng)和詐騙發(fā)生。如果造成經(jīng)濟損失的，由當事人自行負責(zé)。（） 因填寫、開具失誤或者其他原因?qū)е伦鲝U的法定票據(jù)，按規(guī)定予以保存，不得隨意處置或銷毀。對超過法定保管期限、可以銷毀的票據(jù)，在履行審核批準手續(xù)后進行銷毀，建立銷毀清冊并由財務(wù)部經(jīng)理或授權(quán)人員監(jiān)銷。（）財務(wù)部經(jīng)理每月對《領(lǐng)用支票登記簿》進行審閱，檢查支票使用是否連號、登記及簽名是否齊全等事項，并留下書面記錄。（）（5）銀行預(yù)留印鑒管理l 財務(wù)印章的刻制與啟用公司財務(wù)印章的刻制，首先由使用單位提出刻制財務(wù)印章的申請，填報書面申請表，由資金部主任和財務(wù)部經(jīng)理審核后，報財務(wù)總監(jiān)復(fù)核，公司總裁審批。財務(wù)印章的刻制統(tǒng)一由行政部門負責(zé)辦理并預(yù)留印模。各板塊財務(wù)印章，履行審批手續(xù)后，可在當?shù)刈孕锌讨?，啟用前在刻章書面申請表上加蓋印模后返回公司行政部門備案。（）l 銀行預(yù)留印鑒的使用 財務(wù)印章為辦理會計業(yè)務(wù)的專用印章，是在銀行的預(yù)留印鑒之一，其使用范圍為： 支票、承兌匯票、保函、信用證簽發(fā)的用??；資金支付及調(diào)撥的用印；經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來單位的賬戶余額簽認用印，內(nèi)部單位賬款轉(zhuǎn)賬的用??；公司開具發(fā)票的用??；其他與財務(wù)會計業(yè)務(wù)相關(guān)的用印。個人名章為在銀行的預(yù)留印鑒之一，用于支票的簽發(fā)以及資金支付及調(diào)撥等，未經(jīng)批準，不得用作其他用途。 在財務(wù)印章使用時，用印人要將用印資料交財務(wù)印章保管人審核，保管人嚴格核查用途，經(jīng)核對無誤的方可蓋章，填寫《用印登記簿》，注明用印時間、事由、經(jīng)辦人等?！队糜〉怯洸尽酚杀９苋肆舸娌⒇撠?zé)存檔備查。（）財務(wù)印章原則上不得帶出，因特殊原因或事項使用財務(wù)印章的，則必須填寫《借出財務(wù)印章申請表》，載明事項，經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理復(fù)核，公司財務(wù)總監(jiān)簽字批準后，方可帶出。 （）l 銀行預(yù)留印鑒的保管財務(wù)印章、個人名章由不同人員監(jiān)督管理，財務(wù)印章由財務(wù)部經(jīng)理或授權(quán)人員負責(zé)保管，個人名章由本人保管。因特殊原因需他人暫時保管的必須有登記記錄。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。 財務(wù)印章保管人必須忠實履行印章保管職責(zé)，嚴格妥善保管印章，不得隨意擺放，不得帶離財務(wù)保管人的辦公場所，財務(wù)印章不使用時，必須存放于保險柜或帶密碼的鐵皮柜內(nèi)。（）財務(wù)印章保管人工作變動時，填制《交接清單》并在交出人欄簽字后，將財務(wù)印章轉(zhuǎn)交接收人，接收人確認無誤后在《交接清單》接收人欄簽字，財務(wù)印章移交手續(xù)由使用單位財務(wù)部負責(zé)人監(jiān)督完成，財務(wù)部經(jīng)理確認無誤后在《交接清單》監(jiān)交人欄簽字確認，《交接清單》留部門檔案管理員歸檔。不得私自將財務(wù)印章轉(zhuǎn)交他人。（）l 銀行預(yù)留印鑒的變更因銀行賬戶名稱變更需更換新的財務(wù)印章時，使用單位須及時向財務(wù)部門提出《變更財務(wù)印章申請