新企業(yè)所得稅法與企業(yè)會計準則差異表-資料下載頁
2025-07-06 17:18本頁面
【正文】 企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除。 8超過扣除標準的“五險一金”企業(yè)按照國務院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。超過標準繳納的部分，不得扣除。 9超過扣除標準的補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的范圍和標準內(nèi)，準予扣除，超過標準的部分不得扣除。 10超過扣除標準的商業(yè)保險除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。 11借款費用(1)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予扣除；超過部分的利息支出，不得扣除。(2)企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。 12職工福利費企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14％的部分，準予扣除。超過部分不得扣除。 13工會經(jīng)費企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2％的部分，準予扣除。超過部分不得扣除。14業(yè)務招待費企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。超過部分不得扣除。15改變用途的專項資金企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金，準予扣除。上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。 16轉(zhuǎn)讓定價納稅調(diào)整加收利息關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務往來未按照獨立交易原則定價，導致少繳企業(yè)所得稅款，被納稅調(diào)整補繳稅款而加收的利息，不得在稅前扣除。17捐贈支出(1)企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。(2)非公益性捐贈支出，不得扣除。 18罰款、罰金、滯納金(1)向行政部門支付的罰款、滯納金不得扣除。(2)向司法部門支付的滯納金、罰金不得扣除。19沒收財物因違法經(jīng)營而被沒收財物的損失，不得在稅前扣除。 20非廣告性贊助支出非廣告性贊助支出不得扣除。 21非法支出賄賂、回扣等非法支出不得在稅前扣除。22未經(jīng)審批的財產(chǎn)損失企業(yè)財產(chǎn)發(fā)生非常損失，由于證據(jù)不足或者超過審批期限，未獲得審批的，不得在稅前扣除。23關(guān)聯(lián)交易關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務往來，未按照獨立交易原則定價，并減少了應納稅所得額的，稅務機關(guān)有權(quán)采用稅法規(guī)定的納稅調(diào)整方法，調(diào)增收入額或調(diào)減扣除額，或按照法定的程序核定應納稅所得額。 24個人消費個人消費性支出不得在稅前扣除。 25與取得收入無關(guān)的支出與取得收入無關(guān)的其他支出不得在稅前扣除。13 /
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