新企業(yè)所得稅法與企業(yè)會計準則差異表(存儲版)
【正文】 交易原則定價，并減少了應納稅所得額的，稅務機關有權采用稅法規(guī)定的納稅調整方法，調增收入額或調減扣除額，或按照法定的程序核定應納稅所得額。 21非法支出賄賂、回扣等非法支出不得在稅前扣除。上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。(2)企業(yè)從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。(2)企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資可以加計扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在據實扣除支付給殘疾職工工資的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100％加計扣除。 4減計收入(1)對納入農產品連鎖經營試點范圍，且食用農產品收入設臺賬單獨核算的企業(yè)，自2006年1月1日起至2008年12月31日止經營食用農產品的收入可以減按90％計入企業(yè)所得稅應稅收入。(2)依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金?！蛾P于做好2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補充通知》規(guī)定，企業(yè)因收回、轉讓或清算處置股權投資而發(fā)生的權益性投資轉讓損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權投資損失，不得超過當年實現的股權投資收益和股權投資轉讓所得，超過部分可向以后納稅年度結轉扣除。24職工福利費會計上規(guī)定，非上市公司2007年不再計提職工福利費，福利費余額結轉以后年度使用，余額用完后，據實列支。稅法規(guī)定應并入所得征稅，實際支付時納稅調減。16企業(yè)的存貨、固定資產、無形資產和投資發(fā)生永久或實質性損害當有確鑿證據表明企業(yè)的存貨、固定資產、無形資產和投資已形成財產損失或者已發(fā)生永久或實質性損害時，會計上要求將處置收入扣除賬面價值和相關稅費后的金額計入當期損益。(2)使用壽命不確定的無形資產會計上不得攤銷，但稅法規(guī)定可在不少于10年的期限分期扣除。(4)應當資本化的借款，如果是向非金融部門取得，并且超過了同期同類銀行貸款利率，則固定資產的原價大于計稅基礎。8商譽商譽在非同一控制下的企業(yè)合并時產生。稅法規(guī)定，計稅基礎按照歷史成本確定，被投資方用留存收益轉增股本，投資方相應追加投資計稅基礎。(2)利息、租金、特許權使用費收入會計上按權責發(fā)生制確認收入，而稅法規(guī)定按照合同約定的應付利息、租金、特許權使用費的日期確認。5貸款壞賬準備計提比例若與稅法規(guī)定扣除的比例不同，會產生暫時性差異。(1)與商譽有關的遞延所得稅資產，應當直接調整商譽的賬面價值和權益，不涉及損益。2008年1月1日以后發(fā)生的類似業(yè)務不再做視同銷售處理。13開辦費2007年12月31日前仍未扣除的開辦費，在剩余的年限內繼續(xù)扣除，應確認遞延所得稅資產，并在剩余年限內結轉?？墒栈亟痤~可以由中介機構評估確定。20應付職工薪酬工資獎金、補貼、津貼、非貨幣福利、現金結算的股份支付，會計上按權責發(fā)生制原則計提，計算所得稅時按照實際發(fā)放數據實扣除。這部分金額在以后年度實際使用時，會計上據實列支，但不得重復扣除，應予調增所得。稅法規(guī)定，企業(yè)在一個納稅年度發(fā)生的轉讓、處置持有5年以上的股權投資所得、非貨幣性資產投資
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