新企業(yè)所得稅法與企業(yè)會計準則差異表(編輯修改稿)
2025-08-02 17:18 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 賬款房地產(chǎn)企業(yè)取得的預收賬款會計上作為負債處理，但按稅法規(guī)定應按照預計利潤率計算預計利潤并入當期利潤總額預繳企業(yè)所得稅，以后實際結轉(zhuǎn)收入時，前期已納稅款允許退還。22廣告與宣傳費(1)2007年底前新辦的內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得第一筆收入之前發(fā)生的廣告與宣傳費，可結轉(zhuǎn)至以后3年在稅法的標準范圍內(nèi)扣除。(2)從2008年起，生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的廣告與宣傳費不得超過銷售(營業(yè))收入的15％，超過部分無限期結轉(zhuǎn)扣除。23業(yè)務招待費2007年底前新辦內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得第一筆收入之前發(fā)生的業(yè)務招待費，可結轉(zhuǎn)至以后3年在稅法的標準范圍內(nèi)扣除。24職工福利費會計上規(guī)定，非上市公司2007年不再計提職工福利費，福利費余額結轉(zhuǎn)以后年度使用，余額用完后，據(jù)實列支。稅法要求，2007年度繼續(xù)執(zhí)行《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，按照計稅工資的14％計算扣除。2007年應予扣除的金額與實際列入損益的差額調(diào)減應納稅所得額。這部分金額在以后年度實際使用時，會計上據(jù)實列支，但不得重復扣除，應予調(diào)增所得。25職工教育經(jīng)費會計上據(jù)實列支。稅法上規(guī)定從2008年起，企業(yè)每一年度計提并使用的職工教育經(jīng)費，％，超過部分無限期結轉(zhuǎn)至以后年度扣除。26股份支付權益結算的股份支付，會計上在資產(chǎn)負債表日計入所有者權益(資本公積－其他資本公積)，稅法將其作為負債處理，在實際行權時扣除。27股權轉(zhuǎn)讓或清算損失股權轉(zhuǎn)讓或清算損失，會計上列入當期損益?！蛾P于做好2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補充通知》規(guī)定，企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權投資而發(fā)生的權益性投資轉(zhuǎn)讓損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權投資損失，不得超過當年實現(xiàn)的股權投資收益和股權投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可向以后納稅年度結轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)股權投資轉(zhuǎn)讓損失連續(xù)向后結轉(zhuǎn)5年仍不能從股權投資收益和股權投資轉(zhuǎn)讓所得中扣除的，準予在該股權投資轉(zhuǎn)讓年度后第6年一次性扣除。28股權轉(zhuǎn)讓所得會計上規(guī)定，股權轉(zhuǎn)讓所得列入當期損益。稅法規(guī)定，企業(yè)在一個納稅年度發(fā)生的轉(zhuǎn)讓、處置持有5年以上的股權投資所得、非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務重組所得和捐贈所得，占當年應納稅所得50％及以上的，可在不超過5年的期間均勻計入各年度的應納稅所得額。29非現(xiàn)金資產(chǎn)投資所得同上30債務重組所得同上3l接受捐贈所得同上32彌補虧損企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。33專用設備投資稅額抵免企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用設備投資額的10％可以從企業(yè)當年應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉(zhuǎn)抵免。34創(chuàng)業(yè)投資額所得額抵免創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70％在股權持有
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