新企業(yè)所得稅法與企業(yè)會計準則差異表-全文預(yù)覽
【正文】 稅款(1)企業(yè)按照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)文件規(guī)定，實際收到具有專門用途的先征后返所得稅稅款，按照會計準則規(guī)定應(yīng)計入取得當期的利潤總額，暫不計入取得當期的應(yīng)納稅所得額。 2免稅收入(1)國債利息收入。34創(chuàng)業(yè)投資額所得額抵免創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70％在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。28股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得會計上規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得列入當期損益。26股份支付權(quán)益結(jié)算的股份支付，會計上在資產(chǎn)負債表日計入所有者權(quán)益(資本公積－其他資本公積)，稅法將其作為負債處理，在實際行權(quán)時扣除。2007年應(yīng)予扣除的金額與實際列入損益的差額調(diào)減應(yīng)納稅所得額。(2)從2008年起，生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的廣告與宣傳費不得超過銷售(營業(yè))收入的15％，超過部分無限期結(jié)轉(zhuǎn)扣除。稅法要求，除另有規(guī)定者外，預(yù)計負債在實際發(fā)生時扣除。稅法要求在實際收到時一次性確認。稅法規(guī)定應(yīng)扣除變價收入、可收回金額以及責(zé)任和保險賠款后，再確認發(fā)生的財產(chǎn)損失。14非貨幣性資產(chǎn)交換取得的非現(xiàn)金資產(chǎn)成本模式下，會計上規(guī)定換入資產(chǎn)的初始計量，按照換出資產(chǎn)的賬面價值加上相關(guān)稅費為基礎(chǔ)確定，而稅法要求按公允價值作為計稅基礎(chǔ)。(4)稅法規(guī)定企事業(yè)單位購買的軟件最短可按2年期限扣除。11在建工程在建工程減值準備不得稅前扣除。(5)2007年12月31日前內(nèi)資房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)應(yīng)做視同銷售處理，固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)按照公允價值確定，會計上按開發(fā)產(chǎn)品賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)。(2)租賃準則中規(guī)定承租人應(yīng)當將租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價值，稅法規(guī)定融資租入資產(chǎn)應(yīng)當按照租賃合同或協(xié)議約定的付款額以及在取得租賃資產(chǎn)過程中支付的有關(guān)費用作為其計稅基礎(chǔ)。稅法規(guī)定，外購的商譽在整體轉(zhuǎn)讓或公司清算時一次性扣除。但考慮到影響歷史成本的準確性，實際操作中不確認遞延所得稅資產(chǎn)。稅法規(guī)定，計稅基礎(chǔ)按照歷史成本確定，被投資方用留存收益轉(zhuǎn)增股本，投資方相應(yīng)追加投資計稅基礎(chǔ)。但由于公允價值大于賬面價值的部分既不影響會計利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，因此會計處理時不確認該項遞延所得稅負債。新企業(yè)所得稅法與企業(yè)會計準則差異一覽表暫時性差異確認一覽表序號暫時性差異項目產(chǎn)生暫時性差異原因1應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款、預(yù)付賬款等(1)會計上計提壞賬準備的方法、比例由企業(yè)自行確定，計算企業(yè)所得稅不得扣除壞賬準備。3可供出售金融資產(chǎn)會計上按公允價值計量，稅法按歷史成本作為計稅基礎(chǔ)。在權(quán)益法下，長期股權(quán)投資的賬面價值隨著被投資方所有者權(quán)益的變動而作相應(yīng)調(diào)整；計提減值準備相應(yīng)減少長期股權(quán)投資賬面價值；被投資方用留存收益轉(zhuǎn)增股本，投資方不作賬務(wù)處理。(2)建造合同資產(chǎn)(建造時間超過12個月的飛機、船舶、大型設(shè)備、開發(fā)產(chǎn)品等)，因會計資本化利息大于稅法資本化利息，導(dǎo)致會計基礎(chǔ)大于稅法基礎(chǔ)。會計上規(guī)
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