新企業(yè)所得稅法與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則差異表-文庫(kù)吧
2025-06-21 17:18 本頁(yè)面
【正文】 稅前扣除。(4)應(yīng)當(dāng)資本化的借款，如果是向非金融部門取得，并且超過(guò)了同期同類銀行貸款利率，則固定資產(chǎn)的原價(jià)大于計(jì)稅基礎(chǔ)。由于該項(xiàng)暫時(shí)性差異的確認(rèn)會(huì)導(dǎo)致固定資產(chǎn)初始計(jì)量違背歷史成本原則，故實(shí)務(wù)中不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。(5)2007年12月31日前內(nèi)資房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)應(yīng)做視同銷售處理，固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)按照公允價(jià)值確定，會(huì)計(jì)上按開發(fā)產(chǎn)品賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)。2008年1月1日以后發(fā)生的類似業(yè)務(wù)不再做視同銷售處理。10投資性房地產(chǎn)(1)公允價(jià)值計(jì)量模式下，賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生差異。(2)成本計(jì)量模式不同年度會(huì)計(jì)折舊與稅法折舊的差異，導(dǎo)致賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同。11在建工程在建工程減值準(zhǔn)備不得稅前扣除。12無(wú)形資產(chǎn)(1)無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得在稅前扣除。(2)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)上不得攤銷，但稅法規(guī)定可在不少于10年的期限分期扣除。(3)自行開發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)按照會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的150％確認(rèn)。(4)稅法規(guī)定企事業(yè)單位購(gòu)買的軟件最短可按2年期限扣除。13開辦費(fèi)2007年12月31日前仍未扣除的開辦費(fèi)，在剩余的年限內(nèi)繼續(xù)扣除，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，并在剩余年限內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)。2008年1月1日以后開始試生產(chǎn)、試營(yíng)業(yè)的新辦企業(yè)發(fā)生的開辦費(fèi)，在實(shí)際發(fā)生時(shí)借記“管理費(fèi)用(開辦費(fèi))”貸記“銀行存款”等科目。計(jì)算所得稅時(shí)在開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)期一次性扣除。14非貨幣性資產(chǎn)交換取得的非現(xiàn)金資產(chǎn)成本模式下，會(huì)計(jì)上規(guī)定換入資產(chǎn)的初始計(jì)量，按照換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)為基礎(chǔ)確定，而稅法要求按公允價(jià)值作為計(jì)稅基礎(chǔ)。15以改組方式取得的非現(xiàn)金資產(chǎn)免稅改組方式取得的非現(xiàn)金資產(chǎn)按照公允價(jià)計(jì)量時(shí)，計(jì)稅基礎(chǔ)仍按原計(jì)稅基礎(chǔ)(歷史成本)結(jié)轉(zhuǎn)。16企業(yè)的存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和投資發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害當(dāng)有確鑿證據(jù)表明企業(yè)的存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和投資已形成財(cái)產(chǎn)損失或者已發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害時(shí)，會(huì)計(jì)上要求將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。存貨盤虧造成的損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定應(yīng)扣除變價(jià)收入、可收回金額以及責(zé)任和保險(xiǎn)賠款后，再確認(rèn)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失?？墒栈亟痤~可以由中介機(jī)構(gòu)評(píng)估確定。已按永久或?qū)嵸|(zhì)性損害確認(rèn)財(cái)產(chǎn)損失的各項(xiàng)資產(chǎn)必須保留會(huì)計(jì)記錄，各項(xiàng)資產(chǎn)實(shí)際清理報(bào)廢時(shí)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際清理報(bào)廢情況和已預(yù)計(jì)的可收回金額確認(rèn)損益。17遞延收益會(huì)計(jì)上規(guī)定政府補(bǔ)助可一次或分次確認(rèn)損益。稅法要求在實(shí)際收到時(shí)一次性確認(rèn)。18應(yīng)付賬款、其它應(yīng)付款、預(yù)收賬款由于債權(quán)人原因?qū)е聜鶆?wù)不能清償或不需清償?shù)牟糠?，?huì)計(jì)上要求企業(yè)將該應(yīng)付款項(xiàng)劃為金融負(fù)債，并按市價(jià)低于賬面價(jià)值部分進(jìn)行調(diào)整。稅法規(guī)定應(yīng)并入所得征稅，實(shí)際支付時(shí)納稅調(diào)減。19預(yù)計(jì)負(fù)債會(huì)計(jì)上按照履行現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量。稅法要求，除另有規(guī)定者外，預(yù)計(jì)負(fù)債在實(shí)際發(fā)生時(shí)扣除。20應(yīng)付職工薪酬工資獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、津貼、非貨幣福利、現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，會(huì)計(jì)上按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計(jì)提，計(jì)算所得稅時(shí)按照實(shí)際發(fā)放數(shù)據(jù)實(shí)扣除。21預(yù)收
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