【正文】 哪些是小規(guī)模納稅人 ，各占多少比例；分析當(dāng)期發(fā)票中有多少可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額， 多少不可以抵扣 ， 將可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的發(fā)票，作為模擬核算當(dāng)期增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）的票據(jù)。 87 ? 企業(yè)財(cái)務(wù)部門要協(xié)助項(xiàng)目會(huì)計(jì)搞好“營(yíng)改增”模擬核算工作，按月編報(bào) 《“營(yíng)改增”模擬試點(diǎn)項(xiàng)目月度財(cái)務(wù)信息表》 （附件 1），據(jù)此科學(xué)測(cè)算增值稅實(shí)際稅負(fù)是多少，統(tǒng)計(jì)增值稅各月的稅負(fù)變化情況，分析稅制改革對(duì)項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等環(huán)節(jié)，及收入、成本、利潤(rùn)、資金的影響，為企業(yè)充分運(yùn)用稅收政策，整合資源、優(yōu)化流程、細(xì)化分工、轉(zhuǎn)型升級(jí)，提出合理化意見(jiàn)和建議，于 2023年 12月 1日 前就一年來(lái)的模擬試點(diǎn)情況以書(shū)面形式，向集團(tuán)財(cái)務(wù)部提交匯報(bào)材料 。 88 ? 規(guī)范合作，統(tǒng)一核算 ? ⑴、提高認(rèn)識(shí)，高度重視。各單位要充分認(rèn)識(shí)到 稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收 2%企業(yè)所得稅 ，及 “營(yíng)改增 ”試點(diǎn)方案中建筑業(yè) 11%增值稅率，對(duì)企業(yè)、合作方、項(xiàng)目部的嚴(yán)重影響，要意識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已危及到合作項(xiàng)目管理模式的生存和發(fā)展。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要高度重視稅收政策的變化，對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的深遠(yuǎn)影響，及時(shí)轉(zhuǎn)變觀念，調(diào)整結(jié)構(gòu)，規(guī)范管理，處理好企業(yè)短期利益與長(zhǎng)期利益的關(guān)系，確保企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。 89 ? ⑵、調(diào)整思路，轉(zhuǎn)變方式。各企業(yè)發(fā)展思路應(yīng)從 “規(guī)模效應(yīng) ”向 “質(zhì)量效益 ”轉(zhuǎn)變，加強(qiáng)人力、財(cái)力、物力等資源的綜合配置，以適應(yīng)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)張。盡快擴(kuò)大自營(yíng)比例，控制合作項(xiàng)目規(guī)模，統(tǒng)一工程項(xiàng)目管理標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)有實(shí)力，會(huì)管理，信譽(yù)好，機(jī)構(gòu)全的合作方，可采取吸收、兼并、收購(gòu)等方式，讓合作方加盟到企業(yè)來(lái)，成為合法的分支機(jī)構(gòu)，縮小自營(yíng)項(xiàng)目與合作項(xiàng)目的差別，逐步實(shí)現(xiàn)自營(yíng)、合作項(xiàng)目的一體化管理。 90 ? ⑶、規(guī)范管理，完善核算。稅務(wù)機(jī)關(guān)所謂 “難以實(shí)行查賬征收 ”， “認(rèn)定經(jīng)營(yíng)所得為個(gè)人所得”實(shí)質(zhì)是指掛靠企業(yè)（或項(xiàng)目）不能正確核算成本費(fèi)用 ，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法檢查企業(yè)（或項(xiàng)目）實(shí)際盈虧。因此，規(guī)范合作項(xiàng)目管理，健全成本核算，勢(shì)在必行。 ? 一是建立完整的成本核算體系，規(guī)范合作項(xiàng)目成本管理。 91 ? 將《集團(tuán)項(xiàng)目成本管理與核算辦法》原第二十一條：“合作項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)合作單位與建設(shè)單位確認(rèn)的工程量計(jì)算收入，收入中扣除合作管理費(fèi)和稅金后的部分作為合作項(xiàng)目成本”， 修改為 “合作項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)合作單位與建設(shè)單位確認(rèn)的工程量計(jì)算收入，收入中扣除合作管理費(fèi)和稅金后的部分 作為應(yīng)付合作項(xiàng)目款項(xiàng) 。 92 ? 支付合作項(xiàng)目款項(xiàng)時(shí)，合作單位應(yīng)提供相應(yīng) 等價(jià) 的人工費(fèi)、材料費(fèi)、分包工程等合法有效的票據(jù)，作為付款憑證，會(huì)計(jì)人員依據(jù)合法有效的票據(jù)核算項(xiàng)目成本”。 ? 對(duì) 所有合作項(xiàng)目 都要建立賬務(wù)， 進(jìn)行成本核算 ，納入企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表匯總， 統(tǒng)一 自營(yíng)與合作項(xiàng)目成本核算 口徑 ，如實(shí)反映合作項(xiàng)目的資產(chǎn)、負(fù)債、收入、成本、利潤(rùn)等財(cái)務(wù)信息，有效控制合作項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 93 ? 二是加強(qiáng)合作項(xiàng)目分包和甲供材料管理。對(duì)合作項(xiàng)目勞務(wù)分包、專業(yè)分包，按營(yíng)業(yè)稅暫行條例有關(guān)規(guī)定， 進(jìn)行總分包工程差額納稅籌劃 ，規(guī)范分包方結(jié)算行為和結(jié)算票據(jù)。對(duì) 甲供材料加強(qiáng)管理 ，凡甲供材料計(jì)入工程造價(jià)，作為營(yíng)業(yè)收入確認(rèn)范圍的，都要對(duì)甲供材料進(jìn)行核算，領(lǐng)用的的甲供材料要計(jì)入項(xiàng)目成本。 94 ? 三是支付合作項(xiàng)目款項(xiàng)時(shí)，凡不能提供相應(yīng)等價(jià)的人工費(fèi)、材料費(fèi)、分包工程等合法有效票據(jù)的， 應(yīng)按付款額的 2%代扣企業(yè)所得稅。 從 2023年 12月 1日起，對(duì)新開(kāi)工的項(xiàng)目， 要嚴(yán)格按以上實(shí)施意見(jiàn)，加強(qiáng)對(duì)合作項(xiàng)目的管理，防范合作項(xiàng)目所得稅風(fēng)險(xiǎn)。 對(duì)尚未完工的在建項(xiàng)目，就不能提供相應(yīng)等價(jià)的人工費(fèi)、材料費(fèi)、分包工程等合法有效票據(jù)的部分，暫扣 2%所得稅保證金，該保證金在項(xiàng)目完工，經(jīng)過(guò)一個(gè)稅務(wù)稽查期（三年）或在國(guó)家建筑業(yè)“營(yíng)改增”政策實(shí)施后，若合作項(xiàng)目未發(fā)生稅務(wù)評(píng)估、稽查補(bǔ)征稅款及罰款、滯納金等問(wèn)題，可退還合作方 （母子公司不使用該辦法）。 95 ? 設(shè)置機(jī)構(gòu)，專人負(fù)責(zé) ? 各企業(yè)應(yīng) 設(shè)立稅務(wù)部門或稅務(wù)專管員 ，負(fù)責(zé)稅務(wù)日常管理、涉稅服務(wù)、納稅籌劃、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及稅法新知識(shí)、新政策的學(xué)習(xí)和宣貫。 安排專職財(cái)務(wù)人員 ，研究“營(yíng)改增”政策，指導(dǎo)“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作，為“營(yíng)改增”政策的順利實(shí)施，做好前期準(zhǔn)備。 96 ? 政策幫扶，實(shí)地觀摩 ? 2023年 將對(duì)集團(tuán)內(nèi)已實(shí)行“營(yíng)改增”試點(diǎn)的抗震勘察設(shè)計(jì)院、建筑科學(xué)研究院兩家企業(yè)，進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)，政策幫扶，對(duì)稅率變動(dòng)產(chǎn)生的影響進(jìn)行調(diào)研，力爭(zhēng)試點(diǎn)政策 無(wú)縫 對(duì)接，避免稅負(fù)的異常波動(dòng)。 ? 建筑業(yè)“營(yíng)改增”試點(diǎn)時(shí)間表公布后，組織施工企業(yè)財(cái)務(wù)人員到集團(tuán)內(nèi)、外的工業(yè)、商貿(mào)企業(yè)，進(jìn)行 兩次增值稅實(shí)務(wù)操作的觀摩和交流。 97 ? 方案的時(shí)效性 ? 本方案由集團(tuán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)修訂和解釋，自下發(fā)之日起執(zhí)行，至國(guó)家建筑業(yè)“營(yíng)改增”政策正式實(shí)施之日起自動(dòng)失效。 ? 國(guó)家建筑業(yè)“營(yíng)改增”政策實(shí)施后，集團(tuán)財(cái)務(wù)部要根據(jù)新的稅制政策，及時(shí)制定適合集團(tuán)發(fā)展的財(cái)務(wù)、稅務(wù)管理辦法。 98 ? 總之，希望大家高度重視“營(yíng)改增”政策對(duì)建筑業(yè)的深遠(yuǎn)影響，提前準(zhǔn)備，大力宣傳，強(qiáng)化培訓(xùn)，模擬試點(diǎn)，合理籌劃，確?！盃I(yíng)改增”政策在企業(yè) 軟著陸 。 ? 以上觀點(diǎn)僅供參考，如有不妥之處，敬請(qǐng)批評(píng)指正，也期望大家多學(xué)習(xí)，多實(shí)踐，多積累經(jīng)驗(yàn)。 結(jié)束語(yǔ) 99 100 靜夜四無(wú)鄰，荒居舊業(yè)貧。 , January 20, 2023 雨中黃葉樹(shù)，燈下白頭人。 20:35:5620:35:5620:351/20/2023 8:35:56 PM 1以我獨(dú)沈久，愧君相見(jiàn)頻。 :35:5620:35Jan2320Jan23 1故人江海別，幾度隔山川。 20:35:5620:35:5620:35Friday, January 20, 2023 1乍見(jiàn)翻疑夢(mèng)，相悲各問(wèn)年。 :35:5620:35:56January 20, 2023 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國(guó)見(jiàn)青山。 2023年 1月 20日星期五 下午 8時(shí) 35分 56秒 20:35: 1比不了得就不比，得不到的就不要。 。 2023年 1月 下午 8時(shí) 35分 :35January 20, 2023 1行動(dòng)出成果，工作出財(cái)富。 2023年 1月 20日星期五 8時(shí) 35分 56秒 20:35:5620 January 2023 1做前，能夠環(huán)視四周；做時(shí)，你只能或者最好沿著以腳為起點(diǎn)的射線向前。 下午 8時(shí) 35分 56秒 下午 8時(shí) 35分 20:35: 沒(méi)有失敗，只有暫時(shí)停止成功！。 , January 20, 2023 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒(méi)有。 20:35:5620:35:5620:351/20/2023 8:35:56 PM 1成功就是日復(fù)一日那一點(diǎn)點(diǎn)小小努力的積累。 :35:5620:35Jan2320Jan23 1世間成事，不求其絕對(duì)圓滿，留一份不足，可得無(wú)限完美。 20:35:5620:35:5620:35Friday, January 20, 2023 1不知香積寺，數(shù)里入云峰。 :35:5620:35:56January 20, 2023 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 1月 20日星期五 下午 8時(shí) 35分 56秒 20:35: 1楚塞三湘接，荊門九派通。 。 2023年 1月 下午 8時(shí) 35分 :35January 20, 2023 1少年十五二十時(shí)，步行奪得胡馬騎。 2023年 1月 20日星期五 8時(shí) 35分 56秒 20:35:5620 January 2023 1空山新雨后，天氣晚來(lái)秋。 下午 8時(shí) 35分 56秒 下午 8時(shí) 35分 20:35: 楊柳散和風(fēng)，青山澹吾慮。 , January 20, 2023 閱讀一切好書(shū)如同和過(guò)去最杰出的人談話。 20:35:5620:35:5620:351/20/2023 8:35:56 PM 1越是沒(méi)有本領(lǐng)的就越加自命不凡。 :35:5620:35Jan2320Jan23 1越是無(wú)能的人，越喜歡挑剔別人的錯(cuò)兒。 20:35:5620:35:5620:35Friday, January 20, 2023 1知人者智，自知者明。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 :35:5620:35:56January 20, 2023 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 1月 20日星期五 下午 8時(shí) 35分 56秒 20:35: 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過(guò)于提升自我。 2023年 1月 下午 8時(shí) 35分 :35January 20, 2023 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 2023年 1月 20日星期五 8時(shí) 35分 56秒 20:35:5620 January 2023 1一個(gè)人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。 下午 8時(shí) 35分 56秒 下午 8時(shí) 35分 20:35: MOMODA POWERPOINT Lorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipiscing elit. 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