【正文】 有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣資產(chǎn)，即能夠從企業(yè)中分離或者劃分出來，并能夠單獨(dú)或者與相關(guān)合同協(xié)議、資產(chǎn)、負(fù)債一起用于出售、轉(zhuǎn)移、授權(quán)許可、租賃或者交換的，以及源自合同協(xié)議性權(quán)力或其他法律權(quán)利的非貨幣性資產(chǎn)；無形資產(chǎn)通常包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)等。3. 管理組織. 組織架構(gòu)公司資產(chǎn)日常管理所涉及的部門，按照內(nèi)部控制職務(wù)不相容原則的規(guī)定，包括但不限于以下的內(nèi)部職能管理部門： 圖1**股份主管領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)部資產(chǎn)管理部門資產(chǎn)使用部門董事會(huì). 職責(zé)與授權(quán). 資產(chǎn)管理部門（綜合部、設(shè)備部、工程部、供應(yīng)部、財(cái)務(wù)部）職責(zé)? 資產(chǎn)的日常管理? 組織資產(chǎn)的驗(yàn)收? 建立資產(chǎn)臺(tái)賬、卡片? 監(jiān)督檢查資產(chǎn)的日常維護(hù)? 定期與不定期參與資產(chǎn)盤點(diǎn)? 定期與財(cái)務(wù)部共同檢查資產(chǎn)是否存在減值情況. 資產(chǎn)使用部門職責(zé)? 參與資產(chǎn)的驗(yàn)收? 使用資產(chǎn)? 對使用資產(chǎn)進(jìn)行日常維護(hù)? 盤點(diǎn)資產(chǎn)? 提出相關(guān)資產(chǎn)的大修申請. 財(cái)務(wù)部管理職責(zé)? 進(jìn)行資產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理? 定期參與資產(chǎn)的盤點(diǎn)? 定期與綜合辦共同檢查資產(chǎn)是否存在減值情況. 崗位分離、制約和監(jiān)督公司應(yīng)當(dāng)建立資產(chǎn)業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理資產(chǎn)業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。同一部門或個(gè)人不得辦理資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過程；資產(chǎn)業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括：? 資產(chǎn)投資預(yù)算的編制與審批；? 資產(chǎn)投資預(yù)算的審批與執(zhí)行；? 資產(chǎn)采購、驗(yàn)收與款項(xiàng)支付；? 資產(chǎn)投保的申請與審批；? 資產(chǎn)處置的審批與執(zhí)行；? 資產(chǎn)取得與處置業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。4. 管理控制程序. 基本管理控制程序. 流程圖（一級(jí)） 圖2 管理控制說明1) B2采購或組織建設(shè)部門組織設(shè)備采購及工程項(xiàng)目的建設(shè)與竣工決算；2) B3采購或組織建設(shè)部門發(fā)起資產(chǎn)的取得與驗(yàn)收，資產(chǎn)管理部門接受驗(yàn)收資料并建立設(shè)備臺(tái)賬，資產(chǎn)使用部門配合參與驗(yàn)收工作；3) D3財(cái)務(wù)部對資產(chǎn)的取得與驗(yàn)收進(jìn)行帳務(wù)處理；4) C4資產(chǎn)使用部門接受資產(chǎn)，使用資產(chǎn)并進(jìn)行日常維護(hù)；5) D4財(cái)務(wù)部按選擇的固定的方法計(jì)提折舊等帳務(wù)處理；6) A5固定資產(chǎn)需要大修或技術(shù)改造時(shí)，設(shè)備部組織對資產(chǎn)進(jìn)行大修或技術(shù)改造；7) D5財(cái)務(wù)部進(jìn)行大修或技術(shù)改造的賬務(wù)處理；8) A6相關(guān)部門處置或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)；9) D6財(cái)務(wù)部對處置或轉(zhuǎn)移固定資產(chǎn)進(jìn)行賬務(wù)處理。 風(fēng)險(xiǎn)管理與控制 資產(chǎn)管理過程的主要風(fēng)險(xiǎn)有：風(fēng)險(xiǎn)影響發(fā)生可能性固有風(fēng)險(xiǎn)固定資產(chǎn)維護(hù)不當(dāng)，可能導(dǎo)致資產(chǎn)價(jià)值貶損、安全事故頻發(fā)或資源浪費(fèi)。設(shè)備損壞將給生產(chǎn)帶來極大的影響。每月都可能發(fā)生高. 具體管理控制程序具體的資產(chǎn)管理控制程序包括：資產(chǎn)使用與維護(hù)管理控制程序，資產(chǎn)處置管理控制程序； 圖3. 資產(chǎn)的使用及維護(hù)管理控制程序A. 流程圖 圖4B. 管理控制說明1) B2資產(chǎn)使用部門負(fù)責(zé)資產(chǎn)的日常使用與維修管理，保證資產(chǎn)的安全與完整；2) C2財(cái)務(wù)部應(yīng)依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，進(jìn)行新資產(chǎn)的入賬處理；3) B3資產(chǎn)使用部門配合資產(chǎn)管理部門根據(jù)公司資產(chǎn)的性質(zhì)和特點(diǎn)，確定資產(chǎn)投保范圍和政策，判斷公司哪些資產(chǎn)需要投保,需要投保的報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批；4) D3主管領(lǐng)導(dǎo)對資產(chǎn)需要投保的項(xiàng)目進(jìn)行審批；5) AC4資產(chǎn)使用部門配合資產(chǎn)管理部門辦理資產(chǎn)投保手續(xù)，已投保的資產(chǎn)發(fā)生損失的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理相關(guān)的索賠手續(xù)；財(cái)務(wù)部門辦理資產(chǎn)的投保及索賠賬務(wù)處理；6) A5資產(chǎn)管理部門定期組織盤點(diǎn)，并制定盤點(diǎn)方案，使用部門與財(cái)務(wù)部門配合盤點(diǎn)；7) ADEDE7盤點(diǎn)存在差異的，資產(chǎn)管理部門或人員和使用部門共同查找原因，差異原因報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)，盤點(diǎn)差異是否在其授權(quán)范圍內(nèi)，如果是進(jìn)行審批，如不在授權(quán)內(nèi)的需報(bào)公司董事會(huì)審批,超過董事會(huì)授權(quán)內(nèi)的簽署意見上報(bào)股份公司審批；8) A7資產(chǎn)管理部門就盤點(diǎn)情況及審批后的差異原因等內(nèi)容形成盤點(diǎn)報(bào)告；9) ACE8財(cái)務(wù)部根據(jù)盤點(diǎn)差異審批意見進(jìn)行賬務(wù)處理，資產(chǎn)管理部門相應(yīng)的修改資產(chǎn)卡片，股份公司對上報(bào)的差異報(bào)告進(jìn)行審批；10) AC9財(cái)務(wù)部年末對資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，資產(chǎn)管理部門及資產(chǎn)使用部門配合其減值測試；11) CDED1E11財(cái)務(wù)部判斷資產(chǎn)是否存在減值，如有報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)在授權(quán)內(nèi)審批，超授權(quán)內(nèi)的報(bào)董事會(huì)審批，超過董事會(huì)授權(quán)內(nèi)的簽署意見上報(bào)股份公司審批；12) C1E12財(cái)務(wù)部按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)提減值準(zhǔn)備、確認(rèn)減值損失,股份公司對上報(bào)的產(chǎn)減值損失進(jìn)行審批；C. 關(guān)鍵控制點(diǎn)說明1) 人工控制點(diǎn)資產(chǎn)使用部門負(fù)責(zé)資產(chǎn)日常維修、保養(yǎng)，定期檢查，及時(shí)消除風(fēng)險(xiǎn)，保證資產(chǎn)的正常運(yùn)行，提高資產(chǎn)的使用效率；2) 人工控制點(diǎn)財(cái)務(wù)部應(yīng)依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實(shí)際對新購資產(chǎn)進(jìn)行賬務(wù)處理，并確定計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)范圍、折舊方法、折舊年限、凈殘值率等折舊政策；折舊政策一經(jīng)確定，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序?qū)徟?) 人工控制點(diǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)投保政策，對應(yīng)投保的固定資產(chǎn)項(xiàng)目按規(guī)定程序進(jìn)行審批，及時(shí)辦理投保手續(xù)；4) 人工控制點(diǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立資產(chǎn)盤點(diǎn)清查制度，至少每年進(jìn)行全面清查。對資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任，妥善處理。. 處置及轉(zhuǎn)移管理控制系統(tǒng)A. 流程圖 圖5B. 管理控制說明1) B2資產(chǎn)管理部門根據(jù)需要情況提出固定資產(chǎn)出租、出借、出售申請；2) A2資產(chǎn)使用部門根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要和資產(chǎn)狀況提出固定資產(chǎn)調(diào)撥、報(bào)廢申請；3) B3資產(chǎn)管理部門判斷資產(chǎn)是否到期報(bào)廢，如果不是到期報(bào)廢則要組織相關(guān)部門和人員進(jìn)行技術(shù)鑒定；4) B4資產(chǎn)管理部門組織相關(guān)部門和人員對對未到期資產(chǎn)報(bào)廢進(jìn)行技術(shù)鑒定；5) B5資產(chǎn)管理部門對資產(chǎn)處置和轉(zhuǎn)移申請進(jìn)行審核，審核不通過的返還給申請部門；6) B6資產(chǎn)管理部門判斷需處置的資產(chǎn)是否需評(píng)估，如不需評(píng)估，直接報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審批；7) B7對需要評(píng)估的處置資產(chǎn)聘請中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估并出具評(píng)估價(jià)值報(bào)告；8) B8資產(chǎn)管理部門根據(jù)中介機(jī)構(gòu)出具的評(píng)估報(bào)告擬定處置價(jià)格與條件，資產(chǎn)使用部門及財(cái)務(wù)部門配合并對資產(chǎn)的處置價(jià)格與條件提供專業(yè)意見；9) DE9主管領(lǐng)導(dǎo)判斷資產(chǎn)處置申請是否在其授權(quán)范圍內(nèi)，不在授權(quán)內(nèi)的報(bào)公司董事會(huì)審批，不在公司董事會(huì)授權(quán)內(nèi)的簽署意見上報(bào)股份公司審批；10) DE10主管領(lǐng)導(dǎo)對其授權(quán)內(nèi)的資產(chǎn)處置申請進(jìn)行審批，董事會(huì)對超出主管領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)的資產(chǎn)處置申請進(jìn)行審批；11) B11資產(chǎn)管理部門根據(jù)審批對資產(chǎn)進(jìn)行處置，股份公司對上報(bào)的資產(chǎn)處置進(jìn)行審批；12) C11財(cái)務(wù)部對資產(chǎn)的處置進(jìn)行帳務(wù)處理。C. 關(guān)鍵控制點(diǎn)說明1) 人工控制點(diǎn)對使用期限未滿、非正常報(bào)廢的資產(chǎn)，應(yīng)由資產(chǎn)使用部門提出報(bào)廢申請，注明報(bào)廢理由、估計(jì)清理費(fèi)用和可回收殘值、預(yù)計(jì)出售價(jià)值等；資產(chǎn)管理部門組織有關(guān)部門進(jìn)行技術(shù)鑒定，按規(guī)定程序?qū)徟筮M(jìn)行報(bào)廢清理；2) 人工控制點(diǎn)資產(chǎn)處置部門擬定處置價(jià)格，價(jià)格的擬定要保證公司的經(jīng)濟(jì)利益和又要符合資產(chǎn)的實(shí)際情況；對于重大的資產(chǎn)處置，應(yīng)當(dāng)考慮聘請具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估；對于重大資產(chǎn)的處置，應(yīng)當(dāng)采取集體合議審批制度，并建立集體審批記錄機(jī)制。5. 相關(guān)政策和制度編號(hào)流程制度1資產(chǎn)使用與維護(hù)管理控制**能源股份有限公司會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度2資產(chǎn)處置及轉(zhuǎn)移管理控制**能源股份有限公司會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度6. 管理控制表單編號(hào)表單名稱附件1新疆****新能源有限公司辦公設(shè)備卡片 附件2固定資產(chǎn)調(diào)撥單附件3零星工程及維修申報(bào)單附件4建筑安裝工程造價(jià)表附件5零星工程驗(yàn)收單附件6新疆****新能源有限公司固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表附件7固定資產(chǎn)變動(dòng)表附件8固定資產(chǎn)盤點(diǎn)匯總表附件9固定資產(chǎn)盤點(diǎn)明細(xì)表附件10辦公資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移單附件1 固定資產(chǎn)卡片新疆****新能源有限公司辦公設(shè)備卡片 品名資產(chǎn)編號(hào)使用單位購買日期型號(hào)責(zé)任人附件2 固定資產(chǎn)調(diào)撥單根據(jù)____________________ 工作需求，經(jīng)股份公司審查批準(zhǔn)，現(xiàn)調(diào)撥以下固定資產(chǎn)，辦理財(cái)務(wù)處理如下： 編號(hào)：資產(chǎn)編號(hào)資產(chǎn)名稱規(guī)格型號(hào)單位數(shù)量耐用年限原值凈值折舊提至年 月年 月年 月年 月調(diào)出單位調(diào)入單位公章負(fù)責(zé)人財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人經(jīng)辦人備注說明由調(diào)入單位持本調(diào)撥單四份，經(jīng)調(diào)出及調(diào)入單位簽字認(rèn)可后，報(bào)固定資產(chǎn)管理部門備案，方可辦理調(diào)轉(zhuǎn)提貨及移交手續(xù)。本調(diào)撥單一式四份，財(cái)務(wù)部、固定資產(chǎn)管理部門、調(diào)出及調(diào)入單位各一份。 附件3零星工程及維修申報(bào)單 年 月 日部門：　負(fù)責(zé)人意見：　報(bào)修項(xiàng)目及價(jià)格　合 計(jì)　　維修人員簽字　行政科意見　領(lǐng)導(dǎo)批示　修理結(jié)果　備注　附件4建筑安裝工程造價(jià)表年 月 日項(xiàng)目：編號(hào)名稱費(fèi)率（%）計(jì)算基礎(chǔ)或計(jì)算式合價(jià)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　合 計(jì)　附件5零星工程驗(yàn)收單項(xiàng)目　使用單位　施工單位　維修內(nèi)容及造價(jià)　驗(yàn)收結(jié)論　施工人員　維修時(shí)間　驗(yàn)收人員驗(yàn)收時(shí)間主管副總　　項(xiàng)目負(fù)責(zé)人　　工程部　　使用單位　　財(cái)務(wù)部　　……　　　　　備注　附件6新疆****新能源有限公司固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表年 月 日序號(hào)資產(chǎn)編號(hào)辦公用具名稱品牌/規(guī)格數(shù)量單位單價(jià)(元)原值(元)凈值（元）購置時(shí)間經(jīng)辦人存放地點(diǎn)使用人備注類別名稱規(guī)格型號(hào)編號(hào)期初本期增加本期減少期末使用部門狀態(tài)原值攤銷凈額原值攤銷凈額