新企業(yè)所得稅法與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則差異表-資料下載頁(yè)
2025-07-06 17:18本頁(yè)面
【正文】 企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷扣除。 8超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)的“五險(xiǎn)一金”企業(yè)按照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)繳納的部分，不得扣除。 9超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的部分不得扣除。 10超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)的商業(yè)保險(xiǎn)除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。 11借款費(fèi)用(1)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分的利息支出，不得扣除。(2)企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 12職工福利費(fèi)企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14％的部分，準(zhǔn)予扣除。超過(guò)部分不得扣除。 13工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2％的部分，準(zhǔn)予扣除。超過(guò)部分不得扣除。14業(yè)務(wù)招待費(fèi)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。超過(guò)部分不得扣除。15改變用途的專項(xiàng)資金企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除。 16轉(zhuǎn)讓定價(jià)納稅調(diào)整加收利息關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)未按照獨(dú)立交易原則定價(jià)，導(dǎo)致少繳企業(yè)所得稅款，被納稅調(diào)整補(bǔ)繳稅款而加收的利息，不得在稅前扣除。17捐贈(zèng)支出(1)企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。(2)非公益性捐贈(zèng)支出，不得扣除。 18罰款、罰金、滯納金(1)向行政部門支付的罰款、滯納金不得扣除。(2)向司法部門支付的滯納金、罰金不得扣除。19沒(méi)收財(cái)物因違法經(jīng)營(yíng)而被沒(méi)收財(cái)物的損失，不得在稅前扣除。 20非廣告性贊助支出非廣告性贊助支出不得扣除。 21非法支出賄賂、回扣等非法支出不得在稅前扣除。22未經(jīng)審批的財(cái)產(chǎn)損失企業(yè)財(cái)產(chǎn)發(fā)生非常損失，由于證據(jù)不足或者超過(guò)審批期限，未獲得審批的，不得在稅前扣除。23關(guān)聯(lián)交易關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)，未按照獨(dú)立交易原則定價(jià)，并減少了應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采用稅法規(guī)定的納稅調(diào)整方法，調(diào)增收入額或調(diào)減扣除額，或按照法定的程序核定應(yīng)納稅所得額。 24個(gè)人消費(fèi)個(gè)人消費(fèi)性支出不得在稅前扣除。 25與取得收入無(wú)關(guān)的支出與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出不得在稅前扣除。13 /
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