【正文】 哪些是小規(guī)模納稅人 ，各占多少比例；分析當(dāng)期發(fā)票中有多少可以抵扣進項稅額， 多少不可以抵扣 ， 將可以抵扣進項稅的發(fā)票，作為模擬核算當(dāng)期增值稅（進項稅額）的票據(jù)。 87 ? 企業(yè)財務(wù)部門要協(xié)助項目會計搞好“營改增”模擬核算工作，按月編報 《“營改增”模擬試點項目月度財務(wù)信息表》 （附件 1），據(jù)此科學(xué)測算增值稅實際稅負是多少，統(tǒng)計增值稅各月的稅負變化情況，分析稅制改革對項目生產(chǎn)經(jīng)營等環(huán)節(jié)，及收入、成本、利潤、資金的影響，為企業(yè)充分運用稅收政策，整合資源、優(yōu)化流程、細化分工、轉(zhuǎn)型升級，提出合理化意見和建議，于 2023年 12月 1日 前就一年來的模擬試點情況以書面形式，向集團財務(wù)部提交匯報材料 。 88 ? 規(guī)范合作，統(tǒng)一核算 ? ⑴、提高認識，高度重視。各單位要充分認識到 稅務(wù)機關(guān)核定征收 2%企業(yè)所得稅 ，及 “營改增 ”試點方案中建筑業(yè) 11%增值稅率，對企業(yè)、合作方、項目部的嚴(yán)重影響，要意識到稅務(wù)風(fēng)險已危及到合作項目管理模式的生存和發(fā)展。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要高度重視稅收政策的變化，對企業(yè)產(chǎn)生的深遠影響，及時轉(zhuǎn)變觀念，調(diào)整結(jié)構(gòu)，規(guī)范管理，處理好企業(yè)短期利益與長期利益的關(guān)系，確保企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。 89 ? ⑵、調(diào)整思路，轉(zhuǎn)變方式。各企業(yè)發(fā)展思路應(yīng)從 “規(guī)模效應(yīng) ”向 “質(zhì)量效益 ”轉(zhuǎn)變，加強人力、財力、物力等資源的綜合配置，以適應(yīng)經(jīng)營規(guī)模的擴張。盡快擴大自營比例，控制合作項目規(guī)模，統(tǒng)一工程項目管理標(biāo)準(zhǔn)。對有實力，會管理，信譽好，機構(gòu)全的合作方，可采取吸收、兼并、收購等方式，讓合作方加盟到企業(yè)來，成為合法的分支機構(gòu)，縮小自營項目與合作項目的差別，逐步實現(xiàn)自營、合作項目的一體化管理。 90 ? ⑶、規(guī)范管理，完善核算。稅務(wù)機關(guān)所謂 “難以實行查賬征收 ”， “認定經(jīng)營所得為個人所得”實質(zhì)是指掛靠企業(yè)（或項目）不能正確核算成本費用 ，稅務(wù)機關(guān)無法檢查企業(yè)（或項目）實際盈虧。因此，規(guī)范合作項目管理，健全成本核算，勢在必行。 ? 一是建立完整的成本核算體系，規(guī)范合作項目成本管理。 91 ? 將《集團項目成本管理與核算辦法》原第二十一條：“合作項目應(yīng)根據(jù)合作單位與建設(shè)單位確認的工程量計算收入，收入中扣除合作管理費和稅金后的部分作為合作項目成本”， 修改為 “合作項目應(yīng)根據(jù)合作單位與建設(shè)單位確認的工程量計算收入，收入中扣除合作管理費和稅金后的部分 作為應(yīng)付合作項目款項 。 92 ? 支付合作項目款項時，合作單位應(yīng)提供相應(yīng) 等價 的人工費、材料費、分包工程等合法有效的票據(jù)，作為付款憑證，會計人員依據(jù)合法有效的票據(jù)核算項目成本”。 ? 對 所有合作項目 都要建立賬務(wù)， 進行成本核算 ，納入企業(yè)財務(wù)報表匯總， 統(tǒng)一 自營與合作項目成本核算 口徑 ，如實反映合作項目的資產(chǎn)、負債、收入、成本、利潤等財務(wù)信息，有效控制合作項目財務(wù)風(fēng)險。 93 ? 二是加強合作項目分包和甲供材料管理。對合作項目勞務(wù)分包、專業(yè)分包，按營業(yè)稅暫行條例有關(guān)規(guī)定， 進行總分包工程差額納稅籌劃 ，規(guī)范分包方結(jié)算行為和結(jié)算票據(jù)。對 甲供材料加強管理 ，凡甲供材料計入工程造價，作為營業(yè)收入確認范圍的，都要對甲供材料進行核算，領(lǐng)用的的甲供材料要計入項目成本。 94 ? 三是支付合作項目款項時，凡不能提供相應(yīng)等價的人工費、材料費、分包工程等合法有效票據(jù)的， 應(yīng)按付款額的 2%代扣企業(yè)所得稅。 從 2023年 12月 1日起，對新開工的項目， 要嚴(yán)格按以上實施意見，加強對合作項目的管理，防范合作項目所得稅風(fēng)險。 對尚未完工的在建項目，就不能提供相應(yīng)等價的人工費、材料費、分包工程等合法有效票據(jù)的部分，暫扣 2%所得稅保證金，該保證金在項目完工，經(jīng)過一個稅務(wù)稽查期（三年）或在國家建筑業(yè)“營改增”政策實施后，若合作項目未發(fā)生稅務(wù)評估、稽查補征稅款及罰款、滯納金等問題，可退還合作方 （母子公司不使用該辦法）。 95 ? 設(shè)置機構(gòu)，專人負責(zé) ? 各企業(yè)應(yīng) 設(shè)立稅務(wù)部門或稅務(wù)專管員 ，負責(zé)稅務(wù)日常管理、涉稅服務(wù)、納稅籌劃、風(fēng)險評估及稅法新知識、新政策的學(xué)習(xí)和宣貫。 安排專職財務(wù)人員 ，研究“營改增”政策，指導(dǎo)“營改增”試點工作，為“營改增”政策的順利實施，做好前期準(zhǔn)備。 96 ? 政策幫扶，實地觀摩 ? 2023年 將對集團內(nèi)已實行“營改增”試點的抗震勘察設(shè)計院、建筑科學(xué)研究院兩家企業(yè)，進行業(yè)務(wù)指導(dǎo)，政策幫扶，對稅率變動產(chǎn)生的影響進行調(diào)研，力爭試點政策 無縫 對接，避免稅負的異常波動。 ? 建筑業(yè)“營改增”試點時間表公布后，組織施工企業(yè)財務(wù)人員到集團內(nèi)、外的工業(yè)、商貿(mào)企業(yè)，進行 兩次增值稅實務(wù)操作的觀摩和交流。 97 ? 方案的時效性 ? 本方案由集團財務(wù)部負責(zé)修訂和解釋，自下發(fā)之日起執(zhí)行，至國家建筑業(yè)“營改增”政策正式實施之日起自動失效。 ? 國家建筑業(yè)“營改增”政策實施后，集團財務(wù)部要根據(jù)新的稅制政策，及時制定適合集團發(fā)展的財務(wù)、稅務(wù)管理辦法。 98 ? 總之，希望大家高度重視“營改增”政策對建筑業(yè)的深遠影響，提前準(zhǔn)備，大力宣傳，強化培訓(xùn)，模擬試點，合理籌劃，確?！盃I改增”政策在企業(yè) 軟著陸 。 ? 以上觀點僅供參考，如有不妥之處，敬請批評指正，也期望大家多學(xué)習(xí)，多實踐，多積累經(jīng)驗。 結(jié)束語 99 100 靜夜四無鄰，荒居舊業(yè)貧。 , January 20, 2023 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 20:35:5620:35:5620:351/20/2023 8:35:56 PM 1以我獨沈久，愧君相見頻。 :35:5620:35Jan2320Jan23 1故人江海別，幾度隔山川。 20:35:5620:35:5620:35Friday, January 20, 2023 1乍見翻疑夢，相悲各問年。 :35:5620:35:56January 20, 2023 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 2023年 1月 20日星期五 下午 8時 35分 56秒 20:35: 1比不了得就不比，得不到的就不要。 。 2023年 1月 下午 8時 35分 :35January 20, 2023 1行動出成果，工作出財富。 2023年 1月 20日星期五 8時 35分 56秒 20:35:5620 January 2023 1做前，能夠環(huán)視四周；做時，你只能或者最好沿著以腳為起點的射線向前。 下午 8時 35分 56秒 下午 8時 35分 20:35: 沒有失敗，只有暫時停止成功！。 , January 20, 2023 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒有。 20:35:5620:35:5620:351/20/2023 8:35:56 PM 1成功就是日復(fù)一日那一點點小小努力的積累。 :35:5620:35Jan2320Jan23 1世間成事，不求其絕對圓滿，留一份不足，可得無限完美。 20:35:5620:35:5620:35Friday, January 20, 2023 1不知香積寺，數(shù)里入云峰。 :35:5620:35:56January 20, 2023 1意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 1月 20日星期五 下午 8時 35分 56秒 20:35: 1楚塞三湘接，荊門九派通。 。 2023年 1月 下午 8時 35分 :35January 20, 2023 1少年十五二十時，步行奪得胡馬騎。 2023年 1月 20日星期五 8時 35分 56秒 20:35:5620 January 2023 1空山新雨后，天氣晚來秋。 下午 8時 35分 56秒 下午 8時 35分 20:35: 楊柳散和風(fēng)，青山澹吾慮。 , January 20, 2023 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 20:35:5620:35:5620:351/20/2023 8:35:56 PM 1越是沒有本領(lǐng)的就越加自命不凡。 :35:5620:35Jan2320Jan23 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。 20:35:5620:35:5620:35Friday, January 20, 2023 1知人者智，自知者明。勝人者有力，自勝者強。 :35:5620:35:56January 20, 2023 1意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 1月 20日星期五 下午 8時 35分 56秒 20:35: 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。 2023年 1月 下午 8時 35分 :35January 20, 2023 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 2023年 1月 20日星期五 8時 35分 56秒 20:35:5620 January 2023 1一個人即使已登上頂峰，也仍要自強不息。 下午 8時 35分 56秒 下午 8時 35分 20:35: MOMODA POWERPOINT Lorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipiscing elit. Fusce id urna blandit, eleifend nulla ac, fringilla purus. Nulla iaculis tempor felis ut cursus. 感 謝 您 的 下 載 觀 看 專家告訴