【正文】 、非同一控制下的餓企業(yè)合并（第十條）。非同一控制下企業(yè)合并，在購(gòu)買取得對(duì)其他參與合并企業(yè)控制權(quán)的餓一方為購(gòu)買方，參與合并的其他企業(yè)為被購(gòu)買方。購(gòu)買方應(yīng)區(qū)別下列情況確定合并成本（第十一條）。（十六）金融工具確認(rèn)和計(jì)量（第22號(hào)）金融工具（第二條）：是指形成一個(gè)企業(yè)的餓金融資產(chǎn)（應(yīng)收款），并形成其他單位的金融負(fù)債（應(yīng)付款）或權(quán)益工具的合同。金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的分類（第七條）嵌入生工具（第二十條）金融工具確認(rèn)（第二十四條）金融工具計(jì)量（第三十條）金融資產(chǎn)減值（第四十條）公允價(jià)值確定（第五十條）(十七)企業(yè)年金基金（第10號(hào)）企業(yè)年金基金（第二條）：是指根據(jù)依法制定的企業(yè)年金計(jì)劃籌集資金及其投資運(yùn)營(yíng)收益形成的企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)基金。企業(yè)年金基金繳費(fèi)及其運(yùn)營(yíng)形成的餓各項(xiàng)資產(chǎn)包括：貨幣資金、應(yīng)收證券清算款、應(yīng)收利息、基金投資等（第五條）企業(yè)年金基金在運(yùn)營(yíng)中根據(jù)國(guó)家規(guī)定的投資范圍取得的國(guó)債、金融債、企業(yè)債等，其初始取得和后續(xù)估值應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量（第六條）。企業(yè)年金基金的凈資產(chǎn)，是指企業(yè)年金基金的餓資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期各項(xiàng)收入和費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)至凈資產(chǎn)。凈資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)分別企業(yè)和職工個(gè)人設(shè)置帳戶，根據(jù)企業(yè)年金計(jì)劃按期將運(yùn)營(yíng)收益分配計(jì)入各帳戶。（第十二條）。凈資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定確認(rèn)和計(jì)量：一是向企業(yè)和職工個(gè)人繳費(fèi)按照收到的金額增加凈資產(chǎn)；二是向受益人支付的待遇，按照應(yīng)付的金額減少資產(chǎn)。三是因職工調(diào)入企業(yè)而發(fā)生的個(gè)人帳戶轉(zhuǎn)入金額，增加凈資產(chǎn)。四是因職工調(diào)離企業(yè)而發(fā)生的個(gè)人帳戶轉(zhuǎn)出金額，減少凈資產(chǎn)。（十八）投資性房地產(chǎn)（第3號(hào)）投資性房地產(chǎn)（第二條）：是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。（第三條）投資性房地產(chǎn)有：一是已出租的土地使用權(quán)；二是持有準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)；三是已出租的建筑物。投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量（第七條）：購(gòu)?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本，包購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屬于該資產(chǎn)的餓其他支出等。后續(xù)計(jì)量（第九條）：采用成本模式計(jì)量的建筑物的后續(xù)計(jì)量，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)固定資產(chǎn)》。（第十條）有確鑿證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得的，可以對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。處置（第十七條）：當(dāng)投資性房地產(chǎn)被處置，或者永久退出使用且預(yù)計(jì)不能從其處置中取得的經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)。（第十八）企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除帳面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。（十九）建造合同（第15號(hào)）建造合同（第二條）：是指為建造一項(xiàng)或數(shù)項(xiàng)在設(shè)計(jì)、技術(shù)、功能、最終用途等方面密切相關(guān)的餓資產(chǎn)而訂立的合同。合同收入（第八條）：包括合同規(guī)定的初始收入；因合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入。合同成本（第十二條）：應(yīng)包括從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的，與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。合同收入與合同費(fèi)用的確認(rèn)（第十八條）：在資產(chǎn)負(fù)債表日，建造合同的餓結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用。（二十）外幣折算（第19號(hào)）外幣交易（第二條）：是指以外幣計(jì)價(jià)或者結(jié)算的交易。外幣是企業(yè)記帳本位幣以外的貨幣。記帳本位幣的確定（第四條）：企業(yè)通常應(yīng)選擇人民幣作為記帳本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，也可選定其中一種貨幣作為記帳本位幣。外幣交易的會(huì)計(jì)處理（第九條）外幣財(cái)務(wù)報(bào)表的折算（第十二條）（二十一）租賃（第21號(hào)）租賃（第二條）：是指在約定的時(shí)間內(nèi)，出租人將資產(chǎn)使用權(quán)讓與承租人以獲取租金的協(xié)議。租賃的分類（第四條）融資租賃中承租人的會(huì)計(jì)處理（第十一條）融資租賃中出租人的會(huì)計(jì)處理（第十八條）經(jīng)營(yíng)租賃中承租人（出租人）的會(huì)計(jì)處理（第二十二條）售后租回交易（第三十三條）（二十二）會(huì)計(jì)政策、估計(jì)變更和差錯(cuò)更正會(huì)計(jì)政策（第三條）會(huì)計(jì)估計(jì)變更（第八條）前期差錯(cuò)更正（第十一條）（二十三）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)（第二條）資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)（第四條）資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)（第六條）（二十四）財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)（第30號(hào)）基本要求（第四條）資產(chǎn)負(fù)債表（第十二條）利潤(rùn)表（第二十六條）所有者權(quán)益變動(dòng)表（第二十九條）（二十五）現(xiàn)金流量表（第31號(hào)）基本要求（第四條）經(jīng)濟(jì)活動(dòng)現(xiàn)金流量（第八條）投資活動(dòng)現(xiàn)金流量（第十二條）籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量（第十四條）（二十六）中期財(cái)務(wù)報(bào)告（第32號(hào)）（二十七）合并財(cái)務(wù)報(bào)表（第33號(hào)）（二十八）每股收益（第34號(hào)）（二十九）分部報(bào)告（第35號(hào)）（三十）關(guān)聯(lián)方披露（第36號(hào)） 會(huì)計(jì)準(zhǔn)與稅法差異第一、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度與稅法的目的不同是產(chǎn)生差異的主要原因會(huì)計(jì)的謹(jǐn)慎原則與稅法的據(jù)實(shí)扣除的原則會(huì)計(jì)的實(shí)質(zhì)重于形式原則與稅法的法定性原則 第二、差異的分類：時(shí)間性，永久性第三、會(huì)計(jì)與稅法差異的項(xiàng)目投資收益處理的差異國(guó)債利息收入處理上的差異存貨處理的差異國(guó)定資產(chǎn)（在建工程）處理的差異無形資產(chǎn)處理的差異工資薪金支出和“三費(fèi)”扣除的差異收入方面的差異管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、開辦費(fèi)用方面的差異9壞帳準(zhǔn)備處理的差異10研究與開發(fā)費(fèi)處理的差異1營(yíng)業(yè)外支出的差異最新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法差異（講授大綱）內(nèi)容：講三問題：最新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則新企業(yè)所得稅法會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與新稅法的差異第一部分 最新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一、概述：（一）制定發(fā)布新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的背景（二）新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施時(shí)間和范圍（三）新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系（四）現(xiàn)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度（舊的）二、 新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則具體變化內(nèi)容（一）基本準(zhǔn)則主要變化（1）會(huì)計(jì)計(jì)量（43條）（2）實(shí)質(zhì)重于形式（16條）（3）反映特殊資產(chǎn)負(fù)債對(duì)企業(yè)影響（18條）（4）強(qiáng)調(diào)資產(chǎn)負(fù)債確認(rèn)原則（24條）（5）所有者權(quán)益包利得和損失（二）具體準(zhǔn)則主要變化資產(chǎn)初始計(jì)量資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量資產(chǎn)期末計(jì)價(jià)資產(chǎn)銷售處置成本的處理三、 常用的具體準(zhǔn)則講解（一）存貨（第1號(hào)）（二）長(zhǎng)期股權(quán)投資（第2號(hào)）：（三）固定資產(chǎn)（第4號(hào)）：（四）無形資產(chǎn)（第6號(hào)）（五）非貨幣性資產(chǎn)交換（第7號(hào)）（六）資產(chǎn)減值（第8號(hào)）（九） 職工薪酬（第9號(hào)），（十） 股份支付（第11號(hào)）（十一） 債務(wù)重組（第12號(hào)）（十）或有事項(xiàng)（第13號(hào)）（十一）收入（第14號(hào)）（十二）政府補(bǔ)助（第16號(hào)）（十三）借款費(fèi)用（第17號(hào)）（十四）所得稅準(zhǔn)則（第18號(hào)）（十五）企業(yè)合并（第20號(hào)）（十六）金融工具（第22號(hào)）第二部分 新企業(yè)所得稅法一、內(nèi)外資兩個(gè)企業(yè)所得稅法合并后，新的企業(yè)所得稅法較之舊的《企業(yè)所得稅暫行條例》和《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》都有較大變化： （一）重新構(gòu)建以法人為標(biāo)準(zhǔn)的納稅主體制度（二）新法企業(yè)所得稅稅率發(fā)生顯著變化（三）確定以企業(yè)的凈所得為基礎(chǔ)的征稅客體制度（四）統(tǒng)一了稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)工資薪金的扣除捐贈(zèng)的扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除。廣告宣傳費(fèi)的扣除。三費(fèi)的扣除。企業(yè)之間支付的管理費(fèi)，企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金或特許權(quán)使用費(fèi)不得扣除。（五）稅法優(yōu)先的原則（六）全面構(gòu)建以產(chǎn)業(yè)為導(dǎo)向的稅收優(yōu)惠政策制度（七）建立體系化和規(guī)范化的反避稅制度（八）企業(yè)所得稅的稅收征管制度不斷完善二、新企業(yè)所得稅法實(shí)施對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的影響（一）納稅人稅收負(fù)擔(dān)的降低，使企業(yè)所得稅的收入減少；（二）以法人為納稅主體，各地區(qū)征收的企業(yè)所得稅隨法人企業(yè)納稅地點(diǎn)發(fā)生轉(zhuǎn)移； （三）對(duì)據(jù)實(shí)征收的規(guī)范，納稅人重新選擇有利的企業(yè)所得稅征收方式； （四）增加的反避稅條款，對(duì)企業(yè)稅務(wù)工作提出更高要求，工作難度更大。 （五）新舊稅法差異大，對(duì)2007年匯算清繳工作產(chǎn)生影響，納稅人會(huì)進(jìn)行有利于企業(yè)的納稅籌劃。 第三部分 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法差異一、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度與稅法的目的不同是產(chǎn)生差異的主要原因會(huì)計(jì)的謹(jǐn)慎原則與稅法的據(jù)實(shí)扣除的原則會(huì)計(jì)的實(shí)質(zhì)重于形式原則與稅法的法定性原則 二、差異的分類：時(shí)間性，永久性三、會(huì)計(jì)與稅法差異的項(xiàng)目投資收益處理的差異國(guó)債利息收入處理上的差異存貨處理的差異國(guó)定資產(chǎn)（在建工程）處理的差異無形資產(chǎn)處理的差異工資薪金支出和“三費(fèi)”扣除的差異收入方面的差異管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、開辦費(fèi)用方面的差異壞帳準(zhǔn)備處理的差異研究與開發(fā)費(fèi)處理的差異1營(yíng)業(yè)外支出的差異