新企業(yè)所得稅法與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則差異表(參考版)
2025-07-09 17:18本頁(yè)面
【正文】 25與取得收入無(wú)關(guān)的支出與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出不得在稅前扣除。23關(guān)聯(lián)交易關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)，未按照獨(dú)立交易原則定價(jià)，并減少了應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采用稅法規(guī)定的納稅調(diào)整方法，調(diào)增收入額或調(diào)減扣除額，或按照法定的程序核定應(yīng)納稅所得額。 21非法支出賄賂、回扣等非法支出不得在稅前扣除。19沒(méi)收財(cái)物因違法經(jīng)營(yíng)而被沒(méi)收財(cái)物的損失，不得在稅前扣除。 18罰款、罰金、滯納金(1)向行政部門(mén)支付的罰款、滯納金不得扣除。17捐贈(zèng)支出(1)企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。上述專(zhuān)項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除。超過(guò)部分不得扣除。超過(guò)部分不得扣除。超過(guò)部分不得扣除。(2)企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 10超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)的商業(yè)保險(xiǎn)除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)繳納的部分，不得扣除。 7不征稅收入用于支出企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷(xiāo)扣除。(2)企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資可以加計(jì)扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在據(jù)實(shí)扣除支付給殘疾職工工資的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100％加計(jì)扣除。(4)對(duì)證券投資基金從證券市場(chǎng)中取得的收入，包括買(mǎi)賣(mài)股票、債券的差價(jià)收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅；對(duì)投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅；對(duì)證券投資基金管理人運(yùn)用基金買(mǎi)賣(mài)股票、債券的差價(jià)收入，暫不征收企業(yè)所得稅。(2)企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得、符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。 4減計(jì)收入(1)對(duì)納入農(nóng)產(chǎn)品連鎖經(jīng)營(yíng)試點(diǎn)范圍，且食用農(nóng)產(chǎn)品收入設(shè)臺(tái)賬單獨(dú)核算的企業(yè)，自2006年1月1日起至2008年12月31日止經(jīng)營(yíng)食用農(nóng)產(chǎn)品的收入可以減按90％計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入。 3先征后返的部分稅款(1)企業(yè)按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)文件規(guī)定，實(shí)際收到具有專(zhuān)門(mén)用途的先征后返所得稅稅款，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入取得當(dāng)期的利潤(rùn)總額，暫不計(jì)入取得當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。(3)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益 性投資收益。 2免稅收入(1)國(guó)債利息收入。(2)依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金。34創(chuàng)業(yè)投資額所得額抵免創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中
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