新企業(yè)所得稅法與企業(yè)會計準則差異表-免費閱讀
【正文】 22未經(jīng)審批的財產(chǎn)損失企業(yè)財產(chǎn)發(fā)生非常損失，由于證據(jù)不足或者超過審批期限，未獲得審批的，不得在稅前扣除。 16轉讓定價納稅調整加收利息關聯(lián)企業(yè)間業(yè)務往來未按照獨立交易原則定價，導致少繳企業(yè)所得稅款，被納稅調整補繳稅款而加收的利息，不得在稅前扣除。 12職工福利費企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14％的部分，準予扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規(guī)定。(2)企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產(chǎn)品取得的收入，減按90％計入收入總額。(3)國務院規(guī)定的其他不征稅收入。企業(yè)股權投資轉讓損失連續(xù)向后結轉5年仍不能從股權投資收益和股權投資轉讓所得中扣除的，準予在該股權投資轉讓年度后第6年一次性扣除。稅法要求，2007年度繼續(xù)執(zhí)行《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，按照計稅工資的14％計算扣除。19預計負債會計上按照履行現(xiàn)時義務所需支出的最佳估計數(shù)進行初始計量。存貨盤虧造成的損失，應當計入當期損益。(3)自行開發(fā)無形資產(chǎn)的計稅基礎按照會計基礎的150％確認。由于該項暫時性差異的確認會導致固定資產(chǎn)初始計量違背歷史成本原則，故實務中不確認遞延所得稅負債。會計上規(guī)定商譽不得攤銷，但可計提減值準備。在權益法下，長期股權投資的賬面價值隨著被投資方所有者權益的變動而作相應調整；計提減值準備相應減少長期股權投資賬面價值；被投資方用留存收益轉增股本，投資方不作賬務處理。新企業(yè)所得稅法與企業(yè)會計準則差異一覽表暫時性差異確認一覽表序號暫時性差異項目產(chǎn)生暫時性差異原因1應收賬款、其它應收款、預付賬款等(1)會計上計提壞賬準備的方法、比例由企業(yè)自行確定，計算企業(yè)所得稅不得扣除壞賬準備。稅法規(guī)定，計稅基礎按照歷史成本確定，被投資方用留存收益轉增股本，投資方相應追加投資計稅基礎。稅法規(guī)定，外購的商譽在整體轉讓或公司清算時一次性扣除。(5)2007年12月31日前內(nèi)資房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品轉作固定資產(chǎn)應做視同銷售處理，固定資產(chǎn)的計稅基礎按照公允價值確定，會計上按開發(fā)產(chǎn)品賬面價值結轉。(4)稅法規(guī)定企事業(yè)單位購買的軟件最短可按2年期限扣除。稅法規(guī)定應扣除變價收入、可收回金額以及責任和保險賠款后，再確認發(fā)生的財產(chǎn)損失。稅法要求，除另有規(guī)定者外，預計負債在實際發(fā)生時扣除。2007年應予扣除的金額與實際列入損益的差額調減應納稅所得額。28股權轉讓所得會計上規(guī)定，股權轉讓所得列入當期損益。 2免稅收入(1)國債利息收入。原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的標準。 7不征稅收入用于支出企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除。超過部分不得扣除。17捐贈支出(1)企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。23關聯(lián)交易關聯(lián)企業(yè)間業(yè)務往來，未按照獨立
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