【正文】 總額的 2%、 14%、 %計(jì)算扣除。該企業(yè)年平均在冊職工 150人（其中有福利費(fèi)開支的福利人員 25人），已知該企業(yè)人均月計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為 800元。 業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn) =本級銷售（營業(yè)）收入凈額 本級扣除比例 +本級速算增加數(shù) 第三節(jié) 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算 速算增加數(shù)，是個(gè)固定的常數(shù) —— 3萬 例如銷售收入凈額為 1800萬，求可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為 1500*5%+300*3% =1500*3%+1500*2%+300*3% =1800*3%+3 第三節(jié) 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算 納稅人發(fā)生的 壞賬損失 ，可以據(jù)實(shí)扣除。 （ 2） 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額計(jì)算： 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額 =當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入 5‰ 超過部分以后年度不能申報(bào)扣除。 獲 100萬利潤 損失 100萬日元 第十六章 個(gè)人所得稅法 第一節(jié) 納稅義務(wù)人 第二節(jié) 所得來源的確定 第三節(jié) 應(yīng)稅所得項(xiàng)目 第四節(jié) 稅 率 第五節(jié) 應(yīng)納稅所得額的確定 第六節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算 第七節(jié) 稅收優(yōu)惠 第八節(jié) 境外所得的稅額扣除 第九節(jié) 納稅申報(bào)及繳納 第一節(jié) 納稅義務(wù)人 個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人分為 居民納稅人 和 非居民納稅人 ，分別承擔(dān)不同的納稅義務(wù)。 臨時(shí)離境： 在一個(gè)納稅年度內(nèi)，一次離境不超過 30日 或者 多次累計(jì)不超過 90日 。 、境外機(jī)構(gòu)同時(shí)任職或僅在境外機(jī)構(gòu)任職的人員，對其入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按 半天 計(jì)算。 注意 ： 、家庭成員及相關(guān)人員支付的 消費(fèi)性支出及購買汽車、住房的財(cái)產(chǎn)性支出 第三節(jié) 應(yīng)稅所得項(xiàng)目 【 例 164】 多選題 下列各項(xiàng)所得應(yīng)按個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得 稅項(xiàng)目征稅的有（ ） 第三節(jié) 應(yīng)稅所得項(xiàng)目 三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的所得 四、勞務(wù)報(bào)酬所得 勞務(wù)報(bào)酬所得 是指個(gè)人獨(dú)立從事各種非雇傭的各 種勞務(wù)所取得的所得。 —— 暫不征稅個(gè)人所得稅 —— 按照收入額減去實(shí)際費(fèi)用支出 —— 對個(gè)人轉(zhuǎn)讓 自用 5年以上 并且 是 家庭唯一生活用房 取得的收入，免征個(gè)人所得稅 第三節(jié) 應(yīng)稅所得項(xiàng)目 九、財(cái)產(chǎn)租賃所得 財(cái)產(chǎn)租賃所得 是指個(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。 、承租經(jīng)營所得 以每一納稅年度的 收入，減除必要費(fèi)用后的 余額，為應(yīng)納稅所得額。共計(jì) 4800元 ： ⑴在中國境內(nèi)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)工 作的外籍人員 ⑵在中國境內(nèi)工作的外國專家 ⑶在中國境內(nèi)有住所而在境外任職的個(gè)人 ⑷華僑和香港、澳門、臺灣同胞 第五節(jié) 應(yīng)納稅所得額的規(guī)定 三、每次收入的確定 （一）勞務(wù)報(bào)酬所得 1. 只有一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入 為一次 2. 屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以一個(gè)月內(nèi)的收入為一次 第五節(jié) 應(yīng)納稅所得額的規(guī)定 （二）稿酬所得 再版 取得的收入，應(yīng)視作 另一次 稿酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅。 第五節(jié) 應(yīng)納稅所得額的規(guī)定 【 例 166】 國內(nèi)某作家的一篇小說先在某晚報(bào)上連載三個(gè)月，每月取得稿酬 3600元，然后送交出版社，一次取得稿酬 20220元，計(jì)算該作家需要繳納的個(gè)人所得稅。 40000＝ ％ 30％，可以全額扣除 ⑶應(yīng)納稅額＝（ 40000－ 5000） 20％ （ 1－ 30％） ＝ 4900元 研究開發(fā)所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)可以 全額 在下月或下次或當(dāng)年計(jì)征個(gè)人所得稅。 ⑶受邀去校外授課一次，取得收入 30000元。 ⑺ 8月 1日將自有 3年住房出售，售價(jià)為 20萬元，房屋原值為 12萬元。 第六節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算 解析： ⑴工資薪金應(yīng)納稅額＝ [（ 5000－ 1600） 15％－ 125] 12＝ 4620元 ⑵承包承租應(yīng)納稅額＝ （ 85000－ 20220－ 1600 12） 30％－ 4250＝ 9490元 ⑶勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅額＝ 30000 （ 1－ 20％） 30％－ 2022＝ 5200元 ⑷稿酬所得應(yīng)納稅額＝（ 3000－ 800） 20％ （ 1－ 30％）＝ 308元 ⑸特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)納稅額＝ [10000 （ 1－ 20％） 20％ ] 2＝ 3200元 ⑹財(cái)產(chǎn)租賃應(yīng)納稅額＝（ 1500－ 800） 10％ 6＝ 420元 ⑺財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅額＝（ 202200－ 120220） 20％＝ 16000元 ⑻利息、股息、紅利應(yīng)納稅額＝ 20220 20％＝ 4000元 ⑼ 4000247。 第六節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算 【 例 1610】 2022年中國公民劉某 1至 12月工資為每月1000元， 12月 31日領(lǐng)取一次性年終獎金 27000元，計(jì)算 12月份劉某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。 12＝ 2250元 適用稅率和速算扣除數(shù)為 15％和 125元 年終獎金應(yīng)納稅額＝ 27000 15％－ 125＝ 3925元 ⑶工資薪金共納稅 135＋ 3925＝ 4060元 第六節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算 二、取得不含稅收入的個(gè)人所得稅計(jì)算方法 ㈠不含稅的勞務(wù)報(bào)酬所得 ㈡不含稅的全年一次性獎金收入 第六節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算 ㈠ 不含稅的勞務(wù)報(bào)酬所得 3360元的 【 4000－（ 4000－ 800） 20％＝ 3360元 】 設(shè)收入為 X， X≤4000元 X－（ X－ 800） 稅率＝不含稅收入額 不含稅收入額－ 800 1－稅率 第六節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算 X， X4000元 X－ [X（ 1－ 20％） 稅率－速算扣除數(shù) ]＝不含稅收入 X[1－（ 1－ 20％） 稅率 ] +速算扣除數(shù)＝不含稅收入 不含稅收入－速算扣除數(shù) 1－（ 1－ 20％） 稅率 注： 根據(jù) 不含稅收入額 確定 適用稅率 和 速算扣除數(shù) 。 （ 1－稅率 A） 12的商數(shù)，查找相應(yīng)適用稅率 B和速算扣除數(shù) B。 （ 1－ 10％）＝ 7750 ⑶ [7750－（ 1600－ 1500） ]247。其他商業(yè)保險(xiǎn)應(yīng)該征收個(gè)人