企業(yè)所得ppt課件-資料下載頁
2025-05-12 05:55本頁面
【正文】 務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅額＝ 30000 （ 1－ 20％） 30％－ 2022＝ 5200元 ⑷稿酬所得應(yīng)納稅額＝（ 3000－ 800） 20％ （ 1－ 30％）＝ 308元 ⑸特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)納稅額＝ [10000 （ 1－ 20％） 20％ ] 2＝ 3200元 ⑹財(cái)產(chǎn)租賃應(yīng)納稅額＝（ 1500－ 800） 10％ 6＝ 420元 ⑺財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅額＝（ 202200－ 120220） 20％＝ 16000元 ⑻利息、股息、紅利應(yīng)納稅額＝ 20220 20％＝ 4000元 ⑼ 4000247。 10000＝ 40％ 30％，不允許全部抵扣，只允許抵扣 30％即 3000元 偶然所得應(yīng)納稅額＝（ 10000－ 3000） 20％＝ 1400元 董某全年應(yīng)納個(gè)人所得稅＝ 4620＋ 9490＋ 5200＋ 308＋ 3200＋ 420 ＋ 16000＋ 4000＋ 1400＝ 44638元 第六節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額中特殊問題的計(jì)算 一、對個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅 ⑴當(dāng)月工資薪金小于 1600元的，用全年一次性獎(jiǎng)金扣減1600與工資薪金差額，再除以 12，計(jì)算每月的平均工資，再查找相應(yīng)稅率和速算扣除數(shù)，計(jì)算個(gè)人所得稅。 ⑵當(dāng)月工資薪金大于 1600元的，工資薪金和一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅額。一次性獎(jiǎng)金除以 12，然后再查找相應(yīng)稅率和速算扣除數(shù)，計(jì)算個(gè)人所得稅。 第六節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算 【 例 1610】 2022年中國公民劉某 1至 12月工資為每月1000元， 12月 31日領(lǐng)取一次性年終獎(jiǎng)金 27000元，計(jì)算 12月份劉某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。 解析： ⑴ [27000(16001000)]247。 12＝ 2200元 適用稅率和速算扣除數(shù)為 15％和 125元 ⑵應(yīng)納稅額＝ [27000(16001000)] 15％－ 125＝ 3835元 第六節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算 【 例 1611】 2022年中國公民劉某 1至 12月工資為每月 3000元， 12月 31日領(lǐng)取一次性年終獎(jiǎng)金27000元，計(jì)算 12月份劉某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。 解析： ⑴（ 3000－ 1600） 10％－ 25＝ 135元 ⑵ 27000247。 12＝ 2250元 適用稅率和速算扣除數(shù)為 15％和 125元 年終獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額＝ 27000 15％－ 125＝ 3925元 ⑶工資薪金共納稅 135＋ 3925＝ 4060元 第六節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算 二、取得不含稅收入的個(gè)人所得稅計(jì)算方法 ㈠不含稅的勞務(wù)報(bào)酬所得 ㈡不含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入 第六節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算 ㈠ 不含稅的勞務(wù)報(bào)酬所得 3360元的 【 4000－（ 4000－ 800） 20％＝ 3360元 】 設(shè)收入為 X， X≤4000元 X－（ X－ 800） 稅率＝不含稅收入額 不含稅收入額－ 800 1－稅率 第六節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算 X， X4000元 X－ [X（ 1－ 20％） 稅率－速算扣除數(shù) ]＝不含稅收入 X[1－（ 1－ 20％） 稅率 ] +速算扣除數(shù)＝不含稅收入 不含稅收入－速算扣除數(shù) 1－（ 1－ 20％） 稅率 注： 根據(jù) 不含稅收入額 確定 適用稅率 和 速算扣除數(shù) 。 第六節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算 ㈡ 不含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入 12的商數(shù)，查找相應(yīng)適用稅率 A和速算扣除數(shù) A。 若取得一次性獎(jiǎng)金當(dāng)月工資薪金所得低于費(fèi)用扣除額 1600元，應(yīng)現(xiàn)將不含稅全年一次性獎(jiǎng)金收入扣除當(dāng)月工資薪金低于費(fèi)用扣除額的差額 1600元，再查找稅率和速算扣除數(shù)。 含稅獎(jiǎng)金收入＝（不含稅收入－速算扣除數(shù) A） 247。 （ 1－稅率 A） 12的商數(shù)，查找相應(yīng)適用稅率 B和速算扣除數(shù) B。 ＝含稅全年一次性獎(jiǎng)金收入 適用稅率 B－速算扣除數(shù) B 第六節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算 【 例 1612】 宋某為長春第一汽車制造廠職工， 2022年12月獲得已經(jīng)代扣代繳個(gè)人所得稅的全年一次性獎(jiǎng)金 7000元，已知宋某當(dāng)月工資為 1500元，計(jì)算宋某當(dāng)月應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅額。 解析： ⑴ [7000－（ 1600－ 1500） ]247。 12＝ 575元 適用稅率為 10％，速算扣除數(shù)為 25元 ⑵含稅獎(jiǎng)金收入＝（ 7000－ 25） 247。 （ 1－ 10％）＝ 7750 ⑶ [7750－（ 1600－ 1500） ]247。 12＝ 適用稅率為 10％，速算扣除數(shù)為 25元 ⑷ 應(yīng)納稅額＝ [7750－（ 1600－ 1500） ] 10％－ 25＝ 740元 第六節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算 三、分別從雇傭單位和派遣單位取得工資、薪金所得的 征稅問題 對雇傭單位和派遣單位分別支付工資、薪金的，采取由支付者 中的一方減除費(fèi)用的方法，即只由雇傭單位在支付工資、薪金時(shí)， 按稅法規(guī)定減除費(fèi)用，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；派遣單位支付的工 資、薪金，不再減除費(fèi)用，以支付金額直接確定適用稅率，計(jì)算 繳納個(gè)人所得稅。 注： 在兩處繳納稅款后，納稅人選擇到一地稅務(wù)機(jī)關(guān)匯算清繳其 工資、薪金的個(gè)人所得稅，多退少補(bǔ)。 （匯總后收入總額增加，適用稅率提高） 第六節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算 四、工資、薪金所得來源地的確定 居住時(shí)間 納稅人 性質(zhì) 境內(nèi)所得 境外所得 境內(nèi)支付 境外支付 境內(nèi)支付 境外支付 90或 183日以內(nèi) 非居民 √ 免稅 90或 183日至 1年 非居民 √ √ 1年至 5年 居民 √ √ √ 免稅 5年以上 居民 √ √ √ √ 第七節(jié) 稅收優(yōu)惠 免 稅 、部、軍和外國組織頒發(fā)的獎(jiǎng)金 、津貼 、撫恤金、救濟(jì)金 、離休工資、離休生活補(bǔ)助 、醫(yī)療保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、 失業(yè)保險(xiǎn)。其他商業(yè)保險(xiǎn)應(yīng)該征收個(gè)人所得稅。 第八節(jié) 境外所得的稅額扣除 納稅人境外所得，在境外繳納的個(gè)人所得稅， 按照不同國家、不同應(yīng)稅項(xiàng)目分別計(jì)算： ⑴境外實(shí)際繳納的稅額 中國稅法規(guī)定的應(yīng)納稅額 應(yīng)在中國補(bǔ)繳其差額部分 。 ⑵境外實(shí)際繳納的稅額 中國稅法規(guī)定的應(yīng)納稅額 其超過差額不得在本納稅年度內(nèi)扣除，但可在以后五年內(nèi)該國或地區(qū)扣除限額的余額中補(bǔ)扣。 注： 中國稅法規(guī)定的應(yīng)納稅額叫做扣除限額
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1