【導(dǎo)讀】自我介紹：石現(xiàn)璋，石家莊人，1975年出生，20xx年開始參加CPA考試，數(shù)不盡的網(wǎng)友的熱心幫助。今年此系列筆記包括會計、稅法、財務(wù)成本管理這三科的，其它?？频囊驗闆]有參加考試未做，網(wǎng)友們不要再來信、發(fā)消息索取了。要以掌握教材內(nèi)容為根本，不可本末倒置。正確處理好教材與輔導(dǎo)書、習(xí)題的關(guān)系非常重要。另外要避免漫無目的的學(xué)習(xí)，做好學(xué)習(xí)計劃，按計劃進(jìn)度學(xué)習(xí)是一種很好的學(xué)習(xí)方法。關(guān)1、遠(yuǎn)程教育題)。重點(diǎn)問題，重點(diǎn)攻關(guān)，總結(jié)典型題目。第19-22周():做模擬題，查漏補(bǔ)缺，細(xì)讀《從厚變薄》筆記。還有一條，不要依賴電腦，它的學(xué)習(xí)效果遠(yuǎn)不及紙介質(zhì)效率高。到專心至致、心無旁鶩。業(yè)水平和執(zhí)業(yè)能力，避免高分低能現(xiàn)象。但報表應(yīng)折算為人民幣。收付實現(xiàn)制是以實際收付現(xiàn)金作為確認(rèn)收入或費(fèi)用的依據(jù)。權(quán)責(zé)發(fā)生制原則與配比有關(guān)，它是為配比準(zhǔn)備條件的，以便配比結(jié)果正確。不在列的如出售無形資產(chǎn)計入“營業(yè)外收入”

　　

【正文】 ******括號里的三級科目不能像這樣簡寫的，這里僅僅是為了排版方便?？荚嚂r這樣寫是不能得分的。 ②、追加投資時 借：長期股權(quán)投資一乙（成本） 新增權(quán)益份額 一乙（差額） 新增差額 貸：銀行存款 實際支付額 ③、新、舊股權(quán)投資差額分別計算： A、原來：按原攤銷計劃，在剩余攤銷年限內(nèi)攤銷 B、新增：新訂攤銷計劃，在會計制度規(guī)定的期限內(nèi)攤銷 ******教材 85頁例 19，非常典型，絕對要吃透 七、股票股利： 所有者權(quán)益總額不變，只是內(nèi)部項目之間的變動。不能確認(rèn)為收益 八、長期股權(quán)投資的處置 處置收入與賬面價值的差額確認(rèn)投資收益。部分處置時，按比例確認(rèn)。 九、長期債權(quán) 投資 初始投資成本 ①、初始投資成本＝買價＋稅金、手續(xù)費(fèi)－已到付息期未領(lǐng)的利息 ②、如果稅金、手續(xù)費(fèi)金額較小，可直接沖當(dāng)期投資收益，不記入初始投資成本 買入時 借：長期債權(quán)投資 — 債券投資（面值 ) 長期債權(quán)投資 — 債券投資（溢價） 投資收益（或長期債權(quán)投資 — 債券費(fèi)用） 貸：銀行 存款 計提利息時： 借：應(yīng)收利息 貸：投資收益 — 債券利息收入 長期債權(quán)投資 — 債券投資（溢價） 溢折價的確定和攤銷 ①、溢價或折價 =全部價款 — 相關(guān)稅費(fèi) — 應(yīng)計利息 — 債券面值 ②、直線法攤銷：每期攤銷額相等 ③、實際利率法攤銷： 溢價購入：債券賬面價值逐期減少，攤銷額逐期增加 折價購入：債券賬面價值逐期增加，攤銷額逐期增加。 利息的處理 ①、一次還本付息的： 借：長期債權(quán)投資 — 應(yīng)計利息 第 20頁 從厚變薄 CPA考試教材 20xx版 會計 貸：投資收益 ②、分次付息的：（注意：使用的科目是不同的?。? 借：應(yīng)收利息 貸：投資收益 處置：記得同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的減值準(zhǔn)備 十、可轉(zhuǎn)換公司債券 在轉(zhuǎn)換之前，記得提足到轉(zhuǎn)換時之前的長期債券投資的利息 借：長期股權(quán)投資一 A公司 貸：長期債權(quán)投資一可轉(zhuǎn)換公司債券投資（面值） 一債券投資（應(yīng)計利息） 十一、委托貸款 科目設(shè)置： “ 委托貸款 ” 一級科目，下設(shè) “ 本金 ” 、 “ 利息 ” 、 “ 減值準(zhǔn)備 ” 二級科目 資產(chǎn)負(fù)債表中，按期限長短，分別在 “ 短期投資 ” 、 “ 長期債權(quán)投資 ” 反映。 十二、長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 減值準(zhǔn)備的計提條件 ①、有市價的 A、市價持續(xù) 2年低于賬面價 值 B、該項投資暫停交易 1年或一年以上 C、被投資單位當(dāng)年發(fā)生嚴(yán)重虧損 D、被投資單位持續(xù) 2年發(fā)生虧損 E、被投資單位清理、清算或有其他不能持續(xù)經(jīng)營的跡象 ②、無市價的 A、因政策環(huán)境變化，可能導(dǎo)致被投單位出現(xiàn)巨額虧損。 B、被投資單位產(chǎn)品不適應(yīng)市場變化，導(dǎo)致財務(wù)狀況發(fā)生嚴(yán)重惡化 C、被投單位因市場競爭，財務(wù)狀況、現(xiàn)金流量發(fā)生 嚴(yán)重惡化，如清理、清算 核算：（與壞賬準(zhǔn)備的核算是一樣的） ①、跌價準(zhǔn)備分投資項目計提 ②、 當(dāng)期應(yīng)提的跌價準(zhǔn)備 (=當(dāng)期市價低于成本的金額 — 已提數(shù) ),計入當(dāng) 期 損益 借：投資收益 — 計提的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 ③、已確認(rèn)的損失的價值又得以恢復(fù)的，在已確認(rèn)損失的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回 ④、處理時，涉及債務(wù)重組、非貨幣性交易的，同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的減值準(zhǔn)備。 第五章 固定 資產(chǎn) 一、固定資產(chǎn)的概念（標(biāo)準(zhǔn)有所放寬） 為生產(chǎn)經(jīng)營而持有 從厚變薄 CPA考試教材 20xx版 會計 第 21頁 使用年限超過 1年 單位價值較高（沒有硬性規(guī)定了?。。? 二、固定資產(chǎn)的取得 購入 ：入賬價值＝買價＋相 關(guān)稅金 ＋直接歸屬支出 (包裝、運(yùn)輸費(fèi)、安裝成本 等 ) A、 不需安裝的 借：固定資產(chǎn) 貸：現(xiàn)金等 B、需要安裝的：建造該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，通過在建工程核算，然后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。 錯：在建工程 貸：銀行存款 借：在建工程 原材料（工程物資） 應(yīng)交稅金一增值稅（進(jìn)項轉(zhuǎn)出） 應(yīng)付工資 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 自建：（分為自營工程和出包工程兩種） ①、自營工程：主要通過 “ 工程物資 ” 、 “ 在建工程 ” 兩個科目 A、在達(dá)到 預(yù)定可使用 狀態(tài)前發(fā)生的試運(yùn)行收支凈額計入在建工程成本 B、報廢或損毀時 ,凈損失計入在建工程成本；非正常原因造成的 ,計營業(yè)外支出 C、如 達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)尚未辦理竣工決算的，應(yīng)暫估入賬，并計提折舊；待竣工決算，再作調(diào)整。 會計處理： a、進(jìn)料 借：工程物資 — 專用材料 貸：現(xiàn)金 b、購進(jìn)大型設(shè)備預(yù)付款時 借：工程物資 — 預(yù)付大型設(shè)備款 貸：現(xiàn)金 收到大型設(shè)備時 借：工程物資 — 專用設(shè)備 貸：工程物資 — 預(yù)付大型設(shè)備款 c、領(lǐng)用各種物資時： 借：在建工程 — XX工程 貸：工程物資 — 專用材料、專用設(shè)備 應(yīng)付工資、福利費(fèi) 原材料、增值稅進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出 生產(chǎn)成本 — 輔助生產(chǎn)成本 d、交付使用； 第 22頁 從厚變薄 CPA考試教材 20xx版 會計 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 ②、出包工程：在建工程各科目實際上成為與承包單位的往來結(jié)算科目。 A、企業(yè)按規(guī)定預(yù)付承包單位的工程價款時 借：在建工程 工程 貸：銀行存款 B、工程完工交付使用時，按實際發(fā)生的全部支出 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 工程 投資 投資者投入的 ：投資各方確認(rèn)的價值 。如果投資者投入舊的固定資產(chǎn)，不在賬面反映折舊，以凈值作為入賬價值。 租入的固定資產(chǎn) ①、經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)：不作為固定資產(chǎn)入賬，更不用提折舊 ②、融資租入的固定資產(chǎn)：（第十五章講的夠細(xì)的了） 改建、擴(kuò)建：原帳面價值 ＋改造支出－ 變價收入 債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債方式取得的：（看十六章） 非貨幣性交易換入的：（看十七章） 受贈的： ①、捐贈方提供憑據(jù)的，按憑據(jù)標(biāo)明金額＋應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi) ②、捐贈方?jīng)]有提供憑據(jù)的 A、存在活躍市場的，市場價格估計 +相關(guān)稅費(fèi) B、不存在活躍市場的，按預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值作為入賬價值。 ③、受贈舊固定資產(chǎn)的，按照上述方法確認(rèn)的價值－按新舊程度估計的價值損耗 ④、 會計處理（同樣，不確認(rèn)累計折舊） 借：固定資產(chǎn) 100＋各項稅費(fèi) 貸：遞延稅款 100*所得稅 稅率 資本公積 差額 銀行存款 各項稅費(fèi) 盤盈的固定資產(chǎn)，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格，減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值。 借：固定資產(chǎn) 貸：待處理財產(chǎn)損溢 無償調(diào)入的：調(diào)出單位的賬面價值＋必要附帶費(fèi)用 借：固定資產(chǎn) 貸：資本公積 三、折舊 影響折舊的因素 ①、折舊基數(shù)；②、凈殘值；③、年限；④、折舊方法 不提折舊的 兩種情況（折舊的范圍擴(kuò)大了） ①、己提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)； 從厚變薄 CPA考試教材 20xx版 會計 第 23頁 ②、按規(guī)定單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地。 固定資產(chǎn)折舊方法 ①、年限平均 法 ②、工作量法 ③、年數(shù)總和法：年折舊率＝ （預(yù)計使用年限 － 已使用年限） /預(yù)計使用年數(shù)總和 ④、雙倍余額遞減法：不考慮固定資產(chǎn)殘值，因此在固定資產(chǎn)折舊年限到期前兩年內(nèi)，應(yīng)當(dāng)將固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計凈殘值后的余額平均攤銷 注意：折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)在報表附注中說明。 會計處理 借：管理費(fèi)用 (管理部門 ) 制造費(fèi)用 (生產(chǎn)車間 ) 其它業(yè) 務(wù)支出 (出租業(yè)務(wù) ) 貸：累計折舊 應(yīng)當(dāng)按月提折舊，當(dāng)月增加的固定，當(dāng)月不提折舊，從下月起計提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不補(bǔ)提折舊。 四、固定資產(chǎn)的后續(xù)支出（對比以前：條件真苛刻?。? 費(fèi)用化的后續(xù)支出 如果不可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過原先的估計，發(fā)生時就費(fèi)用化（不計入長期等攤費(fèi)用了！?。? 資本化的后續(xù)支出 ： ① 、延長固定資產(chǎn)的使用壽命 ②、使產(chǎn)品質(zhì)量實質(zhì)性提高（實質(zhì)性？？怎么界定？沒法掌握，不考） ③、使生產(chǎn)成本實質(zhì)性降低 如果可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過原先的估計，應(yīng)計入固定資產(chǎn)價值，增計金額不應(yīng)起過固定資產(chǎn)價值的可收回金額。（不一定是全額計入了 !!） 五、固定資產(chǎn)處置