【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 大的資料庫(kù)下載 中國(guó)最龐大的資料庫(kù)下載 答：按《稅法》教材，對(duì)于固定資產(chǎn)清理凈收益的計(jì)算是分別計(jì)算的，即先確定收入總額為清理收入，然后再確定準(zhǔn)予扣除的部分（即轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的成本，也就是固定資產(chǎn)的折余價(jià)值），再扣除費(fèi)用（清理費(fèi)用），再扣除稅金（應(yīng)當(dāng)繳納的稅金及附加），然后再據(jù)此計(jì)算出清理凈損益。而按《會(huì)計(jì)》教材，固定資產(chǎn)清理所發(fā)生的收入和支出均通過(guò) “ 固定資產(chǎn)清理 ” 科目核算，因此，在固定資 產(chǎn)清理完成后 “ 固定資產(chǎn)清理 ” 科目的余額就是固定資產(chǎn)清理的凈損益。所以，從這點(diǎn)來(lái)說(shuō)，兩本教材的計(jì)算方法并沒(méi)有差異。 其次，固定資產(chǎn)清理中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)是與所清理的固定資產(chǎn)密切相關(guān)的，如果為房屋建筑物等不動(dòng)產(chǎn)類的固定資產(chǎn)，其轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)當(dāng)計(jì)算營(yíng)業(yè)稅等稅金；如果為動(dòng)產(chǎn)類的固定資產(chǎn)，則轉(zhuǎn)讓可能需要交納增值稅（現(xiàn)行稅率為 4％，并減半征收，不得抵扣）等稅金。按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，企業(yè)清理固定資產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)稅費(fèi)均應(yīng)計(jì)入 “ 固定資產(chǎn)清理 ” 科目。 問(wèn)：企業(yè)在籌建期發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)，《稅法》教材 要求在開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)月份的次月起，在不短于 5年的期限內(nèi)分期扣除，而《會(huì)計(jì)》教材卻要求在開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)月份當(dāng)月一次攤銷，在計(jì)算所得稅時(shí)，此項(xiàng)目是否應(yīng)作為納稅調(diào)整項(xiàng)目？ 答：該差異屬于納稅調(diào)整項(xiàng)目，在企業(yè)采用納稅影響會(huì)計(jì)法下，該差異屬于可抵減時(shí)間性差異。 問(wèn)：企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予從收入總額中扣除的項(xiàng)目為何包含土地增值稅？計(jì)提及交納土地增值稅的有關(guān)賬務(wù)處理是什么？計(jì)提及交納關(guān)稅的賬務(wù)處理？ 答：按照稅法規(guī)定，只有增值稅為價(jià)外稅，與企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)無(wú)關(guān)，而其他稅金均屬 于價(jià)內(nèi)稅，可以在收入總額中予以扣除。 計(jì)提及交納土地增值稅的會(huì)計(jì)處理，請(qǐng)參見(jiàn)《會(huì)計(jì)》教材第 138 頁(yè)。計(jì)提及交納關(guān)稅時(shí)，屬于進(jìn)口關(guān)稅的，一般直接計(jì)入某項(xiàng)資產(chǎn)的價(jià)值，屬于出口關(guān)稅的，一般直接作為出口成本。 問(wèn)：長(zhǎng)期股權(quán)投資差額的攤銷期限是否不分借差或貸差，攤銷期限都是不超過(guò) 10年？如果產(chǎn)生貸差應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？ 中國(guó)最龐大的資料庫(kù)下載 中國(guó)最龐大的資料庫(kù)下載 答：長(zhǎng)期股權(quán)投資在采用權(quán)益法核算的情況下，如果初始投資成本大于應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額按一定的期限平均攤銷，計(jì)入損益。具體的攤 銷期限為：合同中規(guī)定了投資期限的，應(yīng)按合同約定的投資期限攤銷；合同中沒(méi)有規(guī)定投資期限的，按不超過(guò) 10 年的期限攤銷。 根據(jù)《關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)制度〉和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)問(wèn)題解答（二）》（ 20xx 年 3月 17號(hào)財(cái)會(huì) [20xx]10 號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期投資時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本與應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額，作為股權(quán)投資差額，應(yīng)分別情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：初始投資成本大于應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的差額，借記 “ 長(zhǎng)期股權(quán)投資 —— 單位（股權(quán)投資差額） ” 科目，貸記 “ 長(zhǎng)期 股權(quán)投資 —— 單位（投資成本） ” 科目，并按規(guī)定的期限攤銷計(jì)入損益；初始投資成本小于應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的差額，借記 “ 長(zhǎng)期股權(quán)投資 —— 單位（投資成本） ” 科目，貸記 “ 資本公積 —— 股權(quán)投資準(zhǔn)備 ” 科目。 因此，長(zhǎng)期股權(quán)投資差額應(yīng)按借差和貸差分別處理，借差按確定的期限分期攤銷，而貸差則計(jì)入資本公積科目。 問(wèn)：在《會(huì)計(jì)》教材第 86 頁(yè)的例題中 “ （ 4）計(jì)算再次投資的股權(quán)投資差額 ” 下有一步將按追溯調(diào)整法計(jì)算的 “ 損益調(diào)整 ” 再調(diào)整為 “ 投資成本 ” 明細(xì)科目，這個(gè)分錄是什么意思？為什 么要將它調(diào)整進(jìn)投資成本明細(xì)科目？ 答：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 —— 投資》的規(guī)定，投資企業(yè)因追加投資等原因?qū)﹂L(zhǎng)期股權(quán)投資的核算從成本法改為權(quán)益法，應(yīng)自實(shí)際取得對(duì)被投資單位控制、共同控制或?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施重大影響時(shí)，按股權(quán)投資的賬面價(jià)值（不含股權(quán)投資差額）作為初始投資成本，初始投資成本與應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益的差額，作為股權(quán)投資差額。 因此，該例題首先對(duì)原按成本法核算的股權(quán)投資進(jìn)行追溯調(diào)整，重新確定了長(zhǎng)期股權(quán)投資的三個(gè)明細(xì)科目 “ 投資成本 ” 、 “ 損益調(diào)整 ” 和 “ 股權(quán)投資差額 ” 的金額。 在追加投資時(shí)，新的初始投資成本應(yīng)按股權(quán)投資的賬面價(jià)值（不含股權(quán)投資差額）加上追加的投資成本確定，而此時(shí)的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值中包含 “ 損益調(diào)整 ” 明細(xì)科目的金額，因此，必須將追溯調(diào)整后的 “ 損益調(diào)整 ” 明細(xì)科目的金額調(diào)整到 “ 投資成本 ” 明細(xì)科目。 中國(guó)最龐大的資料庫(kù)下載 中國(guó)最龐大的資料庫(kù)下載 問(wèn)：教材第 114 頁(yè)，關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出通常的處理方法中指出經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)單設(shè) “1503 經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良 ” 科目核算，為什么經(jīng)營(yíng)租賃租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出要計(jì)提折舊？ 答：在通常情況下，經(jīng)營(yíng)租入固定 資產(chǎn)不確認(rèn)為企業(yè)的固定資產(chǎn)，即企業(yè)固定資產(chǎn)賬戶及資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)項(xiàng)目中均不包括經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)價(jià)值。如果企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)進(jìn)行改良使可能流入企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益超過(guò)了原先的估計(jì)，即符合有關(guān)固定資產(chǎn)后續(xù)支出資本化條件的，則因改良而發(fā)生的支出可以計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。由于經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)未作為企業(yè)固定資產(chǎn)管理，其發(fā)生的改良支出不能直接計(jì)入該項(xiàng)固定資產(chǎn)的價(jià)值，因此，《關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)制度〉和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)問(wèn)題解答（二）》（ 20xx 年 3月 17 號(hào)財(cái)會(huì) [20xx]10 號(hào)）規(guī)定，對(duì)于經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良支出符合資本化 條件的，作為固定資產(chǎn)，并單設(shè) “1503 經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良 ” 科目核算，同時(shí)在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨(dú)計(jì)提折舊。至于經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良支出能否資本化，應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)準(zhǔn)則中有關(guān)固定資產(chǎn)定義及后續(xù)支出的相關(guān)規(guī)定做出合理的判斷。 問(wèn)：《會(huì)計(jì)》教材第 313 頁(yè)指出，在不附或有條件的債務(wù)重組中，如果債權(quán)人將來(lái)應(yīng)收金額大于應(yīng)收債權(quán)賬面余額的，在債務(wù)重組時(shí)不做賬務(wù)處理。請(qǐng)問(wèn)，這里的不處理是對(duì)整個(gè)債權(quán)都不處理呢，還是就對(duì)應(yīng)收金額大于應(yīng)收債權(quán)賬面余額的部分不進(jìn)行處理呢？ 答：對(duì)于不附或有條件的債務(wù)重組來(lái)說(shuō)，債權(quán)人將來(lái)應(yīng)收金額大于應(yīng)收債權(quán)賬面余額的，在債務(wù)重組日不做賬務(wù)處理是指，不對(duì)應(yīng)收債權(quán)的賬面余額予以調(diào)整，當(dāng)然也包括應(yīng)收金額大于應(yīng)收債權(quán)賬面余額的部分。通常情況下，發(fā)生債務(wù)重組時(shí)，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將應(yīng)收債權(quán)的賬面余額調(diào)整為將來(lái)應(yīng)收金額。但對(duì)于將來(lái)應(yīng)收金額大于應(yīng)收債權(quán)賬面余額的情況下，為遵循謹(jǐn)慎性原則的要求，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 —— 債務(wù)重組》中規(guī)定，在修改其他債務(wù)條件后，如果債權(quán)人的應(yīng)收金額大于應(yīng)收債權(quán)賬面余額，或債權(quán)人應(yīng)收金額等于應(yīng)收債權(quán)賬面余額的，在債務(wù)重組時(shí)不作賬務(wù)處理 ，但應(yīng)在備查簿中登記。待實(shí)際收到債權(quán)時(shí)，以實(shí)際收到的金額大于應(yīng)收債權(quán)賬面余額的金額，沖減當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。 《關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)制度〉和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)問(wèn)題解答（二）》（ 20xx 年 3 月 17號(hào)財(cái)會(huì) [20xx]10 號(hào)）同時(shí)規(guī)定，在債權(quán)人已對(duì)重組債權(quán)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備的情況下，如果實(shí)際收到的現(xiàn)金金額大于重組債權(quán)的賬面價(jià)值，債權(quán)人應(yīng)按實(shí)際收到的現(xiàn)金，借記 “ 銀行存款 ” 科目，按該項(xiàng)重組債權(quán)的賬面余額，貸記 “ 應(yīng)收賬款 ” 或 “ 其他應(yīng)收款 ” 科目，按其差額，借記 “ 壞賬準(zhǔn)備 ” 科目。在期末，再調(diào)整對(duì)該項(xiàng)重組債權(quán)已計(jì)提的壞賬 準(zhǔn)備。但如果企業(yè)濫用會(huì)計(jì)估計(jì)，不恰當(dāng)?shù)赜?jì)提了壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，按重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 中國(guó)最龐大的資料庫(kù)下載 中國(guó)最龐大的資料庫(kù)下載 中國(guó)最龐大的資料庫(kù)下載 問(wèn)：在面值發(fā)行或溢價(jià)發(fā)行股票時(shí)，發(fā)行費(fèi)用在大于溢價(jià)時(shí)，是作為當(dāng)期損益還是作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理？ 答：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，股份有限公司委托其他單位發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)或傭金等相關(guān)費(fèi)用，減去股票發(fā)行凍結(jié)期間的利息收入后的余額，從發(fā)行股票的溢價(jià)中 不夠抵銷的，或者無(wú)溢價(jià)的，應(yīng)按重要性原則予以處理，若金額較小，直接計(jì)入當(dāng)期損益；若金額較大，可作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，在不超過(guò) 2年的期限內(nèi)平均攤銷，計(jì)入損益?！稌?huì)計(jì)》教材第 127 頁(yè)介紹了處理方法。 問(wèn)：在《會(huì)計(jì)》教材中計(jì)算固定資產(chǎn)清理凈損益時(shí)，是以清理收入 — 清理費(fèi)用 — 折余價(jià)值— 稅金計(jì)算而得，而在《稅法》教材中指出，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓凈收益計(jì)算是以清理收入減清理費(fèi)用，并以清理收入計(jì)算營(yíng)業(yè)稅和城建稅等稅金，為何沒(méi)有扣除固定資產(chǎn)的折余價(jià)值，這點(diǎn)應(yīng)以什么為準(zhǔn)？在清理時(shí)計(jì)算的營(yíng)業(yè)稅和城建稅教育費(fèi)附加是計(jì)入 “ 固定 資產(chǎn)清理 ” 科目，還是計(jì)入 “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及