【正文】 修配勞務(wù)或者交通運輸業(yè)服務(wù)7接受的旅客運輸服務(wù)注：貨物，是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。房地產(chǎn)建筑安裝企業(yè)哪些可以抵扣？對支出進(jìn)行梳理，確定可抵扣項目，最大可能取得增值稅專用發(fā)票購置建安服務(wù)、設(shè)備、材料、技術(shù)咨詢等，都可以取得增值稅專用發(fā)票改變以往零星采購模式，協(xié)商統(tǒng)一開具專用發(fā)票嚴(yán)格管控供應(yīng)商的發(fā)票提供安排加強合同管理，如對方不能提供增值稅專用發(fā)票，要考慮調(diào)整價款思考：哪些不能抵扣買車的買電梯的裝修涂料的中秋節(jié)發(fā)的月餅請客戶“搓一頓”的餐飲發(fā)票的房產(chǎn)企業(yè)買的“看房”用車，班車加油的、維修的工地上的工程上的動力油購進(jìn)水泥砂石的二手工程設(shè)備租的，購買的房地產(chǎn)、建筑企業(yè)營改增后不能抵扣進(jìn)項稅金的幾種特殊增值稅專用發(fā)票（一）沒有供應(yīng)商開具銷售清單的開具“材料一批”、匯總運輸發(fā)票、辦公用品和勞動保護(hù)用品的發(fā)票（二）購買職工福利用品的增值稅專用發(fā)票財稅【2013】106號附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十條第（一）項規(guī)定，用于適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。（三）發(fā)生非正常損失的材料和運輸費用中含有的進(jìn)項稅金（例如，工地上被小偷偷竊的鋼材、水泥）財稅【2013】106號附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十條第（二）項規(guī)定，非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸業(yè)服務(wù)的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。財稅【2013】106號附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十條第（二）項規(guī)定第（三）項規(guī)定：非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運輸業(yè)服務(wù)的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。（四）房地產(chǎn)公司開發(fā)的開發(fā)產(chǎn)品，例如商鋪、商場、寫字樓自己持有經(jīng)營，以上開發(fā)產(chǎn)品所耗用的建筑材料和建筑公司提供的建筑勞務(wù)部分的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。（五）獲得的增值稅專用發(fā)票超過法定認(rèn)證期限180天16種“營改增”后不能抵扣發(fā)票匯總0票款不一致不能抵扣國稅發(fā)192號中規(guī)定：“購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)支付貨款、勞務(wù)費用的對象。納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運輸費用，所支付款項的對象，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報抵扣進(jìn)項稅額，否則不予抵扣?！?對開發(fā)票不能抵扣所謂“對開發(fā)票”是指購貨方在發(fā)生“銷售退回”時，為了規(guī)避開紅字發(fā)票的麻煩，由退貨企業(yè)再開一份銷售專用發(fā)票視同購進(jìn)后又銷售給了原生產(chǎn)企業(yè)的行為?！对鲋刀悤盒袟l例實施細(xì)則》第十一條中有規(guī)定，企業(yè)如果發(fā)生銷貨退回行為，應(yīng)按規(guī)定開具紅字發(fā)票，如果不按規(guī)定開具紅字發(fā)票，重開發(fā)票的增值稅額將不得從銷項稅額中抵減，因此將會被重復(fù)計稅，增加稅收負(fù)擔(dān)。0過渡期間三種發(fā)票不能抵扣營改增前購買，稅改后收到營改增前簽訂的材料采購合同，已經(jīng)履行合同，但建筑材料在營改增后才收到并用于營改增前未完工的項目，而且營改增后才付款給供應(yīng)商而收到材料供應(yīng)商開具的增值稅專用發(fā)票。營改增前購買，稅改后付款營改增前采購的材料已經(jīng)用于營改增前已經(jīng)完工的工程建設(shè)項目，營改增后才支付采購款，而收到供應(yīng)商開具的增值稅專用發(fā)票。過渡期間的非工程采購營改增之前采購的設(shè)備、勞保用品、辦公用品并支付款項，但營改增后收到供應(yīng)商開具的增值稅專用發(fā)票。只要合同履行或收到材料在營改增之前，那么這些過渡期間的發(fā)票就不能抵扣！0沒有銷售清單不能抵扣供應(yīng)商沒有開具銷售清單而開具了“材料一批”、匯總運輸發(fā)票、辦公用品和勞動保護(hù)用品的發(fā)票不能抵扣。國稅發(fā)156號第十二條規(guī)定：一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。因此，若沒有供應(yīng)商開具銷售清單的開具“材料一批”、匯總運輸發(fā)票、辦公用品和勞動保護(hù)用品的發(fā)票，不可以抵扣進(jìn)項稅金。也就是說，開具“材料一批”、匯總運輸發(fā)票、辦公用品和勞動保護(hù)用品的發(fā)票，如果想抵扣進(jìn)項稅金，就必須要有銷售清單！0集體福利或個人消費的專用發(fā)票不能抵扣購進(jìn)用于集體福利或個人消費的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)以及隨之發(fā)生的運輸費、銷售免稅貨物的運輸費用，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣，已申報抵扣的應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。但購進(jìn)既用于增值稅應(yīng)稅項目也用于集體福利或者個人消費的使用期限超過12個月的機械、機器、運輸工具以及其他生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等固定資產(chǎn)，其進(jìn)項稅額允許抵扣。0非正常損失材料發(fā)票不得抵扣發(fā)生非正常損失的材料和運輸費用中含有的進(jìn)項稅金。例如，工地上被小偷偷竊的鋼材、水泥，由財稅【2013】106號附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十條第（二）項規(guī)定：非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸業(yè)服務(wù)的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。第（三）項規(guī)定：非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運輸業(yè)服務(wù)的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。02009年前按2%征收的固定資產(chǎn)不能抵扣銷售2009年之前購置的固定資產(chǎn)按簡易2%征收，這個2%不能作為進(jìn)項稅抵扣。這樣的規(guī)定主要是因為2009年之前固定資產(chǎn)的增值稅發(fā)票是不能抵扣的，要按發(fā)票總額計入固定資產(chǎn)成本。而現(xiàn)在固定資產(chǎn)是可以抵扣進(jìn)項稅的，為了減輕銷售企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，就可以減按2%繳納增值稅。0獲得的增值稅專用發(fā)票超過法定認(rèn)證期180天如果企業(yè)已取得增值稅專用發(fā)票，一定要記得在180日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認(rèn)證，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》（國稅函【2009】617號）第一條規(guī)定：增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅發(fā)票、（貨物運輸增值稅專用發(fā)票）和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認(rèn)證?；诖艘?guī)定，獲得的增值稅專用發(fā)票超過法定認(rèn)證期限180天不可以抵扣進(jìn)項稅額。0固定資產(chǎn)發(fā)生以下三種情況不能抵扣納稅人已抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生以下三項所列情形的，應(yīng)在當(dāng)月按下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：不得抵扣的進(jìn)項稅額=固定資產(chǎn)凈值適用稅率（一）用于免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)（二）非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)（三）非正常損失的在產(chǎn)品。產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)（所稱固定資產(chǎn)凈值，是指納稅人按照財務(wù)會計制度計提折舊后計算的固定資產(chǎn)凈值。）與小規(guī)模納稅人相關(guān)的四種進(jìn)項不允許抵扣：增值稅小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物取得的發(fā)票不允抵扣進(jìn)項稅額。增值稅一般納稅人在以小規(guī)模納稅人身份經(jīng)營期（新開業(yè)申請增值稅一般納稅人認(rèn)定受理審批期間除外）購進(jìn)的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)取得的增值稅發(fā)票，其進(jìn)項稅額不允許抵扣。增值稅一般納稅人在認(rèn)定批準(zhǔn)的月份（新開業(yè)批準(zhǔn)為增值稅一般納稅人的除外）取得的增值稅發(fā)票不允許抵扣進(jìn)項稅。增值稅一般納稅人從小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)取得普通發(fā)票（購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品除外）不允許抵扣進(jìn)項稅額。1以下三種情況，票據(jù)無法通過有關(guān)部門認(rèn)證的不能抵增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票不符合法律、行政法規(guī)或國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項稅額不允許從銷項稅額中抵扣。輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書交叉稽核比對沒有返回比結(jié)果或比對不符時，其進(jìn)項稅額不允許抵扣。實行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核比對不符的，其進(jìn)項稅額不允許抵扣。雖然專用發(fā)票有無法認(rèn)證、納稅人識別號不符以及發(fā)票代碼、號碼不符等情形之一的，其進(jìn)項稅額不允許抵扣。但購買方可要求銷售方重新開具專用發(fā)票，重新認(rèn)證通過后在規(guī)定時間內(nèi)仍可申報抵扣。1以下五種減免稅相關(guān)情況不能抵扣：購進(jìn)免稅貨物取得增值稅抵扣憑證（向國有糧食企業(yè)購進(jìn)免稅糧食除外），其進(jìn)項稅額不允許抵扣。購進(jìn)用于免征增值稅項目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)以及隨之發(fā)生的運輸費、銷售免稅貨物的運輸費用，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣，已申報抵扣的應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。但購進(jìn)既用于增值稅應(yīng)稅項目也用于免征增值稅項目的使用期限超過12個月的機械、機器、運輸工具以及其他生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等固定資產(chǎn)，其進(jìn)項稅額允許抵扣。納稅人在免稅期內(nèi)購進(jìn)用于免稅項目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣。免稅貨物恢復(fù)征稅后，收到該項貨物免稅期間的增值稅抵扣憑證注明的進(jìn)項稅額不允許抵扣。進(jìn)口貨物減免的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅款以及與周邊國家易貨貿(mào)易進(jìn)口環(huán)節(jié)減征的增值稅稅款，不得作為進(jìn)口貨物的進(jìn)項稅額抵扣。1作廢及停止抵扣期間的增值稅發(fā)票不能抵扣取得作廢增值稅抵扣憑證，其進(jìn)項稅額不允許抵扣。納稅人在停止抵扣進(jìn)項稅額期間所購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額，不得結(jié)轉(zhuǎn)到經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)許抵扣進(jìn)項稅額時抵扣。增值稅一般納稅人在停止抵扣進(jìn)項稅額期間發(fā)生的全部進(jìn)項稅額，包括在停止抵扣期間取得的進(jìn)項稅額、上期留低稅額，不得在恢復(fù)抵扣進(jìn)項稅額資格后進(jìn)行抵扣。1未申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的不能抵扣增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不允許抵扣進(jìn)項稅額。這里的增值稅納稅人指年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生在稅行為的企業(yè)除外；年應(yīng)納稅銷售額包括申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售和免稅銷售額。但稽查查補銷售額和納稅評估調(diào)整銷售額計入查補稅款申報當(dāng)月的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額。同時，增值稅一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，其取得的進(jìn)項稅額也不允許抵扣。1購進(jìn)貨物退回或折讓收回的已支付增值稅進(jìn)項稅額不能抵扣增值稅一般納稅人因購進(jìn)貨物退出或者折讓而收回的已支付的增值稅進(jìn)項稅額，應(yīng)從發(fā)生購進(jìn)貨物退出或折讓當(dāng)期的進(jìn)項稅額中扣減。1增值稅勞務(wù)劃分不清的無法抵扣一般納稅人兼營免稅項目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項稅額當(dāng)月免稅項目銷售額247。當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計思考：一、業(yè)主退房怎么辦？可否對開？所謂“對開發(fā)票”是指一購貨方在發(fā)生“銷售退回”時，為了規(guī)避開紅字發(fā)票的麻煩，由退貨企業(yè)再開一份銷售專用發(fā)票視同購進(jìn)后又銷售給了原生產(chǎn)企業(yè)的行為。在發(fā)生銷售退回時，如果未按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票，實行對開發(fā)票有可能增加稅收負(fù)擔(dān)?！皩﹂_發(fā)票”將面臨稅務(wù)局的罰款沒有貨物往來的發(fā)票對開可能被視為虛開發(fā)票要多繳納印花稅使企業(yè)增加稅收負(fù)擔(dān)和少繳納企業(yè)所得稅而遭到稅務(wù)稽查風(fēng)險二、營改增后銷售固定資產(chǎn)該如何納稅？建筑企業(yè)營改增后節(jié)稅發(fā)票開具技巧一、建筑企業(yè)收取業(yè)主違約金、提前竣工獎、材料差價款和賠償金的發(fā)票開具技巧營改增之前的開票技巧建筑企業(yè)收取房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)違約金、提前竣工獎、材料差價款和賠償金依據(jù)稅法的規(guī)定，是一種價外費用，必須向房地產(chǎn)公司開具營業(yè)稅建安發(fā)票。營改增之后的開票技巧營改增之后，建筑企業(yè)收取房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)違約金、提前竣工獎、材料差價款和賠償金依據(jù)稅法的規(guī)定，也是一種價外費用，必須向房地產(chǎn)公司開具增值稅專用發(fā)票。二、業(yè)主扣留質(zhì)量保證金和從工程款中抵扣的水電費用的發(fā)票開具技巧營改增之前的開票技巧《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》（國稅函【2012】220號）第二條規(guī)定：“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗收后，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開發(fā)項目的質(zhì)量保證金，在計算土地增值稅時，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除；未開具發(fā)票的，扣留的質(zhì)保金不得計算扣除。營改增之后的開票技巧營改增之后，由于質(zhì)量保證金和建筑企業(yè)施工所用的水電費是一部分，所以，房地產(chǎn)企業(yè)扣留質(zhì)量保證金和從工程款中抵扣的水電費用時，建筑企業(yè)必須將質(zhì)量保證金和從工程款中抵扣的水電費用一起開增值稅專用發(fā)票給房地產(chǎn)公司；如果業(yè)主是非房地產(chǎn)企業(yè)，則必須向非房地產(chǎn)企業(yè)開增值稅普通發(fā)票。（1）案情介紹：66 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