【正文】 %： 0分至 8分 15%以下： 0分 撥備覆蓋率 ? 依據(jù) 《 股份制商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)評級體系（暫行） 》（ 2022）， 撥備覆蓋率 是貸款損失準(zhǔn)備對不良貸款的比率。該比率最佳狀態(tài)為 100%。 ? 實(shí)踐中，各國的商業(yè)銀行一般以撥備覆蓋率指標(biāo)考察其貸款損失準(zhǔn)備金的計(jì)提情況，評價(jià)貸款損失準(zhǔn)備是否充分。 ? 其比率的高低應(yīng)適合貸款風(fēng)險(xiǎn)程度，不能過低導(dǎo)致?lián)軅洳蛔?，利潤虛增；也不能過高導(dǎo)致?lián)軅涠嘤?，利潤虛降。也是反映業(yè)績真實(shí)性的一個(gè)方面。 撥備覆蓋率 ? 銀監(jiān)會的要求： 08年末前 100% 08年，五大銀行 130%，股份制行 150% 09年，五大銀行 150%，股份制行 150% ? 實(shí)際數(shù)據(jù)：（商業(yè)銀行） 08年 —— % 09年 1季度 —— % 09年 2季度 —— % 09年 3季度 —— % 09年 4季度 —— % 撥備覆蓋率 ? 2022年撥備覆蓋率 ? 一季度末 % ? 二季度末 % ? 三季度末 ? 四季度末 ? 注 商業(yè)銀行包括大型商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、城市商業(yè)銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行和外資銀行；大型商業(yè)銀行包括中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、中國建設(shè)銀行、交通銀行；股份制商業(yè)銀行包括中信銀行、光大銀行、華夏銀行、廣東發(fā)展銀行、深圳發(fā)展銀行、招商銀行、上海浦東發(fā)展銀行、興業(yè)銀行、中國民生銀行、恒豐銀行、浙商銀行、渤海銀行。 不良貸款的處置（實(shí)務(wù) P252） ? 催收（扣收款項(xiàng)、主張債權(quán)、催款通知書） ? 貸款重組 （修改貸款償還條件的協(xié)議） ? 呆賬核銷 （將符合條件判定已經(jīng)無法收回的損失貸款，用已經(jīng)提取的 貸款準(zhǔn)備金 進(jìn)行沖銷） ? 行使代位權(quán)（向次債務(wù)人主張權(quán)利） ? 行使撤銷權(quán)（債務(wù)人財(cái)產(chǎn)不當(dāng)減少） ? 借助社會力量 ? 依法收貸 《 銀行貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提指引 》 （ 2022年） ? 第一條 為了提高銀行抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，真實(shí)核算經(jīng)營損益，保持銀行穩(wěn)健經(jīng)營和持續(xù)發(fā)展，制定本指引。 ? 第二條 銀行應(yīng)當(dāng)按照謹(jǐn)慎會計(jì)原則，合理估計(jì)貸款可能發(fā)生的損失， 及時(shí)計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備 。貸款損失準(zhǔn)備包括一般準(zhǔn)備、專項(xiàng)準(zhǔn)備和特種準(zhǔn)備。 一般準(zhǔn)備 是根據(jù)全部貸款余額的一定比例計(jì)提的、用于彌補(bǔ)尚未識別的可能性損失的準(zhǔn)備； 專項(xiàng)準(zhǔn)備 是指根據(jù) 《 貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則 》 ，對貸款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類后，按每筆貸款損失的程度計(jì)提的用于彌補(bǔ)專項(xiàng)損失的準(zhǔn)備。 特種準(zhǔn)備 指針對某一國家、地區(qū)、行業(yè)或某一類貸款風(fēng)險(xiǎn)計(jì)提的準(zhǔn)備。 《 銀行貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提指引 》（ 2022） ? 第三條 貸款損失準(zhǔn)備的計(jì)提范圍為承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)，具體包括：貸款（含抵押、質(zhì)押、保證等貸款）、銀行卡透支、貼現(xiàn)、銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔(dān)保墊款、進(jìn)出口押匯、拆出資金等。 ? 第四條 銀行應(yīng)按季計(jì)提一般準(zhǔn)備，一般準(zhǔn)備年末余額應(yīng)不低于年末貸款余額的 1％。 銀行提取的一般準(zhǔn)備，在計(jì)算銀行的資本充足率時(shí)，按 《 巴塞爾協(xié)議 》 的有關(guān)原則，納入銀行附屬資本。 《 銀行貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提指引 》 ? 第五條 銀行可參照以下比例按季計(jì)提專項(xiàng)準(zhǔn)備： 對于關(guān)注類貸款，計(jì)提比例為 2%；對于次級類貸款，計(jì)提比例為 25%；對于可疑類貸款，計(jì)提比例為50%；對于損失類貸款，計(jì)提比例為 100%.其中，次級和可疑類貸款的損失準(zhǔn)備，計(jì)提比例可以上下浮動20%. ? 第六條 特種準(zhǔn)備由銀行根據(jù)不同類別（如國別、行業(yè)）貸款的特殊風(fēng)險(xiǎn)情況、風(fēng)險(xiǎn)損失概率及歷史經(jīng)驗(yàn)，自行確定按季計(jì)提比例。 ? 第七條 貸款損失準(zhǔn)備由銀行總行統(tǒng)一計(jì)提 . 外國銀行在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的分行可由其總行統(tǒng)一計(jì)提一般準(zhǔn)備，專項(xiàng)準(zhǔn)備由分行分別計(jì)提。 案例分析 ? 某啤酒廠，成立于 1991年，是 w市的第一家啤酒生產(chǎn)企業(yè)，在 20世紀(jì) 90年代，銷量占到 w市啤酒銷量的 30％，成為市里的重點(diǎn)企業(yè)、利稅大戶。 2022年，企業(yè)為進(jìn)一步提高產(chǎn)品質(zhì)量，擴(kuò)大銷售，增加利稅，于 2022年 6月向市某商業(yè)銀行申請技術(shù)改造貸款 1000萬元，期限 3年（ 2022年 6月至 2022年 6月 15日），按季歸還貸款本息，還款來源為折舊和銷售收入。由 w市 A公司提供 600萬元的擔(dān)保，并用啤酒廠的一套 700萬元的啤酒生產(chǎn)設(shè)備作為抵押。 案例分析 ? 第一次分類（分類時(shí)間： 2022年 1月） ? 借款人情況： ? 借款人按約使用貸款，并能按期還本付息； ? 借款人 2022年末的財(cái)務(wù)報(bào)表資料表明：其財(cái)務(wù)狀況良好，銷售收入和利潤穩(wěn)中有升，現(xiàn)金凈流量為正值足以償還貸款本息； ? 經(jīng)過技術(shù)改造，借款人的產(chǎn)品質(zhì)量有所提高，產(chǎn)銷量穩(wěn)中有升，管理層在嚴(yán)格產(chǎn)品質(zhì)量管理的同時(shí)，積極開拓銷售市場，市場占有率從上年同期的 30％上升到 39％； ? 在管理、行業(yè)、市場競爭和經(jīng)濟(jì)環(huán)境方面不存在影響借款人未來還款能力的不利因素。 案例分析 ? 第一次分類結(jié)果及理由： ? 正常貸款。 ? 借款人的財(cái)務(wù)狀況良好，現(xiàn)金凈流量為正值，有足夠的還款來源，內(nèi)外部環(huán)境及還款情況正常。 案例分析 ? 第二次分類（分類時(shí)間： 2022年 1 月） ? 借款人情況： ? 借款人能按期還本付息； ? 借款人的財(cái)務(wù)狀況是可以接受的現(xiàn)金凈流量為正值，但凈利潤和凈現(xiàn)金流量等幾項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)較上年同期有所下降； ? 經(jīng)調(diào)查分析， w市在 2022年度有一家中外合資企業(yè)投產(chǎn)，生產(chǎn)、銷售一種世界名牌啤酒，市場競爭十分激烈， 借款人的市場份額已經(jīng)下降到 23％，同時(shí)，啤酒的原材料成本上升 。 案例分析 ? 第二次分類結(jié)果及理由 ? 關(guān)注貸款。 ? 雖然借款人的凈利潤和凈現(xiàn)金流量有下降的趨勢，但目前的還款能力沒有問題，然而在市場競爭和原材料成本方面存在一些影響借款人未來經(jīng)營情況的不利因素，如果這些因素持續(xù)下去將可能影響借款人的還款能力，需要引起銀行的關(guān)注。 案例分析 ? 第三次分類（分類時(shí)間： 2022年 1月） ? 借款人情況： ? 在過去的年度中，借款人在還本付息方面出現(xiàn)三次延遲現(xiàn)象，其中一次拖欠貸款利息達(dá)兩個(gè)多月； ? 借款人 2022年度的財(cái)務(wù)報(bào)表分析顯示，從 2022年 9月開始，經(jīng)營出現(xiàn)虧損，年末累計(jì)虧損 20萬元，凈現(xiàn)金流量為－ 50萬元； ? 受市場競爭和原材料成本持續(xù)上升的影響，借款人的經(jīng)營狀況較不理想，在去年末負(fù)責(zé)生產(chǎn)管理的副總經(jīng)理被合資啤酒廠高薪聘為總經(jīng)理，企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量有所下降，在市場競爭中處于十分不利的地位，銷售和市場份額下降，產(chǎn)品積壓，貨款被拖欠。 案例分析 ? 第三次分類結(jié)果及理由： ? 次級貸款。 ? 借款人的還款能力出現(xiàn)明顯問題，正常生產(chǎn)的經(jīng)營收入已經(jīng)不足以歸還貸款本息。 案例分析 ? 第四次分類（分類時(shí)間： 2022年 1月） ? 借款人情況： ? 截止 2022年末，借款人已經(jīng)逾期貸款本息 520萬元，逾期時(shí)間達(dá) 165天； ? 借款人財(cái)務(wù)報(bào)表表明：虧損嚴(yán)重，凈現(xiàn)金流量和凈資產(chǎn)均為負(fù)值； ? 借款人的大部分生產(chǎn)線已經(jīng)停工，產(chǎn)品出現(xiàn)滯銷，市場占有率下降到 5％； ? 本市的中外合資啤酒廠有意向兼并收購借款人，雙方正在磋商過程中， 借款人申請對逾期貸款本息進(jìn)行重組 ； ? 銀行貸款管理情況：銀行認(rèn)為借款人被收購的可能性較小，不愿意重組貸款，已經(jīng)訴諸法律程序，向借款人和擔(dān)保人追索貸款本息； ? 擔(dān)保情況：擔(dān)保人 A公司因經(jīng)營失敗，虧損嚴(yán)重、資不抵債，另一家商業(yè)銀行正通過法律手段，向其催收巨額貸款， 已無力履行擔(dān)保義務(wù) ；借款人的其他資產(chǎn)已經(jīng)用作應(yīng)付票據(jù)和應(yīng)付帳款的抵押品抵押給其他債權(quán)人；本貸款的抵押品由于是專業(yè)設(shè)備，市場變現(xiàn)較難，經(jīng)評估，市場價(jià)值約 360萬元，而強(qiáng)行拍賣價(jià)約 300萬元。 案例分析 ? 第四次分類結(jié)果及理由： ? 根據(jù)貸款是否拆分可以有兩種結(jié)果 ： ? 不拆分，可疑貸款 520萬元。因?yàn)橘J款已出現(xiàn)嚴(yán)重逾期，借款人資不抵債、喪失還款能力，即使執(zhí)行擔(dān)保也肯定要遭受一定的損失。 ? 拆分，次級貸款 300萬元，可疑貸款 60萬元，損失貸款 160萬元。抵押品強(qiáng)行拍賣價(jià) 300萬元，強(qiáng)行拍賣價(jià)與市場價(jià)之間的差額 60萬元為可疑， 300萬元可劃分為次級；貸款余額與貸款評估市場價(jià)值的差額 160萬元為損失。