【導讀】體解釋，請問它們和“商業(yè)折扣”及“現(xiàn)金折扣”有何聯(lián)系，在會計處理中有何區(qū)別？請參閱20xx年《稅法》教材第二章第。四節(jié)中的有關解釋?！颁N售折讓”指的就是稅法中的“銷售折扣”，這些概念之間的關系見下表：。是不同學科對同種業(yè)務的不同稱謂。法和將價法予以確認。在凈價法下，先按扣除現(xiàn)金折扣后的余額確認應收賬款，在通常情況下，企業(yè)在確定商品銷售收入時，不考慮各種預計?，F(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入發(fā)生當期財務費用。以從該發(fā)生期的應納稅所得額中扣減，即形成了轉回。應稅所得中扣減”的可抵減時間性差異判斷標準，屬于可抵減時間性差異。均可調整應交納的所得稅。而對于實際收到投資額與應確認的實收資本之間的差額應當確認為資本公積。中予以明確后方可辦理變更登記，因此在簽訂投資協(xié)議時已經明確了各出資人所享有的注冊資本。應交增值稅賬戶余額就不正確了。

　　

【正文】 的合同成本，借記 “ 主營業(yè)務成本 ” 科目，根據(jù)能夠收回的實際合同成本，貸記 “ 主營業(yè)務收入 ” 科目，根 據(jù)實際發(fā)生的合同成本與能夠收回的實際合同成本的差額，貸記 “ 工程施工 — 毛利 ” 科目。 問：債務重組時，債務人實現(xiàn)的債務重組收益 (計入資本公積 )是否確認所得稅，如何確認？ 答：債務重組時，債務人實現(xiàn)的債務重組收益 (計入資本公積 )應當確認所得稅，具體賬務處理為：債務人以低于應付債務的現(xiàn)金資產償還債務的，債務人應按計稅收益和適用的所得稅稅率計算的乘積，計入 “ 應交稅金 — 應交所得稅 ” 科目，按支付的現(xiàn)金和相關稅費低于應付債務賬面價值的差額，計入 “ 資本公積 — 其他資本公積 ” 科目。 中國最龐大的資料庫下載 中國最龐大的資料庫下載 債務人以非現(xiàn)金資 產抵償債務的，債務人應按計稅收益和適用的所得稅稅率計算的乘積，計入 “ 應交稅金 — 應交所得稅 ” 科目，用以抵償債務的非現(xiàn)金資產的賬面價值和相關稅費低于應付債務賬面價值的差額，計入 “ 資本公積 ” 科目。 問：企業(yè)發(fā)生關聯(lián)交易時，關聯(lián)交易差價 (計入資本公積 )是否確認所得稅，如何確認？ 答：企業(yè)發(fā)生關聯(lián)交易時，按照《關聯(lián)方之間出售資產等有關會計處理問題暫行規(guī)定》的規(guī)定，對顯失公允的交易價格部分不應當全部確認為當期利潤，而應將其作為資本公積處理。在計算企業(yè)的應交所得稅時，則應當按該項交易所形成的全部收入作為應 稅所得。因此，計入關聯(lián)交易差價的部分，如果需要交納所得稅的，按該部分應交的所得稅，貸記 “ 應交稅金 —— 應交所得稅 ” 科目，按扣除所得稅后的金額，計入 “ 資本公積 — 關聯(lián)交易差價 ” 科目。 問： “ 物資采購 ” 和 “ 在途物資 ” 科目的核算內容有何差異？ 答： “ 物資采購 ” 和 “ 在途物資 ” 科目是在企業(yè)采用不同方法對存貨進行日常核算時所使用的不同的會計科目。在原材料、商品等采用計劃成本進行日常核算的情況下，為了反映計劃成本與實際成本之間的差異，需要設置 “ 物資采購 ” 科目進行核算。在原材料、商品等采用實際成本進行日常核算的情況下，不需要設置 “ 物資采購 ” 科目，但應設置 “ 在途物資 ” 科目，核算企業(yè)購入尚未到達或尚未驗收入庫的材料、商品等的實際成本。 問：《會計》教材第 68 頁例 2（ 2）提出：已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利記入 “ 應收股利 ” 科目，而《會計》教材第 194頁（ 16）中，將收到現(xiàn)金股利記入 “ 投資收益 ” 科目。二者均為現(xiàn)金股利，為何賬務處理不同？ 答：《會計》教材第 68 頁例 2（ 2）的現(xiàn)金股利是短期投資購買價款中包含的已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利。在短期投資行為發(fā)生時，上述現(xiàn)金股利已經實現(xiàn)，其來源于被投資單 位以前的盈利，因此投資企業(yè)取得該項股利不是由于投資產生的收益，而是投資中墊付的一項資金，故應作為一項債權，記入 “ 應收股利 ” 科目。而《會計》教材第 194 頁（ 16）的現(xiàn)金股利在投資企業(yè)投資行為發(fā)生時尚未實現(xiàn)，其來源于投資行為發(fā)生后被投資單位產生的盈利，是投資行為產生的收益，故記入 “ 投資收益 ”科目。 需要說明的是，按《企業(yè)會計制度》規(guī)定，短期投資除取得時已記入應收項目的現(xiàn)金金股利外，短期投資持有期間所獲得的現(xiàn)金股利，作為初始投資成本的收回，沖減短期投資的賬面價值。 中國最龐大的資料庫下載 中國最龐大的資料庫下載 問：企業(yè)采用自營方式 購建固定資產，如果工程在達到預定可使用狀態(tài)前，因必須進行試運轉而發(fā)生試運行收入和支出，應如何進行賬務處理？ 答：企業(yè)采用自營方式購建固定資產，如果工程在達到預定可使用狀態(tài)前，因必須進行試運轉而形成的、能夠對外銷售的產品，其發(fā)生的成本計入在建工程成本；銷售或轉為庫存商品時，按實際銷售收入或按預計售價沖減工程成本。 問：計提固定資產減值準備后，企業(yè)應如何進行賬務處理？ 答：計提固定資產減值準備后，企業(yè)應當重新復核固定資產的折舊方法、預計使用壽命和預計凈殘值，并區(qū)別情況采 用不同的處理方法。 （ 1）如果固定資產所含經濟利益的預期實現(xiàn)方式沒有發(fā)生變更，企業(yè)仍應遵循原有的折舊方法，按照固定資產的賬面價值扣除預計凈殘值后的余額以及尚可使用壽命重新計算確定折舊率和折舊額；如果固定資產所含經濟利益的預期實現(xiàn)方式發(fā)生了重大改變，則應當相應改變固定資產折舊方法，并按照《企業(yè)會計準則 —— 會計政策、會計估計變更和會計差錯更正》的規(guī)定進行會計處理。 （ 2）如果固定資產的預計使用壽命沒有發(fā)生變更，企業(yè)仍應遵循原有的預計使用壽命，按照固定資產的賬面價值扣除預計凈殘值后的余 額以及尚可使用壽命重新計算確定折舊率和折舊額；如果固定資產的預計使用壽命發(fā)生變更，企業(yè)應當相應改變固定資產的預計使用壽命，并按照《企業(yè)會計準則 —— 會計政策、會計估計變更和會計差錯更正》的規(guī)定進行會計處理。 （ 3）如果固定資產的預計凈殘值沒有發(fā)生變更，企業(yè)仍應按照固定資產的賬面價值扣除預計凈殘值后的余額以及尚可使用壽命重新計算確定折舊率和折舊額；如果固定資產的預計凈殘值發(fā)生變更，則企業(yè)應當相應改變固定資產的預計凈殘值，并按照《企業(yè)會計準則 —— 會計政策、會計估計變更和會計差錯更正》的規(guī)定進行會計處 理。 問：獨資企業(yè)改為股份制企業(yè)，經資產評估后，在資產評估基準日至新企業(yè)注冊登記日這一時期內，企業(yè)資產的賬面價值與資產評估基準日的資產評估價值有差額，如何調賬以及確認調賬后的金額？ 中國最龐大的資料庫下載 中國最龐大的資料庫下載 答：在資產評估基準日至新企業(yè)注冊登記日期間，企業(yè)實現(xiàn)利潤而增加的凈資產，原則上應上交原股東，轉入 “ 應付利潤 ” 科目，經原股東同意，也可列入股份制企業(yè)的資本公積，留待以后增資擴股時轉增原股東股份。 在資產評估基準日至新企業(yè)注冊登記日期間，企業(yè)因虧損而減少的凈資產，如由原股東承擔的，應借記 “ 應 付利潤 ” 科目，貸記 “ 利潤分配 ” 科目，由原股東當期或從以后分得的股利中補足。 企業(yè)因評估基準日與新企業(yè)注冊登記日存在時間差，導致依據(jù)評估結果進行調賬的日期與資產評估基準日、確認日不一致的，在評估基準日到調賬日的期間，原評估資產數(shù)量減少的，減少部分原評估確認的差額，不再調整賬面價值；如資產價值增加，增加部分則按照取得資產的實際價值，確認其賬面價值。 問：企業(yè)為購建固定資產而專門借入的款項既有人民幣借款又有外幣借款的，企業(yè)應如何計算累計支出加權平均數(shù)？對于外幣專門借款發(fā)生的支出應采用哪 一種折算匯率？ 答：如果企業(yè)為購建固定資產而專門借入的款項既有人民幣借款又有外幣借款的，企業(yè)應按以下公式計算累計支出加權平均數(shù)： 累計支出加權平均數(shù) =Σ （每筆用人民幣借款購建資產支出金額 每筆用人民幣借款購建資產支出實際占用天數(shù) /會計期間涵蓋的天數(shù)） +Σ （每筆用外幣借款購建資產支出金額 匯率 每筆用外幣借款購建資產支出實際占用天數(shù) /會計期間涵蓋的天數(shù)）對于外幣專門借款，應當采用業(yè)務發(fā)生時的匯率折算，也可以采用業(yè)務發(fā)生當期期初的匯率折算。 問：在債權人已對重組債權計提了壞 賬準備的情況下，如果實際收到的現(xiàn)金金額大于重組債權的賬面價值，對該差額，債權人應如何進行賬務處理？ 答：在債權人已對重組債權計提了壞賬準備的情況下，如果實際收到的現(xiàn)金金額大于重組債權的賬面價值，債權人應按實際收到的現(xiàn)金借記 “ 銀行存款 ” 科目，按該項重組債權的賬面余額，貸記“ 應收賬款 ” 、 “ 其他應收款 ” 等科目，按其差額，借記 “ 壞賬準備 ” 科目。期末再調整對該項重組 中國最龐大的資料庫下載 中國最龐大的資料庫下載 債權已計提的壞賬準備。如果企業(yè)濫用會計估計，不恰當?shù)赜嬏崃藟馁~準備，應作為重大會計差錯，按重大會計差錯的規(guī)定進行賬務處理。 問：在什 么情況下，企業(yè)應通過 “ 以前年度損益調整 ” 科目核算？ 答： “ 以前年度損益調整 ” 科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調整以前年度損益的事項。通常情況下，通過 “ 以前年度損益調整 ” 科目進行核算的情況有：（ 1）資產負債表日后事項中的調整事項涉及的損益調整；（ 2）本年度發(fā)現(xiàn)的屬于以前年度的重大會計差錯。 問：在會計政策、會計估計變更和會計差錯更正以及資產負債表日后事項中所產生的所得稅是否都只應記入 “ 應交稅金 ” 科目，而不記入 “ 遞延稅款 ” 科目？ 答：在會計政策、會計估計變更和會計差錯更正以及資產負債表日后事項中 ，企業(yè)采用納稅影響會計法核算所得稅；時間性差異所產生的納稅影響額，應記入 “ 遞延稅款 ” 科目