【正文】 于影響到會計信息的可靠性及因計提商譽減值準備使得遞延所得稅負債和商譽價值量的變化不斷循環(huán)，會計上不予確認。2交易性金融資產會計上按公允價值計量，稅法按歷史成本作為計稅基礎。7持有至到期投資持有至到期投資減值準備不得在稅前扣除；一次還本付息的投資，其利息收入的確認時間與計稅收入的確認時間不同。12無形資產(1)無形資產減值準備不得在稅前扣除。18應付賬款、其它應付款、預收賬款由于債權人原因導致債務不能清償或不需清償的部分，會計上要求企業(yè)將該應付款項劃為金融負債，并按市價低于賬面價值部分進行調整。27股權轉讓或清算損失股權轉讓或清算損失，會計上列入當期損益。(2)軟件生產企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產品和擴大再生產，不作為企業(yè)所得稅應稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。 11借款費用(1)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數額的部分，準予扣除；超過部分的利息支出，不得扣除。 20非廣告性贊助支出非廣告性贊助支出不得扣除。(2)非公益性捐贈支出，不得扣除。 8超過扣除標準的“五險一金”企業(yè)按照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。(2)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益。這部分金額在以后年度實際使用時，會計上據實列支，但不得重復扣除，應予調增所得。可收回金額可以由中介機構評估確定。2008年1月1日以后發(fā)生的類似業(yè)務不再做視同銷售處理。5貸款壞賬準備計提比例若與稅法規(guī)定扣除的比例不同，會產生暫時性差異。稅法規(guī)定，計稅基礎按照歷史成本確定，被投資方用留存收益轉增股本，投資方相應追加投資計稅基礎。(4)應當資本化的借款，如果是向非金融部門取得，并且超過了同期同類銀行貸款利率，則固定資產的原價大于計稅基礎。16企業(yè)的存貨、固定資產、無形資產和投資發(fā)生永久或實質性損害當有確鑿證據表明企業(yè)的存貨、固定資產、無形資產和投資已形成財產損失或者已發(fā)生永久或實質性損害時，會計上要求將處置收入扣除賬面價值和相關稅費后的金額計入當期損益。24職工福利費會計上規(guī)定，非上市公司2007年不再計提職工福利費，福利費余額結轉以后年度使用，余額用完后，據實列支。(2)依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金。(2)企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資可以加計扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在據實扣除支付給殘疾職工工資的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100％加計扣除。上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。23關聯交易關聯企業(yè)間業(yè)務往來，未按照獨立交易原則定價，并減少了應納稅所得額的，稅務機關有權采用稅法規(guī)定的納稅調整方法，調增收入額或調減扣除額，或按照法定的程序核定應納稅所得額。超過部分不得扣除。原材料