新企業(yè)所得稅法與企業(yè)會計準(zhǔn)則差異表-文庫吧資料
2025-07-12 17:18本頁面
【正文】 小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70％在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。29非現(xiàn)金資產(chǎn)投資所得同上30債務(wù)重組所得同上3l接受捐贈所得同上32彌補(bǔ)虧損企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。28股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得會計上規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得列入當(dāng)期損益。《關(guān)于做好2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補(bǔ)充通知》規(guī)定，企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的權(quán)益性投資轉(zhuǎn)讓損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過當(dāng)年實現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。26股份支付權(quán)益結(jié)算的股份支付，會計上在資產(chǎn)負(fù)債表日計入所有者權(quán)益(資本公積－其他資本公積)，稅法將其作為負(fù)債處理，在實際行權(quán)時扣除。25職工教育經(jīng)費會計上據(jù)實列支。2007年應(yīng)予扣除的金額與實際列入損益的差額調(diào)減應(yīng)納稅所得額。24職工福利費會計上規(guī)定，非上市公司2007年不再計提職工福利費，福利費余額結(jié)轉(zhuǎn)以后年度使用，余額用完后，據(jù)實列支。(2)從2008年起，生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的廣告與宣傳費不得超過銷售(營業(yè))收入的15％，超過部分無限期結(jié)轉(zhuǎn)扣除。21預(yù)收賬款房地產(chǎn)企業(yè)取得的預(yù)收賬款會計上作為負(fù)債處理，但按稅法規(guī)定應(yīng)按照預(yù)計利潤率計算預(yù)計利潤并入當(dāng)期利潤總額預(yù)繳企業(yè)所得稅，以后實際結(jié)轉(zhuǎn)收入時，前期已納稅款允許退還。稅法要求，除另有規(guī)定者外，預(yù)計負(fù)債在實際發(fā)生時扣除。稅法規(guī)定應(yīng)并入所得征稅，實際支付時納稅調(diào)減。稅法要求在實際收到時一次性確認(rèn)。已按永久或?qū)嵸|(zhì)性損害確認(rèn)財產(chǎn)損失的各項資產(chǎn)必須保留會計記錄，各項資產(chǎn)實際清理報廢時，應(yīng)根據(jù)實際清理報廢情況和已預(yù)計的可收回金額確認(rèn)損益。稅法規(guī)定應(yīng)扣除變價收入、可收回金額以及責(zé)任和保險賠款后，再確認(rèn)發(fā)生的財產(chǎn)損失。16企業(yè)的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害當(dāng)有確鑿證據(jù)表明企業(yè)的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資已形成財產(chǎn)損失或者已發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害時，會計上要求將處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入當(dāng)期損益。14非貨幣性資產(chǎn)交換取得的非現(xiàn)金資產(chǎn)成本模式下，會計上規(guī)定換入資產(chǎn)的初始計量，按照換出資產(chǎn)的賬面價值加上相關(guān)稅費為基礎(chǔ)確定，而稅法要求按公允價值作為計稅基礎(chǔ)。2008年1月1日以后開始試生產(chǎn)、試營業(yè)的新辦企業(yè)發(fā)生的開辦費，在實際發(fā)生時借記“管理費用(開辦費)”貸記“銀行存款”等科目。(4)稅法規(guī)定企事業(yè)單位購買的軟件最短可按2年期限扣除。(2)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)會計上不得攤銷，但稅法規(guī)定可在不少于10年的期限分期扣除。11在建工程在建工程減值準(zhǔn)備不得稅前扣除。10投資性房地產(chǎn)(1)公允價值計量模式下，賬面價值與計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生差異。(5)2007年12月31日前內(nèi)資房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)應(yīng)做視同銷售處理，固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)按照公允
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