新企業(yè)所得稅法與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則差異表-免費(fèi)閱讀
【正文】 22未經(jīng)審批的財(cái)產(chǎn)損失企業(yè)財(cái)產(chǎn)發(fā)生非常損失，由于證據(jù)不足或者超過審批期限，未獲得審批的，不得在稅前扣除。 16轉(zhuǎn)讓定價(jià)納稅調(diào)整加收利息關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來未按照獨(dú)立交易原則定價(jià)，導(dǎo)致少繳企業(yè)所得稅款，被納稅調(diào)整補(bǔ)繳稅款而加收的利息，不得在稅前扣除。 12職工福利費(fèi)企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14％的部分，準(zhǔn)予扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。(2)企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90％計(jì)入收入總額。(3)國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失連續(xù)向后結(jié)轉(zhuǎn)5年仍不能從股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得中扣除的，準(zhǔn)予在該股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓年度后第6年一次性扣除。稅法要求，2007年度繼續(xù)執(zhí)行《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，按照計(jì)稅工資的14％計(jì)算扣除。19預(yù)計(jì)負(fù)債會(huì)計(jì)上按照履行現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量。存貨盤虧造成的損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。(3)自行開發(fā)無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)按照會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的150％確認(rèn)。由于該項(xiàng)暫時(shí)性差異的確認(rèn)會(huì)導(dǎo)致固定資產(chǎn)初始計(jì)量違背歷史成本原則，故實(shí)務(wù)中不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。會(huì)計(jì)上規(guī)定商譽(yù)不得攤銷，但可計(jì)提減值準(zhǔn)備。在權(quán)益法下，長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值隨著被投資方所有者權(quán)益的變動(dòng)而作相應(yīng)調(diào)整；計(jì)提減值準(zhǔn)備相應(yīng)減少長期股權(quán)投資賬面價(jià)值；被投資方用留存收益轉(zhuǎn)增股本，投資方不作賬務(wù)處理。新企業(yè)所得稅法與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則差異一覽表暫時(shí)性差異確認(rèn)一覽表序號(hào)暫時(shí)性差異項(xiàng)目產(chǎn)生暫時(shí)性差異原因1應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款、預(yù)付賬款等(1)會(huì)計(jì)上計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法、比例由企業(yè)自行確定，計(jì)算企業(yè)所得稅不得扣除壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，計(jì)稅基礎(chǔ)按照歷史成本確定，被投資方用留存收益轉(zhuǎn)增股本，投資方相應(yīng)追加投資計(jì)稅基礎(chǔ)。稅法規(guī)定，外購的商譽(yù)在整體轉(zhuǎn)讓或公司清算時(shí)一次性扣除。(5)2007年12月31日前內(nèi)資房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)應(yīng)做視同銷售處理，固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)按照公允價(jià)值確定，會(huì)計(jì)上按開發(fā)產(chǎn)品賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)。(4)稅法規(guī)定企事業(yè)單位購買的軟件最短可按2年期限扣除。稅法規(guī)定應(yīng)扣除變價(jià)收入、可收回金額以及責(zé)任和保險(xiǎn)賠款后，再確認(rèn)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失。稅法要求，除另有規(guī)定者外，預(yù)計(jì)負(fù)債在實(shí)際發(fā)生時(shí)扣除。2007年應(yīng)予扣除的金額與實(shí)際列入損益的差額調(diào)減應(yīng)納稅所得額。28股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得會(huì)計(jì)上規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得列入當(dāng)期損益。 2免稅收入(1)國債利息收入。原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。 7不征稅收入用于支出企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷扣除。超過部分不得扣除。17捐贈(zèng)支出(1)企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。23關(guān)聯(lián)交易關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來，未按照獨(dú)立
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