【正文】 同時(shí)，感謝各位來(lái)自不同地方的同窗好友給予我的幫助!也衷心感謝所有在校期間曾給予我指導(dǎo)和幫助的其他老師和同學(xué)們!最后，我想對(duì)一直關(guān)心、理解、支持我的父母等家人表示最誠(chéng)摯的謝意!漫漫求學(xué)路．你們?yōu)槲腋冻隽嗽S多，犧牲了許多，我會(huì)通過(guò)自己的不懈努力來(lái)回報(bào)你們的關(guān)心! 楊 劍 2016年4月10日17。感謝各位老師在專業(yè)課程學(xué)習(xí)方面給予了我悉心指導(dǎo)與幫助，感謝他們的關(guān)心以及在論文開題中給予我許多寶貴的建議。老師們對(duì)于專業(yè)知識(shí)的講解讓我受益匪淺，而當(dāng)我在遇到困難時(shí)老師們給予的無(wú)私幫助又使我深受感動(dòng)。由于本人對(duì)新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與新稅法更深層次的研究不夠透徹，且缺乏權(quán)威的資料以及自身水平有限，對(duì)我國(guó)新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與新稅法差異上的觀點(diǎn)還不夠成熟，難免在具體分析中出現(xiàn)紕漏之處，還請(qǐng)各位老師多多指正。本文中針對(duì)新《企業(yè)所得稅法》與《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的對(duì)比中，遺漏了發(fā)票對(duì)于企業(yè)日常賬務(wù)登記以及納稅申報(bào)時(shí)產(chǎn)生的影響。并且本文認(rèn)為未來(lái)的發(fā)展上企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與所得稅法在相互影響下，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在未來(lái)必然增加涉稅信息披露，加強(qiáng)對(duì)稅收信息支持。從微觀層面上來(lái)看，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)所得稅法在具體內(nèi)容上存在差異，但從整體上來(lái)看差異并不是很大，并有一定的趨同性。四、小 結(jié)本文對(duì)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)所得稅法的差異進(jìn)行了宏觀和微觀兩個(gè)層面的分析。因此會(huì)出現(xiàn)應(yīng)納稅所得額大于或者小于會(huì)計(jì)利潤(rùn)，這一差異主要在于企業(yè)有不征稅收入、免稅收入、加計(jì)扣除、收入打折等稅收優(yōu)惠，以及企業(yè)利潤(rùn)允許彌補(bǔ)以前年度的虧損。利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。企業(yè)所得稅法規(guī)定，稅法未區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出，只是籠統(tǒng)規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。研究階段支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益；開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的才能資本化，不符合資本化條件的計(jì)入當(dāng)期損益。注意的是在債務(wù)重組時(shí)，符合壞賬的條件下，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可以稅前扣除，債務(wù)人發(fā)生的債務(wù)重組損失，不得稅前扣除。企業(yè)所得稅法規(guī)定，籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)，應(yīng)當(dāng)從開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)月份的次月起，在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除:(1)商業(yè)折扣企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，商業(yè)折扣發(fā)生時(shí)，可以抵減發(fā)生當(dāng)期的營(yíng)業(yè)收入；企業(yè)所得稅法規(guī)定，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上注明的，可按折扣后銷售額計(jì)算征收所得稅；如果將折扣額另開發(fā)票，則不得從銷售額中抵減折扣額。但是，汶川地震重建、北京奧運(yùn)會(huì)和上海世博會(huì)的公益性捐贈(zèng)可以全額扣除。企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。(3)廣告宣傳費(fèi)支出企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的廣告宣傳費(fèi)支出，一般計(jì)入銷售費(fèi)用，在核算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)時(shí)全額扣除，企業(yè)所得稅法規(guī)定，在滿足條件的情況下，一般廣告費(fèi)在稅前可允許扣除的比例為當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%部分，超過(guò)部分，準(zhǔn)許在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。需注意的是工會(huì)經(jīng)費(fèi)必須憑工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)營(yíng)拔繳專用收據(jù)》才可以在稅前扣除。：(1)職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)支出企業(yè)所得稅法規(guī)定，一般企業(yè)發(fā)生的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)支出，分別在不超過(guò)工資薪金總額的14%, 2%%的部分，準(zhǔn)予扣除。在稅法中于費(fèi)用相對(duì)應(yīng)的概念為扣除，對(duì)此的定義是指企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。免稅收入主要是為滿足相關(guān)經(jīng)濟(jì)政策需要，在特定時(shí)期或?qū)μ囟?xiàng)目取得的經(jīng)濟(jì)利益給予的稅收優(yōu)惠照顧，即國(guó)債利息收入，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入，在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利收入等。其中不征稅收入、免稅收入在準(zhǔn)則中沒(méi)有此類規(guī)定。即稅法將一切能夠提高企業(yè)納稅能力的收入，都應(yīng)當(dāng)計(jì)入收入總額。稅法對(duì)于收入界定的范圍有銷售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入，接受捐贈(zèng)收入和其他收入。即稅法中的收入總額所包含收入內(nèi)容往往比會(huì)計(jì)收入定義更廣，并存在稅收征收上的不同。（四）收入類差異的具體表現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中收入的定義是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。、存留于企業(yè)內(nèi)部、具有特定用途的收益積累。資本公積形成的來(lái)源按其用途主要包括兩類：用于轉(zhuǎn)增資本的資本公積，它包括資本(或股本)溢價(jià)、接受現(xiàn)金捐贈(zèng)、撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額和其他資本公積等；以及不用于轉(zhuǎn)增資本的資本公積，它包括接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)備和股權(quán)投資準(zhǔn)備等。企業(yè)所得稅法規(guī)定：對(duì)于涉及到構(gòu)成企業(yè)注冊(cè)資本或者股本的金額、投入資本超過(guò)注冊(cè)資本或者股本部分的金額（即計(jì)入資本公積的資本溢價(jià)或者股本溢價(jià)），不計(jì)入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。按其構(gòu)成，分為投入資本、資本公積和留存收益三類，稅法上對(duì)上述的三種的所有者權(quán)益的處理方式是不同的。即企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用在尚未發(fā)生時(shí)，不允許進(jìn)行在稅前扣除。負(fù)債推定義務(wù)是指根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)習(xí)慣、對(duì)客戶的承諾或者公開宣布的政策而導(dǎo)致企業(yè)將承擔(dān)的義務(wù)所形成的負(fù)債。企業(yè)所得稅法規(guī)定：對(duì)于符合稅法規(guī)定的借款所產(chǎn)生的費(fèi)用可以在稅前扣除，即短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等而產(chǎn)生的合理的借款費(fèi)用，一般允許在稅前扣除。企業(yè)所得稅法對(duì)負(fù)債的稅務(wù)處理：一般不允許負(fù)債本身直接在稅前扣除，但由于負(fù)債而產(chǎn)生的費(fèi)用，符合稅法規(guī)定的允許在稅前扣除，因此稅法主要針對(duì)區(qū)分負(fù)債的法定義務(wù)和推定義務(wù)。（二）負(fù)債類差異的具體表現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中負(fù)債的定義是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)有義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。分析：A公司于2014年計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備損失計(jì)入當(dāng)期損益中，使利潤(rùn)總額減少，因此在匯算清繳時(shí)，需在利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上進(jìn)行納稅調(diào)增。2015年度因處置固定資產(chǎn)而轉(zhuǎn)銷以前年度的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為25萬(wàn)元，轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備為10萬(wàn)元。但對(duì)于計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金采用限額方式，即計(jì)提的不超過(guò)年末應(yīng)收款項(xiàng)余額5‰的壞賬準(zhǔn)備金才允許稅前扣除，超過(guò)部分不允許扣除。壞賬準(zhǔn)備:企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：是有客觀證據(jù)表明應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生了減值的，確認(rèn)減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末對(duì)固定資產(chǎn)逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，如果由于市價(jià)持續(xù)下跌，或技術(shù)陳舊、損壞、長(zhǎng)期閑置等原因，導(dǎo)致其可收回金額低于賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。企業(yè)所得稅法規(guī)定：無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法只能選擇直線法。(2)攤銷方法。使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，在持有期間內(nèi)不需要攤銷，但應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)期間進(jìn)行減值測(cè)試。準(zhǔn)則和稅法在無(wú)形資產(chǎn)攤銷上的差異主要體現(xiàn)在固定資產(chǎn)攤銷年限、攤銷方法(1)攤銷年限。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的計(jì)提折舊范圍遠(yuǎn)大于企業(yè)所得稅法的規(guī)定范圍，其中房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)以及與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)稅法規(guī)定不計(jì)算折舊扣除。在納稅申報(bào)時(shí)因固定資產(chǎn)折舊年限大于法定規(guī)定最低年限，因此不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。在納稅申報(bào)時(shí)根據(jù)固定資產(chǎn)折舊房屋最低年限20年規(guī)定，應(yīng)此需對(duì)此進(jìn)行納稅調(diào)整，即該企業(yè)按房屋的最低折舊年限20年進(jìn)行納稅處理每年稅前因扣